2020年中级会计实务试题1406

1、2020 年中级会计实务试题多选题1、下列各项中，属于会计政策变更的有 () 。A. 固定资产的预计使用年限由15年改为10年B. 所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法C投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化单选题2、投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房() 。地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是A. 资本公积B. 营业外收入C未分配利润D投资收益多选题() 。3、下列经济业务或事项，不属于会计政策变更的情形有A. 企业将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均

2、法B. 第一次签订建造合同，采用完工百分比法确认收入C对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法D固定资产的折旧方法由直线法改为双倍余额抵减法E.投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式进行后续计量单选题4、早在第二次国内革命战争初期，毛泽东就从政治统一战线的角度，提出过保 护中小商人、 保护民族工商业的政策主张， 以及反对消灭资产阶级和富农的“左” 倾口号。对官僚买办资本主义和民族资本主义的区别政策界限是A. 是否拥护中国共产党B. 能否操纵国计民生c是否具有革命性D.与帝国主义和封建主义的关系多选题5、关于可供出售投资，下列说法中不正确的有 () 。A. 应当按照公允价

3、值进行初始计量，相关交易费用应当直接计入当期损益B. 可供出售投资公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失外，应当直接计入所有者权益，在该投资终止确认时转出，计入当期损益C可供出售投资公允价值变动形成的利得或损失，应当直接计入当期损益D应当按照公允价值进行初始计量，相关交易费用应当计入初始确认金额单选题6、要求：根据上述资料，回答下列第题。甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为 17%，适用的营业税税率为 5%。2011至 2014年发生相关业务如 下： (1)2011 年 11 月 10 日甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼 出租给丁公司，租期为 3 年，每年租金为 6 万元。于

4、租赁各年年末收取， 2012 年 1月 1日为租赁期开始日， 2014年 12月 31日到期。 2012年 1月 1日，该投 资性房地产的成本为 12 万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。(2) 2012年1月1 日，为购建一套需要安装的生产线 A向建设银行专门借入资金 50 万元，并存入银行。该借款期限为 3 年，年利率 9.6%，分期付息，到期支付 本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。(3)2012 年 113 万元。月1 日，用上述借款购入待安装的生产线 A。增值税专用发票上注明的买价为40 万元，增值税额为 6.8 万元。另支付保险费及其他杂项费用 3.

5、2 万元。该生产线 交付本公司安装部门安装。 (4) 安装该生产线时，领用本公司产品一批。该 批产品实际成本为 4 万元，税务部门核定的计税价格为 8万元。 (5) 安装过 程中发生的安装工程人员工资为 1.8 万元。用银行存款支付其他安装费用 1.64 万元。 (6)2012 年 12 月 31 日，安装工程结束，并随即投入使用。生产线 A 预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧 (预计净残值率为 5%)。 (7)2012 年 12 月 31 日上述投资性房地产的公允价值为 13万元。 (8)2013 年 12 月 31 日上述投资性房地产的公允价值为 13.5 万元。 (9)2

6、014 年 12月 31日，甲公司将生产线A出售.出售时用银行存款支付清理费用 3万元。出售所 得款项 50 万元全部存入银行。于当日清理完毕 ( 不考虑其他相关税费 ) 。(10)2014 年 12月 31日租赁协议到期， 甲公司与丁公司达成协议 . 将办公楼出售 给丁公司，价款为 14 万元，款项已收存银行。 其他资料：假定固定资产按 年计提折旧，借款利息每年年末计提。根据业务( 1)，下列表述正确的是() 。A. 借：银行存款6 贷：其他业务收入应交税费应交营业税 0.3 期末发生的公允价值变动计入资本B. 借：其他业务成本(6 X 5%)0.3 贷：C采用公允价值模式计量的投资性房地产

7、，公积比照固定资产和无形资产计提折旧、D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，摊销和减值单选题7、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资 产负债表日后调整事项的是 () 。A. 新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差B. 自然灾害导致资产重大损失C计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组D.外汇汇率发生较大变动多选题() 。8、企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息A. 投资性房地产的种类、金额和计量模式B. 采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销，以及减值准备的计提情况C房地产转换情况、理由、以及对损益或所有者权益的影响D当期处

8、置的投资性房地产及其对损益的影响多选题9、下列说法中正确的有 () 。A. 固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税B. 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要 支出，作为入账价值C企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为固定资产进行管理和核算D. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值 确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价， 并调整原已计提的折旧额E. 如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价 值的比例对总成本进行分配，分别确定各项同

9、定资产的入账价值多选题10、依据长期股权投资准则的规定， 下列事项中， 投资企业应采用成本法核算的 有()。A. 投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资B. 投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有 报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资C投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中有报 价、公允价值能够可靠计量的长期股权投资D.投资企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资() 。单选题11、企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是A. 管理费用B. 固定资产清理C营业外支出D.营业税金及附加多选题12、下列各项，属于存货确认必须

10、满足的条件是 () 。A. 拥有所有权B. 成本能够可靠地计量C拥有使用权D. 容易损坏E. 存货包含的经济利益很可能流入企业多选题13、A 公司为国有控股公司，适用的所得税税率为 25%，预计在未来期间不会发 生变化。 2008年 1月 1日首次执行新会计准则。 2008年 1月 1日经董事会和股 东大会批准，于 2008年1月 1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：变更日该管理用(1) 管理用固定资产的预计使用年限由 10年改为 6年，折旧方法由年限平均法改 为年数总和法。A公司管理用固定资产原每年折旧额为 345万元(与税法规定相 同)，按 6年及年数总和法， 2008年计提的折旧

11、额为 525万元。 固定资产的计税基础与其账面价值相同。A 公司存货(2) 发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。2008 年年初账面余额为 1200 万元，未发生减值损失。A 公司生产(3) 用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。用无形资产 2008 年年初“无形资产”账面余额为 1000 万元，“累计摊销”科目 余额为 300万元(与税法规定相同 ) ，已经摊销 3年，未发生减值；按产量法摊销， 每年摊销 200 万元。(4) 开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。 2008 年发生符合资 本化条件的开发费用 700万元，本年摊销 100万元(

12、与税法规定相同 )。税法规定， 资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。(5) 对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。 对子公司的投资 2008 年年初 账面余额为 4500万元，其中，成本为 4000 万元，损益调整为 500万元，未发生 减值。变更日该投资的计税基础为其成本 4000 万元。子公司的所得税税率为 25%。(6) 对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。 该楼 2008 年年初账面余额为 2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为 2500 万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(7) 将全部短期投资重分类为交易性金

13、融资产，其后续计量由成本与市价孰低改 为公允价值。该短期投资 2008 年年初账面价值为 560 万元，公允价值为 580万 元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 560 万元。(8) 所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。(9) 在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。 上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法， 在存在追溯调整不切实可行的情况； A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 8至 10题。正确的有() 。下列关于A公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，A.将2008

14、年度管理用固定资产增加的折旧180万元计入当年度损益B生产用无形资产于变更日的计税基础为1000万元C将2008年度生产用无形资产增加的100万元摊销额记入“制造费用”科目D. 变更日对出租办公楼调增其账面价值500万元，并计入2008年度损益500 万元E. 变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值20万元，并调增期初留存收益15 万元单选题14、某上市公司 2007年度财务会计报告批准报出日为 2008年 4月 20日。公司 在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事 项的是 () 。A. 发生巨额亏损B. 2007年销售的商品100万

15、元，因产品质量问题，客户于 2008年2月8日退 货，C. 资本公积转增资本D. 公司支付2007年度财务会计报告审计费20万元单选题15、一般来说， 房地产开发都遵循一个合乎逻辑和开发规律的程序。 以下程序排 列正确的是()。规划设计与方案报批；投资机会找寻；可行性研究；获 取土地使用权证； 投资机会筛选； 施工建设与竣工验收； 市场营销和物业 管理；签署合作协议A.BC. D. 单选题16、因企业的固定资产管理不善造成固定资产盘亏的， 经批准转销时， 应借记A.固定资产B.待处理财产损溢C营业外支出D.管理费用多选题17、根据企业所得税法律制度的规定， 下列各项中， 在计算企业所得税应纳税

16、所 得额时，不准扣除的有 () 。A. 支付的财产保险费用B. 固定资产转让费用C购建固定资产的费用D融资租赁固定资产支付的租金单选题18、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25% 按净利润的 10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现如下事项：(1) A 公司于 2006年 1 月 1 日起计提折旧的管理用机器设备一台， 原价为 200万 元，预计使用年限为 1 0年(不考虑净残值因素 ) ，按直线法计提折旧。由于技术 进步的原因，从 2009年 1 月 1 日起，决定对原估计的使用年限改为 5年，同时 改按年数总和法计提折旧

17、。(2) A 公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至 2009年 1 月 1 日，该办公楼的原价为 4000万元，已提折旧 240万元，已提减值准备 1 00万元。2009年1月1 日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。 该办 公楼 2008年 12月 31 日的公允价值为 3800万元。假定 2008年 12月 31 日前无 法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。(3) 2009 年初发现，以 400万元的价格于 2008 年 1 月 1 日购入的一套计算机软 件，在购入当日将其计入管理费用。 按照甲公司的会计政策， 该计算机软件应作 为无形资产确认

18、入账， 预计使用年限为 4 年，采用直线法摊销。 假定税法规定的 处理与会计原来的处理相同。(4) A 公司于 2009年 5月 25日发现， 2008年取得一项股权投资， 取得成本为 300 万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400 万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 9 至 12 题。对于A公司2009年上述业务的处理中正确的是()。A. 对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整

19、期初 未分配利润 67.5 万元B. 投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更 处理，调整期初留存收益 105万元C. 购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错应该调整2009年期初留 存收益 300 万元D. 可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为差错更 正，调减 2009 年年初未分配利润 90 万元多选题() 。19、A股份有限公司在其2005年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发 生的以下交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的有A. 董事会决定发行3000万元公司债券B. 董事会制定利润分配预案，决定发放股票股利C. 2005

20、年未决诉讼结案，实际赔偿金额小于原预计金额D. 施工部门提供的新证据表明2005年对长期工程合同估计的完工进度存在重大 误差多选题20、下列各项中，属于投资性房地产的有 () 。A. 企业拥有并自行经营的饭店B. 企业以经营租赁方式租出的写字楼C. 房地产开发企业正在开发的商品房D. 企业持有拟增值后转让的土地使用权E. 企业以经营租赁方式租出的机器设备1-答案： B,C,D【解析】选项A,固定资产的预计使用年限由15年改为10年属于会计估计变更。【说明】本题与B卷多选题第9题完全相同。2-答案： C 解析 投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应该作为会计政策变更处 理，公允价值与价值的差

21、额应计入留存收益。 所以选择C选项。试题点评本 题考核“投资性房地产核算模式转换”知识点。3- 答案： B,C,D解析选项B,属于采用新政策，不属于会计政策变更；选项 C,属于不重要的 事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更；选项 D固定资产折旧方法的变 更不属于会计政策变更。选项 A、E,属于会计政策变更。4- 答案： B 官僚买办资本主义和民族资本主义与帝国主义和封建主义都有一定的联系， 但官 僚买办与帝国主义的根本利益是一致的， 是革命的对象。 民族资本主义既具有革 命性又有妥协性，对中国共产党的态度是有反复的。 但这都不是二者的根本区别。 在占旧中国经济 10%左右的现代性工商业经济

22、中， 以蒋宋孔陈四大家族为代表的 官僚垄断资本占旧中国资本主义经济的 80%，占全国工业资本的三分之二左右， 占全国工矿、交通运输业固定资产的 80%。因此，能否操纵国计民生是官僚买办 资本主义和民族资本主义的根本区别。5- 答案： A,C 解析 对持有至到期投资和可供出售投资，应当按照公允价值计量，相关交易 费用应当计入初始确认金额。 可供出售投资公允价值变动形成的利得和损失， 除 减值损失外， 应当直接计入所有者权益， 在该投资终止确认时转出， 计入当期损 益。6-答案： A选项B,借方应计人营业税金及附加科目；选项C,期末发生的公允价值变动 应计人公允价值变动损益；选项D,不需要计提折旧

23、、摊销和减值。7-答案： A 解析 自然灾害导致资产重大损失、计划对资产负债表日存有的债务进行债务 重组、外汇汇率发生较大变动属于资产负债表日后事项中的非调整事项。8-答案： A,B,C,D 解析 企业除了在附注中披露与投资性房地产有关的上述信息外，采用公允价 值模式的， 还应当披露公允价值的确定依据和方法， 以及公允价值变动对损益的 影响。9-答案： A,B,D 解析 企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来 经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者将减少企 业未来经济利益的流出， 也应确认为固定资产， 例如为净化环境或者满足国家有 关排污标准的需

24、要购置的环保设备。 选项 C 错误；已达到预定可使用状态但尚未 办理竣工决算的同定资产， 应当按照估计价值确定其成本， 并计提折旧； 待办理 竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值， 但不需要调整原已计提的折旧额， 选项 E 错误。10- 答案： A,BAB正确。 解析 下列长期股权投资采用成本法核算： (1) 投资企业对子公司的长期股权投 资，应当采用准则规定的成本法核算， 编制合并财务报表时按照权益法进行调整； (2) 投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有 报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。所以选项11- 答案： B 解析 企业出售、报废、毁损的固定资产通过“固定资产清理”科目核算，转 入清理的固定资产账面价值、 发生的清理费用、 应交的营业税计入“固定资产清 理”的借方；出售收入和材料、保险赔偿计入“固定资产清理”的贷方。12- 答案： A,B,E 凡符合存货定义的资产项目， 在资产负债表中作为存货予以确认时， 必须同时满 足以下条件：第一，该存货包含的经济利益很可能流入企业。通常，存货的所有 权是存货包含的经济利益很可能流入企业的一个重要标志。 第二，该存货的成本 能够可靠地计量。13- 答案： A,C,E解析选项B,生产用无形资产于变更日