开题报告--浅析影响我国CPA审计独立性的因素及对策

1、晋中学院本科生毕业设计（论文）开题报告及任务书论文（设计）题目浅析影响我国CPA审计独立性的因素及对策选题目的和意义：注册会计师审计的独立性是审计机构和人员排除干扰和个人利害关系，秉公实施检查并提出客观、公正的审计意见或报告的一种特性。它是注册会计师审计的本质属性，是注册会计师审计理论的基石，是审计行业取信于公众的首要条件。然而近年来，一些上市公司进行欺诈、会计师事务所出具不真实审计报告的事件，严重损害了投资者的利益，动摇了公众对证券市场的信心。信息的使用者使用了缺乏独立性的审计信息，就可能做出错误的决策，遭受不必要的经济损失，同时会混乱了经济秩序，影响市场经济的正常发展。注册会计师只有坚持审

2、计的独立，才能得到社会的信任和尊重，才能保证审计的经济监督、经济评价、经济鉴证职能，审计报告才更加可信，审计才更有权威性，才能改变市场经济发展的弊端，给我国的经济发展营造一个好的氛围。研究注册会计师审计独立性对于我国有着重要意义，它是保证审计工作顺利进行的必要条件。审计工作只有独立于财产所有者和经营管理者之外的第三者进行，才能得到正确、公允、可靠的结果。信息使用者采用真实可靠的信息，才能做出正确的选择，在追求自身利益扩大的同时，我国的经济也会更加向前迈进。本课题在国内外的研究状况和发展趋势：审计独立性是注册会计师审计的灵魂，它要求注册会计师执行业务是保持实质上和形式上的独立。实质上的独立是要求

3、注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。而形式上的独立是对第三者而言的，即注册会计师必须在第三者面前呈现出一种独立与委托单位的身份，在他人看来注册会计师事独立的。我国在改革开放时期加强了经济建设，我国的注册会计师行业慢慢得到了发展。在国内已有一些相关人士对注册会计师审计独立性的影响因素及对策做了研究。1. 李娜在新审计准则下独立审计的独立性思考中提出影响审计独立性的诸多因素，如“公司治理结构不足与失衡的审计委托模式、相关法律的不完善”，并且提出了“改变一股独大现象，优化上市公司的股权结构，限制大股东行为，并在董事会下设立由独立董事组成的审计委员会，完善相关法律使之更具可操作性，对于

4、违规行为加大惩罚力度”的相关措施。2. 刘丽在独立审计质量的影响因素及其改善一文中说到“政府的过度介入难以形成高质量审计的有效需求市场，审计的违规风险不大，在相对较低的法律风险下，由于违规成本低，注册会计师从自身利益出发，会迎合被审计单位的要求，降低审计质量来获得审计收入”，在面对这些影响因素的情况下，提出的措施有“政府监管机构减少对注册会计师审计时的干预，使企业对于事务所的选择由政府化转为市场化，并提高审计人员的专业能力及职业道德”。3. 叶陈刚及何欢在会计师事务所审计风险识别与控制中认为“在审计资源一定的情况下，注册会计师会选择采用抽样检查得出的审计意见作为对总体的意见，导致审计质量下降，

5、增加了审计风险”，对此种情况“建立风险防范基金向保险公司投责任保险用于因审计风险造成的损失，这样可以帮助注册会计师转嫁风险，减少损失”。4. 王文娴在论我国民间审计独立性影响因素及其对策中认为“非审计业务对审计单位决策力”对审计独立性产生影响，对此她觉得应该“禁止部分非审计义务，对于可以进行的非审计业务应该进行充分披露来监督审计独立性”。5. 吕锦荃在关于民间独立性若干问题的探讨中认为“现阶段的事务所组织形势及管理模式有弊端，会影响审计独立性”，他认为应该“培养大规模的事务所提高审计市场的集中度，完善会计师事务所内部控制和质量控制制度，推行事务所合伙制定，并加强行业监管”。本研究从我国经济发展

6、现状出发，分析影响审计独立性的因素，从而提出意见和决策。综合上面的一些导致审计独立性不能正常保证审计工作正常进行的因素，我们应该思考对策。规范委托人、被审计人和审计人的委托关系，完善注册会计师事务所的管理制度，修补法律中的漏洞，让注册会计师在审计过程中没有后顾之忧，不会屈从于被审计单位的不合理意见，另外注册会计师应该提高自身素质，在日新月异的社会中，面临的问题会越来越多，越来越难，审计人员要不断接受新的知识和审计方法，才能对于工作中会计资料的真伪进行辨别，可以更好的抵御审计风险，令注册会计师的审计工作可以顺利的进行。主要研究内容：本文研究了注册会计师审计独立性的现状及造成此现状的影响因素，再针

7、对这些因素给予分析，找出对策，从而保证审计工作得以顺利进行。引言提出审计独立性的重要性一、 说明审计独立性的涵义二、 我国现阶段审计独立性的现状三、 造成此现状的影响因素，从内部和外部两方面进行阐述内部因素：失衡的审计委托模式和上市公司结构治理、非审计业务的开展及个人素质、审计事务所对于成本的限制外部因素：政府的行政干预、市场竞争不良、法制的漏洞及被审计单位的利益诱惑四、 从影响审计独立性的因素中找到解决现状的措施对于内部因素：改变失衡的审计委托模式加强内部身结构的治理、加强非审计业务的管理、提高审计人员素质对于外部因素：扩大审计事务所的规模、加强同业监督、加强法制建设、完善审计付费制度五、 结束语实验设计：完成论文的条件、方法及措施：1. 文献资料法：利用自己