会计从业资格练习题含答案一

1、20佃年会计从业资格练习题含答案（一）单选题-1根据以下信息，回答第165题至第166题。一个组织以每单位40美元的销售价格出售一种产品，这种产品的购入价是20美兀。销售人员获得月薪加5%的销售佣金。去年该组织的税后净收益是100800美元。该组织的所得税税率是 30%。固定成本如下所示:广告124000美元租金60000美元月薪180000美元其他固定成本32000美元总固定成本396000美元组织在考虑改变销售人员的薪酬计划。 如果组织将销售人员的佣金提高为销 售额的10%,月薪降低80000美元，那么为了获得和去年相同的净收益，组织的销售额应该达到（）。A. 1042000 美元B. 1

2、100000 美元C. 1150000 美元D. 1630000 美元【答案】C【解析】解析该选项用净利润除以(1-税率)得出正确的税前利润。固定成本应包括80000美元 的工资，而不能把80000美元排除在外，否则将得出错误的固定成本 296000美元。运用新的 边际贡献率，计算过程如下：100800心-0.3)=0.40S-296000,其中S#肖售额(美元)。请参考下 面的计算过程。单选题-2（一）上海市一化妆品生产企业，为增值税一般纳税人，2011年度有关生产、经营情况如下:(1)销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，注明销售额7200万元,销项税额1224万元；销售成套化妆品5

3、万件，开具普通发票，取得销售收入额1404万元，销项税额204万元。本期外购已税化妆品用于连续生产化妆品，取 得增值税专用发票已通过认证，发票上注明购货金额2470万元、增值税额419.90 万元，每件成套化妆品单位成本 90元。(2)接受某单位捐赠原材料一批，取得专用发票上注明货物金额30万元，进项税额5.10万元，专用发票已通过认证。(3)产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元(其中业 务招待费60万元，新产品研究开发费用80万元)。（4）营业外支出科目反映业务如下：通过中国红十字会为红十字事业捐赠款20万元，因排污不当被环保部门罚款 0.80万元，8月份发生固定资

4、产意外事故 损失35.10万元，10月取得保险公司赔款10万元，财产损失已报主管税务机关， 允许税前扣除。（5）投资收益中科目反映业务如下：从境内居民企业 （适用20%的税率）分回股 息25万元；从境外A国分回股息15万元，A国的所得税税率为20%;国债利息收入10万元；国家发行的金融债券利息收入 20万元。（6）2011年12月份购置并实际使用规定的环保专用设备一台，税务机关确定投资额351万元。化妆品消费税税率为30%,城市维护建设税和教育费附加的税率分别为7%和3%,计算结果保留两位小数。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题:计算应纳税所得额时，准予扣除的公益捐赠为 （）万元。A.1

5、2B.20C.15D.【答案】【解析】解析2011年会计利润总额=8400（销售收入）+35.1（接受捐赠）+（25+15）投资收益）+10（国债 利息收入）+20（金融债券利息收入）-90 X （30+5销售成本）-2057.20税金及附加）-（700+300+640）期间费用）-20（公益性捐赠）-0.80（罚款）-（35.1-10）（损失）=1612万元），公益性捐赠限额=1612X 12%=193.4万元），实际公益性捐赠=20万元，准予据实扣除。单选题-3甲、乙、丙三个公司均为上市公司，有关资料如下:1.丙公司20 X 年 1月1日股东权益有关账户的贷方余额为：股本”账户为10000

6、0000元，资本公积”账户为8000000元，盈余公积”账户为8000000元，利润分配一一未分配利润”账户为4000000元。600000 元。20 X7年 12月10日，丙公司因可供出售金融资产增加资本公积 20X7年度丙公司累计实现净利润 14000000元，其中1 3月份实现净利润 2000000元，49月份实现净利润6000000元。4.13 元。20 X7年 12月31日，丙公司可流通股股票的每股市价为20X8年 2月15日丙公司董事会作出年度利润分配决议：按20X7年实现净利润的10%提取盈余公积，不分配现金股利，也不用未分配利润转增股本。丙公 司20X7年年报于20X8年2月2

7、0日对外报出。2.甲公司20X7年 1月1日持有丙公司法入股30000000股，其 长期股权投资一一丙公司”账户的相关明细账户的借方余额为：投资成本”为34400000元,损益调整”为3000000元。甲公司于20X7年4月1日与乙公司达成资产置换协议：以持有的丙公司15000000股普通股（公允价值为45000000元）换入乙公司的厂房一处，并收取补 价500000元，假设整个交易过程中未发生其他相关税费。资产置换后，甲公司 对丙公司的投资采用成本法核算。3.乙公司在与甲公司的资产置换前未持有丙公司股票，用于资产置换的厂房账面原价47000000元，已提折旧3200000元，该厂房的公允价值

8、 44500000元，并将取得的丙公司的股权作为长期股权投资并采用成本法核算。20 X7年 10月1日，乙公司用银行存款8300000元购入丙公司普通股5000000股，使持有丙公司的股权比例达到 20%,符合权益法核算的条件采用权益法核算,不考虑购买过程中发生的相关税费。丙公司20X7年9月30日可辨认净资产的公 允价值为128000000元。根据上述资料，回答下列问题:乙公司对20X7年4月1日的资产置换业务应作的会计分录为（）。A. 借：固定资产清理43800000累计折旧3200000贷：固定资产 47000000B. 借：固定资产清理500000贷：银行存款500000C. 借：长期

9、股权投资一一丙公司44300000贷：固定资产清理44300000D. 借：长期股权投资一一丙公司45000000累计折旧3200000贷：固定资产 47000000银行存款500000营业外收入700000【答案】D【解析】入账的长期股权投资丙公司”的成本=44500000+500000=45000000元）单选题-4某企业销售甲产品的单价为200元/台，单位变动成本为80元，固定成本240000元，甲产品盈亏平衡点的销售量为（）。A. 3000 台B. 2500 台C. 2000 台D. 2200 台【答案】C【解析】解析本题考查本量利分析。盈亏平衡点销售量=固定成本/（产品单价-单位变动

10、成本）,结合题目，甲企业盈亏平衡点的销售量 =240000/（200-80）=2000台。单选题-5甲公司2009年1月1日购入A公司当日发行的3年期公司债券作为持有至 到期投资金融资产。购买价款为 53000万元，另支付相关费用50万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，该债券票面利率6%,实际利率4%。采用实际利率法摊销，则甲公司2009年12月31日持有至到期投资一利息调整”科目的余额为（）万元。A.2163.2B.2000C.1555.94D.1070.8【答案】【解析】解析（1）2009年1月1日 持有至到期投资-利息调整”余额=53 000+50-50 000=3

11、050万元）,2009年6月30日实际利息收入=53 050 X 4%/2=1 06万元），应收利息=50000X 6%/2=1 500（元）, 持有至到期投资-利息调整”摊销额=1 500-1 061=439万元）。单选题-6甲、乙、丙三个公司均为上市公司，有关资料如下:1.丙公司20 X 年 1月1日股东权益有关账户的贷方余额为：股本”账户为100000000元，资本公积”账户为8000000元，盈余公积”账户为8000000元，利润分配一一未分配利润”账户为4000000元。600000 元。20 X7年12月10日，丙公司因可供出售金融资产增加资本公积 20X7年度丙公司累计实现净利润

12、 14000000元，其中1 3月份实现净利润 2000000元，49月份实现净利润6000000元。4.13 元。20 X7年 12月31日，丙公司可流通股股票的每股市价为20X8年 2月15日丙公司董事会作出年度利润分配决议：按20X7年实现净利润的10%提取盈余公积，不分配现金股利，也不用未分配利润转增股本。丙公 司20X7年年报于20X8年2月20日对外报出。2.甲公司20X7年 1月1日持有丙公司法入股30000000股，其 长期股权投 资一一丙公司”账户的相关明细账户的借方余额为：投资成本”为34400000元，损益调整”为3000000元。甲公司于20X7年4月1日与乙公司达成资

13、产置换协议：以持有的丙公司15000000股普通股(公允价值为45000000元)换入乙公司的厂房一处，并收取补 价500000元，假设整个交易过程中未发生其他相关税费。资产置换后，甲公司 对丙公司的投资采用成本法核算。3.乙公司在与甲公司的资产置换前未持有丙公司股票，用于资产置换的厂房账面原价47000000元，已提折旧3200000元，该厂房的公允价值 44500000元，并将取得的丙公司的股权作为长期股权投资并采用成本法核算。20 X 年 10月1日，乙公司用银行存款8300000元购入丙公司普通股5000000 股，使持有丙公司的股权比例达到20%,符合权益法核算的条件采用权益法核算，

14、 不考虑购买过程中发生的相关税费。 丙公司20X7年9月30日可辨认净资产的公 允价值为128000000元。根据上述资料，回答下列问题:甲公司因20X7年4月1日的资产置换业务而换入的固定资产的入账价值为()元。A. 18700000B.19000000C.44500000D.45000000【答案】【解析】换入固定资产入账价值=固定资产的公允价值=4500-50=4450万元）单选题-7长征股份有限公司（以下简称长征公司）为上市公司，增值税一般纳税企业, 适用增值税税率为17%,各年所得税税率均为33%,按净利润的15%提取盈余公 积。2007年度的财务报告的批准报出日为 2008年4月2

15、0日。该公司根据2007年度账面资料编制的调整前的 2007年12月31日资产负债表 年末数”栏和2007 年度利润表及与利润分配有关的项目的 本年累计数”栏的资料如下:编制单位：长征公司2007年12月31日单位：万元资产年末数负债和股东权益年末数流动资产：流动负债:货币资金400短期借款200交易性金融资产500应付账款500应收账款1100 应交税费1200存货1790 应付股利1301年内到期的非流动资产60其他应付款89流动资产合计3850流动负债合计3290非流动资产：非流动负债:长期股权投资1100长期借款800持有至到期投资100应付债券500非流动负债合计1300负债合计股东

16、权益:股本5000固定资产6300资本公积1500无形资产300 盈余公积480长期待摊费用380未分配利润460非流动资产合计8180股东权益合计7440资产总计12030负债和股东权益总计12030编制单位：长征公司2007年12月单位万元项目本年累计数（调整前）、营业收入9000减：营业成本5500营业税金及附加130销售费用220管理费用500财务费用80加：投资收益80二、营业利润2650加：营业外收入50减：营业外支出40三、利润总额2660减：所得税费用800四、净利润1860年初未分配利润180加：净利润1860减：提取盈余公积279应付普通股股利1301年末未分配利润460长

17、征公司2008年月1月1日至4月20日，发生如下会计事项:1.长征公司于2008年1月3日因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司一生产车间厂房被烧毁。根据账面记录，被毁厂房的账面原价为200万元，已提折旧80万元。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失 （不考虑被毁厂房清理费用和残值收入）由企业自负。2 .长征公司于2008年1月25日收到退货一批，该批退货系 2007年11月 销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，增值税销项税额42.5万元，结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认， 但货款及税款丁当 年12月31日均未收到。2007年年末长征公司对

18、应收甲企业账款按 5%计提坏账准备（假设可以在税前扣除）。退回的产品已入库。不考虑运杂费等其他费用。3 .长征公司于2008年1月31日发现上年度一项重大会计差错，即 2007 年漏记一项固定资产的折旧费用 20万元。该公司2007年度所得税尚未申报。另外，长征公司2007年资产负债表中，长期股权投资”项日的金额中包括 长征公司2005年1月1日对乙公司的900万元长期股权投资，该投资占乙公司 股权的30%，采用成本法核算，并于2006、2007年从乙公司分得现金股利 20万元和15万元。根据有关资料，乙公司于2005年1月1日由长征公司等三方共同 出资设立，资本总额即注册资本为 3000万元

19、；从2005年至2007年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司2005、2006、2007年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司的所得税税率为20%。长征公司从2008年1月1日起对该项股权投资改按权益法核算。根据上述资料，回答下列问题:长征公司2008年1月1日起，对乙公司股权投资的核算从成本法改为权益 法，因追溯调整，对长征公司 2008年12月31日资产负债表中 未分配利润”的年初数的影响净额为（）元。A.711875B.739500C.837500D.870000【答案】【解析】该事项属于会计政策变更事项。单选题-8外商投资企业按规定从

20、净利润中提取的职工福利基金，应该借记（）科目。A. 利润分配B. 生产成本C. 管理费用D. 销售费用【答案】A【解析】解析企业应当在职工为其提供服务的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬（包括货币性薪酬和非货币性福利）计入相关资产成本或当期损益，同时确认为 应付职工薪酬。生产部门人员的职工薪酬，计入 生产成本” 制造费用”劳务成本”等科目;管理部门人员的职工薪酬，计入管理费用”科目；销售人员的职工薪酬，计入销售费用”科目;应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，计入 在建工程” 研发支出”等科目；外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，计入利润分配一一提取的职

21、工奖励及福利 基金”科目。单选题-92X 1年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2X 1年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%,年实际利率为4%,每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2X 10年 12月31日的账面价值为()万元。A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2083.43【答案】【解析】解析该持有至到期投资2X 1(年12月31日的账面价值=(2078.98+10)

22、 X (1+4%)-2000 X 5%=2072.5万元)。单选题-10甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司，有关资料如下:(1)2010年7月1日，甲公司可以银行存款1100万元和一项固定资产投资于 内公司，取得丙公司2600万股普通股(占丙公司有表决权股份的50%，丙公司普 通股的每股面值为1元)，不考虑相关税费，采用权益法核算。该项固定资产账 面原值为2200万元，已计提折旧800万元，未计提减值准备，双方确认的投资 价值等于公允价值，该固定资产转让的公允价值为1500万元。2010年7月1日, 丙公司可辨认净资产公允价值等于账面价值， 均为5200万元。2011年1月1日，该项长期股权投

23、资的账面余额为 3200万元，公允价值为3300万元，未计提减值准备。2011年1月1日，甲公司以其拥有的对丙公司的长期股权投资520万股，换入乙公司的W生产设备一套和无形资产一项，并收到补价 20万元。乙公司的W生产设备和无形资产账面价值分别为 550万元、40万元，公允价值分别为600 万元、40万元，均未计提减值准备，似设转让过程中未发生相关税费。甲公司和乙公司不存在关联方关系。甲公司换出对丙公司的长期股权投资520万股后,持有对丙公司有表决权股份为 40%,对丙公司仍具有重大影响。2011年6月13日投入使用，发5年，预计净残值为0，采用双(3)甲公司取得的 W生产设备经安装调试于 生

24、的安装调试总支出为20万元，预计使用年限 倍余额递减法计提折旧。520万股股权投资后，作为长期2011年1月1(4)乙公司2011年1月1日取得对丙公司的股权投资并按成本法核算，而且至 3月31日尚未计提减值准备。日丙公司可辨认净资产公允价值为 6700万元。(5)乙公司于2011年4月1日以银行存款1500万元买入丙公司1040万股股 票(不考虑相关税费)，并将对丙公司长期股权投资的核算由成本法改为权益法。2011年4月1日丙公司可辨认净资产公允价值为 7300万元。2011年4月1日, 丙公司除一台固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产的公允价值和账面价值相等，该固定资产的公允价值为

25、600万元，账面价值为200万元，采用年限平均法汁提折旧，预计尚可使用年限为 10年，无残值。(6)丙公司成立于2010年7月1日，2010年度实现净利润1200万元。其股 东权益变动除利润因素外，无其他事项，年终除提取盈余公积外无其他利润分配事项。2011年1月1日股东权益有关账户的余额为：股本”贷方余额为5200万 元，盈余公积”贷方余额为120万元，利润分配一未分配利润”贷方余额为1080 万兀。(7)2011年9月5日，丙公司可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增 加100万元。(8)2012年4月30日丙公司完成了 2011年度企业所得税汇算清缴工作。(9)丙公司2011年13月实

26、现净利润500万元，412月实现净利润1100万元。2012年3月5日丙公司董事会作出如下决议：按 2011年度实现净利润的 10%提取盈余公积，向投资者分配现金股利，每 10股派2元。丙公司2011年的 年报于2012年3月15批准对外报出。(10)假定不考虑内部交易、增值税和所得税的影响。要求根据上述资料，回答下列问题:甲公司2011年12月31日对丙公司长期股权投资的账面余额为()万元。A.2888B.3200C.2928D.3240【答案】D【解析】解析甲公司2011年12月31日对丙公司长期股权投资的账面余额=3200X 40%/50%+（500+1100） X 4O%+1O0X 4

27、0%=万2元0（。注意：董事会分派的现金股利不作账 务处理。单选题-11F列生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法中，适用于在产品数量较多、各月在产品数量变动也较大，同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的 企业的是（A 定额比例法B. 约当产量法C在产品按定额成本计算的方法D.在产品按其所耗用的原材料费用计算的方法【答案】B【解析】暂无解析多选题-12A. 存货B. 固定资产C长期股权投资D.准备持有至到期的债券投资E 应收账款【答案】A,B,C【解析】解析持有至到期投资和应收账款由于到期收回的金额可确定，所以其属于货币性资产。多选题-13企业确认的下列各项资产减值损失中，以后期间不得转回

28、的有(A固定资产减值损失B. 无形资产减值损失C. 长期股权投资减值损失D. 持有至到期投资减值损失【答案】A,B,C【解析】解析因资产减值而确认的损失，在以后会计期间不得转回，但并不包括存货、金融资产等资产，这些资产减值损失确认后，在其价值恢复时仍可转回。多选题-14F列各项属于视同销售行为的有（）。A.工程领用自产产品B.将自产的产品分配给股东C. 工程领用本企业材料D. 将自产的产品用于计提福利【答案】A,B,D【解析】解析企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、 委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售货物计算交纳增值税, 借记 在

29、建工程”长期股权投资”营业外支出”等科目，贷记 应交税费一一应交增值税（销项 税额）科目等。工程领用本企业材料不属于视同销售行为。多选题-15F列方法中，属于将生产成本在完工产品与在产品之间进行分配的分配方法的有（）。A.在产品按定额成本计价法B.在产品按固定成本计价法C. 在产品按所耗直接材料成本计价法D. 约当产量比例法【答案】A,B,C,D【解析】暂无解析多选题-16F列说法正确的有()。A.品种法下一般定期计算产品成本B.分批法下成本计算期与产品生产周期基本一致，而与核算报告期不一致C分批法下，月末一般不存在完工产品与在产品之间分配费用的问题D.分步法下，月末需要在完工产品与在产品之间

30、分配费用【答案】A, B, C, D【解析】解析本题的主要考核点是三种成本计算方法的特点。简答题-17某企业本年发生如下投资相关的业务:(1)1月10日，以535万元的价格，购入A公司发行的面值总额为500万元公司债券进行短期投资。在购买过程中发生相关税费用6万元。支付的该债券的价款中包括已到期但尚未领取的债券利息20万元。该债券系A公司发行的，期限为3年、票面年利率为4%，至圜还本，每年付息一次。购买价格及相关的费 用，以银行存款支付。2月10日，收到购买时已到期但尚未领取的债券利息 市场上转让，取得价款收入20万元。将该债券在540万元，扣除发生相关税费用6万元后，净收入款项534万元。(

31、2)3月10日，以每股发生相关税费用1.2万元。10元的价格购入B公司股票2万股作为短期投资，另购买的价款中包括已宣告但尚未收到的现金股利1万元(每股现金股利05元)。4月12日，收到分来的股利1万元。7月20日，因急需资金，以每股9.8元的价格，将上述2万股B公司股票出 售；出售该股票的过程中，发生相关税费用1万元。收入的价款净额18.6万元存入银行。(3)9月20日，以每股12元的价格购买C公司的股票5万股进行长期投资，在购买过程中发生相关手续费1.4万元。支付的价款中包括每股 03元的现金股利。购买股票的价款和相关手续费以银行存款支付。10月13日收到C公司分来的股利1.5万元。12月3

32、1日，C公司宣告本年度利润分配方案，每股分配现金股利 现金股利款在12月31日尚未收到。1.1 元。要求:(1)根据资料(1)，计算该短期投资入账价值及出售时发生的投资损益，并进 行相应的账务处理。(2)根据资料(2),计算汝短期股票投资的入账价值及该短期股票投资转让时 发生的损益，并进行相应的账务处理。(3)根据资料(3),计算该长期股权投资的入账价值，并进行相应的会计处理。【答案】(1)该短期投资的入账价值【解析】暂无解析简答题-18A股份有限公司(本题下称“A公司”为上市公司，2009年至2010年发生的相关交易或事 项如下：(1) 2009年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为对

33、应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的；递延所得税负债余额为0。(2)2009年3月10 日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务 重组合同。合同规定：B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该 项债务；B公司该批库存商品转移至 A公司后，双方债权债务结清。当日，B公司将库存商品甲的所有权交付 A公司。B公司该批商品的账面余额为280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；B公司该项股权投资的 账面余额为200万元，公允价值为210万元，未计提减值准备；A公司将收到的 该批甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管 理。(3)A公司

34、取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至2009年末，该批商品只售出20%给C公司，售价为80万元，款项于销售当日已收妥存入银行。出于促销的考虑， A公司对C公司做出如下承诺：该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%(假定该预计是合理的)。(4)2009年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为 200万元。可供出售 金额资产的公允价值为290万元。A公司2009年利润总额为5000万元。(5)2010年2月3日，A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给 D公司, 售价

35、为250万元，价税合计为292.5万元。双方签订的销售合同规定：D公司应 于2010年10月3日支付全部款项。对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺。(6)截至2010年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备 20万元。2010年，销售给C公司甲商品多次出现质量问题，A公司共发生修理支出 10万元。(7)A公司2010年利润总额为5000万元。2010年末，A公司持有的可供出售 金额资产的公允价值为280万元；存货跌价准备余额为0。(8)2011年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力 偿付所欠部分款项。A公司预计可收回应收账款的20%。(9)其他有关资料如下:A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%；A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其 他纳税调整事项； A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差 异; 假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前 扣除; A公司各年度财务报表批准报出日均为 4月30日: 盈余公积提取比例为10%。要求编制A公司进行债务重组的相关会计分录;【答案】编制A公司进行债务重组的相关会计分录:【解析】暂无解析简答题-佃考核追