历年中级会计实务常考题1320

1、历年中级会计实务常考题简答题1、一个单纯固定资产投资项目的原始投资额为210 万元，全部在建设期起点一次投入，历经两年后投产，试产期为 1 年。试产期营业收入为 10 万元，经营成 本为 4 万元，达产后每年营业收入 120 万元、不包括财务费用的总成本费用 60 万元、利息费用 2 万元。该固定资产预计使用 5年，按照直线法计提折旧，预计 净残值为 10 万元。该企业由于享受国家优惠政策， 项目运营期第 1、2 年免所得 税，运营期第35年的所得税税率为25%试产期缴纳增值税0.5万元，不缴 纳营业税和消费税。 达产期每年缴纳增值税 10 万元，营业税 1 万元，消费税 0.8 万元。城建税

2、税率为 7%，教育费附加率为 3%。项目的资金成本为 10%。 要求：(1) 计算投资方案的下列指标：建设期、运营期、达产期、计算期；运营期内每年的折旧额；运营期内每 年的营业税金及附加； 运营期内每年的息税前利润； 计算期内各年的税前现 金净流量；计算期内各年的税后现金净流量。(2) 按照税后现金净流量计算投资项目的下列指标， 并评价该项目的财务可行性。静态投资回收期；总投资收益率(按照运营期年均息税前利润计算)；净现 值。(3) 计算该项目的年等额净回收额。多选题() 。2、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有A. 企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量B. 企业可以

3、采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量C企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计 量模式D.企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量多选题() 。3、下列会计事项中，会产生可抵扣暂时性差异的有A. 计提无形资产减值准备B. 按照公允模式进行计量的投资性房地产，期末公允价值上升C会计核算计提的固定资产折旧超过税法允许税前扣除的部分D. 交易性金融负债按其公允价调整后的账面价值小于其计税基础的部分E. 预提产品质量保证费用单选题4、阳光股份有限公司 ( 以下称阳光公司 ) 为增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%、企业所得税税率 25%，企业所得税采用

4、资产负债表债务法核算。不考虑增 值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司 2008 年度财务报告于 2009 年3月 31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008年实现利润总额 2000万元， 2008 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8 万元和38.5 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积。阳光公司 2008 年度企业所得税 汇算清缴于 2009年2余额 28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表 日后事项：(1) 2008 年 12 月 31 日对账面价值为 1400 万元某项管理用固定资产进行首次减 值测试，测试表明其可回收金额为 1250万元，计

5、提固定资产减值准备 150 万元。(2) 2008 年12月31日对 12月10日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期 末计量， 其购买成本为 220万元， 公允价值为 200 万元， 确认公允价值变动损失 20 万元。100 万元。(3) 2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款(4) 2008 年公司发生研发支出 120 万元，其中研究阶段支出 40万元，开发阶段支出 80 万元(符合资本化条件已计入无形资产成本 )。按税法规定，研究开发支 出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销 (不考虑此项

6、摊销对递延所得税的影响 )。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态， 但尚未开始摊销。(5) 2009 年1月10日，公司发现 2007年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6) 2009 年 2月 15日，公司收到甲公司退回的 2008年 11月4日向其销售的一 批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格 (不含增值 税)为 200 万元，结转的销售成本为 180 万元。该批商品的货款年末尚未收到， 公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账 准备不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他

7、纳税调整事项， 根据上述资料回答下列各题。阳光公司 2008年 12月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为 200 万元，则其期末余额应为 () 万元。302.13AB312.21C320.31D341.85简答题5、华海公司有一投资项目，建设期为 2 年，运营期为 5年。固定资产的原始投 资为 200 万元，在建设期初投入 180 万元，在建设期的第 2 年年初投入其余的 20 万元。同时，在建设期末投入无形资产 20 万元，在运营期初垫付流动资金 50 万元，建设期的资本化利息为 10 万元。固定资产按直线法计提折旧，预计期满 残值回收 2万元。无形资产自项目投产后按 5年摊

8、销。项目投产后， 运营期每年 的销售量为 1万件，销售单价为 190元，单位变动成本 60 元，每年固定性付现 成本 25 万元。该企业适用的所得税税率为 25%，要求的最低投资报酬率为 10%。 要求：根据上述条件计算：(1) 项目计算期；(2) 项目原始投资额、投资总额和固定资产原值；(3) 项目的回收额；(4) 运营期每年的经营成本和营运成本；(5) 运营期每年的息税前利润和息前税后利润；(6) 项目各年的现金净流量；(7) 项目不包括建设期的静态投资回收期；(8) 项目的净现值。单选题6、某企业 2009年委托施工企业修建物资仓库， 8 月中旬办理验收手续，工程结 算支出 100 万元

9、，并按此价值计入固定资产核算， 已知当地省政府确定计算房产 税余值的扣除比例为 30%。该企业新建仓库 2009 年度应缴纳房产税 () 元。 A8400B3500C5600D2800多选题7、甲公司 2011年度财务报告批准报出日为 2012年 4月 15日，公司发生的下列 事项中，不属于资产负债表日后调整事项的有 () 。A. 2012年 1月 5日因发生火灾，毁损上年购入的一批原材料B . 2012年2月1日，法院判决甲公司的诉讼案件败诉 (为终审判决)，需赔付 200 万元，甲公司在上年末已就该诉讼确认预计负债 50 万元C公司董事会于2012年2月5日提出了 2011年每10股分配0

10、.5元的现金股利 的利润分配预案D. 2012年 2月 9日公司向银行借入年利率 7%的10000万元长期借款E. 2012年 3月 5日因产品质量问题退回一批 2011年 12月销售的商品多选题8、下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有 ()。A. 坏账准备B. 固定资产减值准备C存货跌价准备D.投资性房地产减值准备多选题9、下列说法中正确的有 () 。A. 固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税B. 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要 支出，作为入账价值C. 企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济

11、利益的，不应作为 固定资产进行管理和核算D. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值 确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价， 并调整原已计提的折旧额E.如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项同定资产的入账价值多选题10、下列有关商品销售收入确认和计量的表述中，正确的有 () 。A. 年度内已确认收入的售出商品发生退回的，应冲减退回当期的收入B. 年度内已确认收入的售出商品发生销售折让时，应冲减当期的收入C符合商品销售确认条件的已销商品，应按已收或应收价款的公允价值确认收

12、 入D.资产负债表日后事项期间内发生的已销商品退回，应按资产负债表日后事项 的原则处理多选题11、建筑安装工程间接费用中的企业管理费包括 () 。A. 差旅交通费B. 汇兑净损失费C. 固定资产折旧、修理费D. 职工教育经费E. 教育附加费单选题12、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是 () 。A. 采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B. 采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公 积D采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量单选题13、关于可供出售金融资产的确认和计

13、量，下列表述中正确的是() 。A. 应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B. 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当 期损益C持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本D资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计 入当期损益多选题14、W公司对发生的资产负债表日后调整事项需调整 债表相关项目的金额，下列所作的调整中，正确的是A. 调整20005年度“营业外支出”的数额依次为 +220000、 +220000、B. 调整20005年度“营业外支出”的数额依次为 +220000、C分别调减2005年度D.分别调增20

14、05年度2005 年度利润表和资产负 () 元。所得税”和“净利润”、“利润总额”、“+72600和+147400、“利润总额”、“所得税”和“净利润”-72600 和 -147400-220000、盈余公积”和“未分配利润” 22110和盈余公积”和“未分配利润” 22110和125290125290多选题15、下列各类资产发生减值后，相关资产减值准备允许转回的有A.() 。BCDE无形资产 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产 划分为可供出售金融资产的债券投资 持有至到期投资固定资产多选题16、企业的资产总额包括 () 。A. 对外投资B. 固定资产c.库存股D.尚未完工的基建项目简答题

15、17、ABC公司是一零售业上市公司，请你协助完成 2002年的盈利预测工作。上 年度的财务报表如下：2001年 销售收入 1260 销售成本 （80%）1008 毛利 252 经营和管理费用 变动费用 （ 付现）63 固定费用 （ 付现）63 折旧 26 营业利润 利息支出 利润总额（ 单位：万元 ）1001090所得税 27 税后利润 63（ 单位：万元 ）2001年 12月 31日货币资金 14 短期借款 200应收账款 144 应付账款 246存货 280股本（发行苷通股 500万元，每股面值 1 元）500 固定资产原值 760 保留盈余 172减：折旧 80固定资产净值 680资产总

16、额 1118 负债及所有者权益总计 1118 其他财务信息如下：（1）下一年度的销售收入预计为 1512 元。（2）预计毛利率上升 5 个百分点。（3）预计经营和管理费的变动部分与销售收入的百分比不变。(4) 预计经营和管理费的固定部分增加 20万元。(5) 购置固定资产支出 220万元，并因此使公司折旧额达到 30万元。(6) 应收账款周围转率 ( 按年末余额计算 ) 预计不变，上年应收账款均可在下年收 回。(7) 年末应付账款余额与当年进货金额的比率不变。(8) 期末存货金额不变。(9) 现金短缺时，用短期借款补充，借款的平均利息率不变，借款必须是 5万元 的倍数，假设新增借款需年初借入，

17、年末不归还，所有借款全年计息，年末付息，年末现 金余额不少于 10 万元。(10) 预计所得税为 30 万元。(11) 假设年度内现金流动是均衡的，无季节性变化。 要求：(1) 确定下年度现金流入、现金流出和新增借款数额。(2) 预测下年度税后利润。(3) 预测下年度每股盈利。多选题18、下列各类资产发生减值后，相关资产减值准备允许转回的有 建造合同形成的资产采用成本模式进行后续计量的投资性房地产 划分为可供出售金融资产的债券投资 持有至到期投资() 。ABCD单选题19、某上市公司 2007年度财务会计报告批准报出日为 2008年4月 10日。公司 在 2008 年 1 月 1 日至 4 月

18、 10 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事 项的是 () 。A. 公司在一起历时半年的诉讼中败诉， 支付赔偿金50万元，公司在上年末已确 认预计负债 30 万元B. 因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100万元C公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元单选题公允价值变动损益”科目公允价值变动损益”科目 资本公积其他资本公积”科目 资本公积其他资本公积”科目20、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产讨， 其公允 价值大于其原账面价值的差额应当 () 。A.借记B 贷记C借记D.贷记1-答案：(

19、A)建设期B年，运营期E年，达产期D年，计算期G年。暂无解析2-答案： A,B,C量， 解析 企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公 允价值模式对投资性房地产进行后续计量。 但同一企业只能采用一种模式对所有 投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。3-答案： A,C,E解析选项BD产生的是应纳税暂时性差异，不符合题意。4-答案： D暂无解析5-答案：(1) 项目计算期=2+5=7(年)暂无解析6-答案： D 解析 这是纳税义务发生时间与税额计算结合的主观化的客观题。纳税人委托 施工企业建设的房屋， 从办理验收手续的次月起， 缴纳房产税， 该企业应计算从9 月

20、 至 12 月 共 4 个 月 的 房 产 税 。 该 企 业 新 建 仓 库 应 缴 纳 房 产 税 =100X (1 -30%)X 1.2%X 4/12 X 10000=2800(元)。7- 答案：解析：A,C,D选项B和E属于资产负债表日后调整事项。8- 答案：B, D【解析】固定资产价值准备和投资性房地产减值准备一经确认在相关资产持 有期间不得转回。9-答案： A,B,D 解析 企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来 经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者将减少企 业未来经济利益的流出， 也应确认为固定资产， 例如为净化环境或者满足国家有

21、 关排污标准的需要购置的环保设备。 选项 C 错误；已达到预定可使用状态但尚未 办理竣工决算的同定资产， 应当按照估计价值确定其成本， 并计提折旧； 待办理 竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值， 但不需要调整原已计提的折旧额， 选项 E 错误。10-答案： A,B,C,D解析根据企业会计准则第14号一一收入的规定，企业已经确认销售收入 的售出商品发生销售退回的， 以及已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折 让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入； 销售退回属于资产负债表日后事项 的，适用企业会计准则第 29 号资产负债表日后事项 ；符合商品销售收 人确认条件的已销商品，应按已收或应收价

22、款的公允价值确认收入。11- 答案： A,B,C,D教育附加费属于税金。12-答案：D 解析 投资性房地产采用成本模式计量的，期末也应考虑计提减值准备；公允 价值模式核算的不能再转为成本模式核算， 而成本模式核算的符合一定的条件可 以转为公允价值模式。选项 C 应是计入公允价值变动损益。13-答案： A 解析 可供出售金融资产应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，选项B不对；持有期间取得的利息或现金股利， 应当计 入投资收益，如果分配的是以前年度的利息或股利可以冲减成本，选项 C不对; 可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积 （其他资本公积），选项D不对。14-答案： 暂无解析B,C15-答案： 暂无解析C,DA,B,D16-答案：在编制资产负债表时 库存股亦称库藏股，是指由公司购回而 并由该公司持有的已发行股份。库存股不属于企业资产。 解析 本题考查的考点是资产的范围。资产是企业通过交易或事项所获得的经 济资源，这些经济资源必须能够用