1审计准则与法规概述

1、西华大学管理学院 1 审计准则与法规审计准则与法规 主讲：胡建平 西华大学管理学院 Email: TelQQ：287720483 西华大学管理学院 2 西华大学管理学院 3 主要参考文献和资料来源主要参考文献和资料来源 【1】中华人民共和国审计法规编委会.中华人民共和国审计法规与审计准则及政策解读(2013年权威解读版）.上海：立信会计出版社，2013. 【2】蔡春、唐滔智.公司治理审计论.北京：中国时代经济出版社，2006. 【3】审计研究、中国审计、中国内部审计等期刊 【4】中华人民共和国审计署网站http:/ 【5】中国注册会计师协会网站http:/ 【6】中国

2、内部审计协会网站http:/ 西华大学管理学院 4 哈佛大学图书馆 西华大学管理学院 5 讲课内容安排 ? 第1讲 概述 ? 第2讲 审计基本法律法规 ? 第3讲 国家审计准则 ? 第第4讲讲 内部审计准则（内部审计准则（重点） ? 第5讲 外部审计准则 西华大学管理学院 6 第第1讲讲 审计准则与法规概述审计准则与法规概述 ?1.我国的法律形式： ?宪法 ?法律 ?行政法规 ?部门规章 ?地方性法规 西华大学管理学院 7 1.我国的法律形式我国的法律形式 ?宪法是国家根本大法，是其他法律的重要渊源。 ?法律由全国人民代表大会制定并通过。名称一般为“XX法” ?行政法规是国务院根据宪法和法律，

3、或者 根据国家立法机关授权决定，依法制定的规范性文件。名称一般为“条例”、或“规定”、或“办法”等。 西华大学管理学院 8 1.我国的法律形式我国的法律形式 ?部门规章：国务院所属的各部、委、行、署、以及具有行政管理职能的直属机构，是部门规章的制定主体。比如财政部、国家审计署、国家税务总局、中国人民银行、国家发改委、国家质检总局、商务部、银监会、证监会、保监会等部门制定规章。名称一般为“办法”、“准则”、“规定”等。 ?地方性法规：省、自治区、直辖市以及较大的市的人大及其常委会依据本地具体情况，可以依法制定地方性法规。地方性法规不得违反上位法，其实施的空间范围是受限的。一般为“XX省XX条例”

4、、“XX省XX办法”等。 西华大学管理学院 9 第第1讲讲 审计准则与法规概述审计准则与法规概述 ?2. 我国审计法律制度体系 ?宪法中关于审计的规定 ?审计法律 ?审计行政法规 ?审计部门规章 ?审计地方性法规 西华大学管理学院 10 2. 我国审计法律制度体系我国审计法律制度体系 ?宪法中关于审计的规定 ?宪法对我国实行审计监督制度，设立审计机关，以及对审计机关的设置和领导关系，审计监督的范围和对象，审计监督的基本原则等，都作出了明确的原则规定，由此奠定了我国审计法制建设的基础。 ?第62条、第63条、第67条和第80条规定了审计长的任免条款；第86条规定审计长是国务院的组成人员之一。 ?

5、第91条规定，“国务院设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督”，“审计机关在国务院总理领导下，依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉”。 ?第109条规定：“县级以上的地方各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，对本级人民政府和上一级审计机关负责。” 西华大学管理学院 11 2. 我国审计法律制度体系我国审计法律制度体系 ?审计法律 ?中华人民共和国审计法： 1994年全国人大常委通过；2006年修正 ?中华人民共和国注册会计师法： 1993年全国人大常委

6、通过 ?中华人民共和国会计法： 1985年全国人大常委通过；1993年第一次修正；1999年第二次修订 西华大学管理学院 12 2. 我国审计法律制度体系 ? 审计行政法规 ? 中华人民共和国审计法实施条例：1997年10月21日国务院令第231号公布；2010年2月2日国务院第100次常务会修订通过 西华大学管理学院 13 2. 我国审计法律制度体系我国审计法律制度体系 ?审计部门规章 ?审计机关审计复议的规定：审计署令第1号，2000年1月28日 ?中华人民共和国国家审计准则：审计署令第8号，2010年9月1日 ?审计署关于内部审计工作的规定：审计署令第4号，2003年3月4日 ?企业内部

7、控制基本规范（财会20087号 ）、企业内部控制审计指引 （财会201011号 ）：财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定发布。 ?中国注册会计师鉴证业务基本准则：财会20064号 ，财政部制定发布，2007年1月1日起施行。 西华大学管理学院 14 2. 我国审计法律制度体系我国审计法律制度体系 ?审计地方性法规 ?安徽省内部审计条例：2011年8月19日安徽省人大常委通过 ?湖南省内部审计办法：湖南省政府255号令，2011年7月4日湖南省人民政府第87次常务会议通过 ?四川省内部审计条例：四川省第十届人大常委会公告第111号，四川省人大常委会2007年11月29日通过 ?广州市内部

8、审计条例：2002年7月1日起施行 ?南京市内部审计管理办法：南京市人民政府令第39号 ?四川省注册会计师行业发展财政专项资金管理暂行办法：川财会201346号 ，2013年7月25日 西华大学管理学院 15 第第1讲讲 审计准则与法规概述审计准则与法规概述 ?3.国际审计准则 （ISAs，International Standards on Auditing ） ?国际审计准则是一套国际专业审计标准，规管财务审计的操作。 国际审计准则是由国际会计师联合会发布的。 西华大学管理学院 16 3.国际审计准则国际审计准则 国际会计师联合会国际会计师联合会 (International Federa

9、tion of Accountants，IFAC) ?成立于1977年10月14日的德国慕尼黑，其前身是国际会计职业协调委员会，成立于1972年的澳大利亚悉尼第10届国际会计师大会上。其最高领导是代表大会及理事会。其代表大会的成员非个人，而是世界各国的会计师职业团体。国际会计师联合会的总部设于美国的纽约，它在瑞士日内瓦注册，宗旨是统一会计及审计标准，提升世界的会计专业，协调及促进国际的发展和信息交流。 ?IFAC 下设国际审计实务委员会（IAPC），2001 年更名为国际审计与保证准则委员会（IAASB），该委员会通过发布各种审计和保证业务方面的公告，在全世界范围内提高审计实务和相关服务的统一

10、程度，在理事会的支持下，促进自愿接受这些公告。 ?中国注册会计师协会于1997年5月8日正式成为国际会计师联合会成员。 西华大学管理学院 17 3.国际审计准则国际审计准则 ?国际审计准则的采用 ?国际审计准则的基本内容：包括一般准则、外勤工作准则、报告准则 。 ?2009 年11 月，国际审计准则（ISAs）的采用工作已经有序展开，国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）发布的多项国际审计准则已被采用或被作为全球126 个国家和地区制定国家准则的基础。 延伸阅读： 刘金星.国际审计准则趋同研究.会计之友，2011（6上）：71-74. 西华大学管理学院 18 第第1讲讲 审计准则与法规概述审计

11、准则与法规概述 ?4.审计准则的含义与作用 ?审计准则的含义 审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的原则，是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，是评价审计质量的依据。 审计准则一般可分为：政府审计准则、外部审计准则和内部审计准则。 西华大学管理学院 19 4.审计准则的含义与作用审计准则的含义与作用 ?审计准则的作用 ?制定、颁布审计准则，公开、明确审计的基本规范要制定、颁布审计准则，公开、明确审计的基本规范要求，是充分、有效地发挥审计作用的必要条件和重要求，是充分、有效地发挥审计作用的必要条件和重要保证。保证。 1.审计准则是衡量审计质量的尺度。 2.审计准则是确定和解脱审计责任的依据。 3.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介。 4.审计准则是完善审计组织内部管理的