业务招待费差旅费会务费咨询费通讯费的审计思路

1、业务招待费、差旅费、会务费、咨询费、通讯费审计思路费用审计思路一、业务招待费舞弊方式：业务招待费总体就是虚报和浮报，表现的形式很多，比 如：购买发票报销，实质上是宴请朋友或者用于私人消费；按照定额发 票的面额来报销，比如实际宴请就1000元，但是报销时报销5000元; 下属模仿签字报销，比如部分公司的领导的报销是司机或者助理代为办 理的，就容易出现下属模仿签字报销；所需资料：业务招待费申请单、业务招待费明细账、会计凭证、各 领导签字样式审计程序：1、从财务系统导出业务招待费明细账，按照明细账将金额大或者 异常的摘要的进行标记。2、将对应会计凭证后的原始凭证与业务招待费申请单进行审核。 结合发票

2、上的日期、宴请对象的标准、申请单和报销单的签字字样来分 析业务招待费事项合理性。特别需要关注招待明细是否填写清楚（包括 招待人员、随同人员、招待事由）。3、对于异常的报销，需要电话回访或者上门拜访，电话回访酒店 时，只要提一下是否可以多开发票，一般接电话的都会有所表示；对于 异常签字则需要与签字领导做进一步的确认。4、原始凭证中的发票一般可以通过登录税务局的网站，发票检索 页面。输入发票号码就能辨识发票的真实性。另外发票的抬头是否以公 司的作为抬头也是审计时需要关注的，按照现在的规定必须是以公司抬 头的发票才是可以作为财务报销凭证。对于申请是XX酒店，但是发票 上的发票专用章不是该酒店的也是需

3、要注意的。（发票专用章一般为椭 圆形的，里面有酒店的名称，还有财务专用章五个字）5、对不能在网上查询的发票可以携带以下资料到区（县）级税务机 关票证中心作进一步的鉴定：（一）申请单位的介绍信或证明，以及经办人的有效证件（居民身 份证、工作证等）；（二）以个人名义申请的，提供个人的居民身份证原件及复印件;（三）申请鉴定的发票（发票联或抵扣联）原件；（四）鉴定发票申请表。当然有些地方还可以通过电话来查询。6、对于国外的发票的检查，一般分两种：一种是现金支付的，这 种往往是手写的发票，只能通过对业务事项发生的真实性进行判断，无 法从单据本身来核实真实性；另外一种是信用卡支付的，则通过对账单 进行核对

4、，来确认事项是否合理。想通过发票的真伪来核实事件的真实 性的可能性基本为零。7、对于送礼审计，基本上关注于流程的合理性，就是看看有没有 未经审批的。至于是不是对象有收到礼金或者礼物，是不太适合电话回 访的。比如像媒体公关费的赠送是可以通过现场签到表来管控，暗地里 的送礼是不太可能搞一个签收记录，还给一个回执。有一种情况比较特殊，比如临时送礼的，而且送礼的人说是对方指 定的礼品，这个是不合理的。至少规格以及礼品的金额是需要提前核实 的。常见审计发现：存在浮报费用的情况；司机或者助理模仿领导虚报业务招待费；业 务招待费未经授权；对政府机关宴请摘要过于明显，比如摘要中注明了 宴请税务局局长XX；将业

5、务招待费申请单附于会计凭证后，业务招待费 申请单上还是很具体的申请事项，一般都建议将申请单单独保管；存在 超额报销，比如就是500块钱的宴请，但是报销时按照*大报销级别进 行报销；赠送物品釆购价格不合理；存在私自购买礼品且价格异常审计风险控制：对于出现在不同业务招待时间，但是发票的号码是连续的情况需要 特别注意。所以在对一个部门比如销售部或者采购部进行审计的时候, 需要把所有的发票都列在excel表格中进行分析，可能就存在2个人买 个基本发票，但是在不同的时间报销。还有一种情况是整数金额报销, 一般就餐是不可能出现整数的。二、差旅费舞弊方式：釆用虚假或者真实发票报销不合理费用；利用酒店的返 现

6、金获取好处审计程序：1、从财务系统导出差旅费明细账，按照明细账将金额大或者异常 的摘要的进行标记。2、结合发票上的日期、标准、申请单和报销单的签字字样来分析 差旅费事项合理性。3、住宿发票的抬头是否以公司的作为抬头也是审计时需要关注的。 检查酒店流水帐单，是否存在异常的费用。4、可以通过丁丁地图或者百度地图来核实，比如公司地点与住宿 地点两者的距离、酒店与机场的距离等。在丁丁地图中，有一栏是查询 打的费用的。费用*程度与实际打的费用相差很小。5、电话沟通住宿酒店，是否存在返金的情况，一般都是协议酒店 是扣除了所谓的返金。6、飞机票的真伪是通过登录信天游网站，输入电子客票号码、印 刷序号和校验码

7、来核实。另外部分公司是与票务代理公司签订了代理协 议，会有一些返点。这就看行政这一块是如何在处理的，票务公司的返 点是否被挪用，返点的金额不多。常见审计发现:报销了非正常费用的住宿费用，比如洗衣费、雨伞、皮带等；两同 性人出差同一地点报销两笔住宿费用；报销了虚假的出租车费用，比如 打车去客户公司，报销的出租车票为同一辆车；报销了额外的差旅费用， 比如保险费和飞机改签费等；与票务公司的返点未入账；住宿地方与公 司很近，走路就200米，但是还是每天有上下班的打的费用等等。审计风险控制：有些公司是釆用差旅包干制，所以一般就查看有没有超过个人标准、 发票是否真实，不适用上述审计程序。三、会务费舞弊动机

8、：利用会议（活动）经费置换高额招待费，比如私人宴请、 宴请领导、同事聚会等具有私人交际性质的招待费用；利用会议（活动） 经费变相旅游；利用会议（活动）经费改善团体福利，通过给好处费的 办法让酒店换购超市购物卡发放员工，再用酒店出具的会议（活动）经 费发票列支，或将应由个人承担的诸如午餐费之类的费用作为“会议（活 动）经费”集体报销；利用会议（活动）经费掩盖请客送礼，把会议（活 动）经费预先存进宾馆、饭店和会议中心的专门账户，或方便自己或小 团体的各项后续消费，或授权或馈赠利益关系人签单消费，或用于个人 私下提现送礼行贿；利用会议（活动）经费返利受贿私分，虚假加大会 议支出成本并返还现金的现象，

9、已成为酒店行业普遍运作的“潜规则”。审计程序：1、从财务系统导出会务费明细账，按照明细账将金额大或者异常 的摘要的进行标记。2、结合发票上的日期、标准、申请单和报销单的签字字样来分析 会议费用事项合理性；还需要注意发票上的红章与会议举办单位的一致 性。3、对于自办会议所需购置的大金额的物品，比如大于1000元，查 看其三家比价以及市场价的核实。4、检查会议活动的立项资料。包括举办会议或活动的依据文件， 举办会议或活动的申请报告，会议或活动经费来源和使用的预算报告。 会议活动的审批资料。包括会议或活动的项目名称，级别类型，会议地 点、会期天数、参加人数、会议议程、经费来源与额度，领导机关审批 签

10、字情况等资料。5、会议活动举办情况资料。包括会议或活动的项目名称、级别类 型、会议地点、会议议程及天数（议程日期表）、参加人数（签到花名 册）、会议主要材料文本集、财务成员及负责人名单与分工、物品管理 成员及负责人名单与分工。6、检查会议活动的财务收支资料。收据领用、使用、缴销记录， 银行账户及账号，财务收支账册及记账凭证与报表，物品购置清单、入 库验收单、出库审批单，设备器材购置清单、入库验收单、出库审。常见审计发现：会议用物品釆购价格偏高；会议购置物品被挪用或者占用；虚假会 务费用报销。审计风险控制：对于公司开会，其他公司人员来参与，其中涉及到的餐饮与住宿一 般为业务招待费。这个就属于账务

11、差错了。4咨询费舞弊方式：采购人员或者财务人员与咨询机构勾结，虚假三家比价, 套取回扣。审计程序：1、从财务系统导咨询费明细账，按照明细账将金额大或者异常的 摘要的进行标记。2、结合咨询公司的报价资料，查看报价基础是否一致，并电话或 者上门拜访确认报价信息的真实性。3、查看合同条款是否齐全，合同章是否与当时参与报价的公司一 致。4、查看款项支付是否符合公司规定。常见审计发现：咨询费用偏高；咨询服务与预期效果不一致；比议价资料虚构。5通讯费舞弊方式：员工虚假报销；员工上班打私人电话；财务人员渎职支 付款项时未核对通话明细。审计程序：1、从财务系统导出通讯费明细账，按照明细账将金额大或者异常 的摘要的进行标记