资产负债利润表和现金流量表的勾稽关系

1、资产负债利润表和现金流量表的勾稽关系资产负债利润表和现金流量表的勾稽关系：利润表上的收入不一定代表资产负债表上收到了货币资金（也就意味着不代表现金流量表上有现金流入），也可能是赊销带来的资产负债表上应收账款的增加，支出亦然。简 单点说资产负债利润表是权责发生制，现金流量表是收付实 现制。如同在说资产负债表和利润表的关系一样，直接法编制的现金流量表也是可以装到资产负债表中的货币资金项下 的。年初有多少钱，本期流入多少流出多少，加减得到期末 有多少钱。间接法编制的现金流量表就是利润表的一个延续，是衔接在净利润后面的，是描述从净利润到经营活动净现金流的 过程，他要说明的是影响净利润中诸多因子中，有多

2、少是没 有现金收付的，或者是不影响经营活动现金流的。比如成本 中有多少是从资产（折旧）转进来的数字，而不是付了现金出 去;收入中有多少是赊销的并没有收进来现金；或者反过来虽然不是今年利润表里的收入 /成本，但是今年客户给钱了 /给 供应商钱了 ；还有有些利润表里的费用不属于经营活动范畴 的剔除出去。把净利润这样加加减减下来最终会得到经营活动的净现金流量。不同的报表关系是通过具体的会计分录联系到一起的，【资产负债表】是科目发生的净额，【利润表】科目既有代表净额的科目（如利得和损失）也有代表总额的科目（收入、费 用等），【现金流量表】科目余额均是汇总额。从我目前学习的情况看来，认为【资产负债表】和

3、【现金流量表】之间最常用的是下面公式（资产负债表】 和【现金 流量表】之间的勾稽关系）：【资产负债表】总权益（本期期末）-【资产负债表】总 权益（本期期初）=【利润表】净利润这个也容易理解，企业经营资金负债和所有者权益，以 流动资产、非流动资产等形式持有通过经营活动，产生营业 收入、营业成本，再扣除经营成本及缴的税费，剩下的就归 企业，成为 所有者”权益了。注意：有一个新手容易犯错的地方，在【资产负债表】 和【利润表】上都有的一个指标叫未分配利润。其中【资产 负债表】未分配利润是累计数，【利润表】未分配利润是当期数，这两个概念不一样！如果期数大于1的时候则有：【资产负债表】未分配利润（期末）-

4、【资产负债表】未 分配利润（期初）=【现金流量表】未分配利润如果期数等于1时则为：【资产负债表】未分配利润=【现金流量表】未分配利润我刚开始做报表分析的时候，这一块费了好大功夫才弄懂。现金流量表的编制可通过【资产负债表】和【利润表】推算，部分科目推算过程如下 （即【现金流量表】与【资产负 债表】和【利润表】之间的勾稽关系 ）：销售商品、提供劳务收到的现金=主营收入*+其他收入+ 应收票据（初-末）+应收账款（初-末）+预收账款（末-初）+销售材 料代购代销业务收到的现金 +已核销的坏账损失-销售退回支 付的现金-计提应收账款坏账准备期末余额收到的税费返还 =应收补贴款（初-末）+补贴收入+所得

5、 税本期贷方发生额收到的其他与经营活动有关的现金 （经营租赁）=营业外 收入贷方发生额+其他业务收入贷方发生额 +其他应收贷方 发生额+其他应付款贷方发生额+银行存款利息收入购买商品、接受劳务支付的现金 =（主营成本+存货（末- 初）*+其他业务支出（除利息）+应付票据（初-末）+应付账款（初 -末）+预付账款（末-初）+购买材料代购代销支付的现金 -销售 退回收到现金支付给职工以及为职工支付的现金=应付工资借方+应付福利费借方+管理费用里养老保险金、待业保险金住房 公积金医疗保险金+成本及制造费用明细表中劳动保护费。购建固定资产、无形资产其他资产所支付现金放在投餈项目中支付的各项税费（经营项

6、目产生的耕地占用税、 契税等投 资所发生的）=应交税金借方+其他应交款借方+管理费用中 税金借方+其他业务支出有关税金支付的其他与经营活动有关的现金（经营租赁的支付的租金）=营业外支出除固定资产处置损失+管理费用（除工资、福利、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保 险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金）+营业费用、成本及制造费用（除工资、福利、劳动保险金、待业保险 金、住房公积金、养老保险）+其他应收款借方+其他应付款借方+银行手续费收回投资所收到的现金=长、短期投资（初-末）+长期债权投资本金（初-末）取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-应收利 息（末-初）-应收股利（末-初）处置固定资产