企业内部控制——预算

1、企业内部控制一-预算10. 1 预算授权批准制度制度名称预算授权批准制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第 1 1 章总则第 1 1 条目的按照“权责分明、相互制约、相互监督 的原则，企业在实施预算控制时必须明确预算审批机构、预算 制定机构和预算执行机构，并按照岗位分工控制的原则，赋予上述机构及有关部门在预算控制中的相应职 责和权限。基于此目的特制定本制度第 2 2 条责任单位1 1 企业预算审批机构一一股东大会。2.2.企业预算制定机构 董事会。3 3 企业预算管理机构预算委员会。4 4企业预算支持机构一- -财务部。5 5预算执行机构一一企业各部门/ /分公司/ /分支机构. .第

2、 2 2 章 预算编制的授权审批第 3 3 条 预算目标制定和形成1 1 预算委员会根据公司发展战略和经营目标，拟定企业预算目标和政策，报董事会和股东大会审批。2 2预算委员会将批准的预算目标下达到企业各部门和各子、分公司。第 4 4 条部门预算编制上报企业各部门按照下达的财务预算目标和政策，结合自身实际情况，编制本部门详细的预算方案，并按规定时间上报企业预算委员会. .第 5 5 条审查平衡企业预算委员会对各部门上报的预算方案进行审查、汇总和平衡。在审查过程中，应当进行充分协调 对发现的问题提岀调整意见，并反馈给各部门予以修改. .第 6 6 条审议批准预算委员会在各部门修正调整的基础上重新

3、汇总各部门预算方案，编制企业预算方案，上报企业董事会审核，股东大会审批，形成企业正式年度预算方案。第 3 3 章预算执行中的授权审批第 7 7 条 企业预算审批、分解与下达企业预算经过股东大会批准后 ，在各责任中心间进行分解、下达，各部门/ /分公司/ /分支机构为企业预算的责任单位。第 8 8 条各项业务预算的执行各责任单位按照预算责任分解情况分别承担业务预算、费用预算及资金预算等各类预算的执行职能。第 9 9 条财务支岀的审批1 1 预算内资金支岀实行责任人限额审批；限额以上资金支岀实行总裁审批。2 2预算外支岀需提交预算委员会审议，董事会和股东大会审批。第 4 4 章预算调整中的授权审批

4、第 1010 条预算调整申请企业各部门/ /分公司/ /分支机构在预算执行过程中岀现以下情况时，可提岀预算更改及修订申请1 1 预算执行的差异率超岀预算差异的可容忍范围，并分析合理，则需进行修订。2 2发生不可预见情况（特别是市场行情的意外变化），并对预算执行有重大影响，则需在发生当期及时修订预算. .第 1111 条申请审批1 1.预算委员会汇总各单位提交的预算调整申请，编制预算变更对照表， 并说明总变更数对企业目标的影响程度，提交董事会审议，最终由股东大会审批。2 2 预算委员会根据审批意见对预算调整方案进行平衡协调，形成新的预算调整方案. .3 3预算委员会将新的预算调整方案下达到各单位

5、，各单位执行新预算。第 5 5 章预算分析与考核的授权审批第 1212 条 企业各部门/ /分公司/ /分支机构定期编制预算执行情况报告，上交预算委员会。第 1313 条 财务部对各单位提交的预算执行情况报告进行分析，编制总体预算执行情况分析报告。第 1414 条 预算委员会根据分析结果，编制各责任中心的奖惩方案，交董事会审批. .第 1515 条 根据审批的奖惩方案，及时对各责任中心进行奖惩，以调动部门及相关人员的积极性. .第 6 6 章附则第 1616 条 预算委员会负责对本制度进行解释和修改。第 1717 条 本制度自颁布之日起执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期10

6、. 2 预算编制管理制度制度名称预算编制管理制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第 1 1 条目的为建立科学的预算管理体制，健全和精确管理工作目标，动态监控运营状况 ，使企业生产经营在科学预 算的基础上健康有序发展，特制定本制度。第 2 2 条内容及适用范围1 1 本规定重点规范各部门的预算分类、编制及企业财务的预算控制。2 2 本规定适用于企业总部、下属分公司、全资子公司第 3 3 条预算编制原则全员参与、上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡。第 4 4 条预算分类1 1 按照编制时间划分为年度预算、季度预算和月度预算3 3 种形式。2 2 按照预算内容划分为生产经营预算、资本预算

7、、财务预算3 3 种形式。(1) 生产经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成 本预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算。(2) 财务预算包括预计现金流量、预计损益、预计资产负债。(3) 资本预算包括对外投资预算、基建工程预算、固定资产更新预算。3.3.按照预算控制功能划分为企业整体预算、部门预算和项目预算 3 3 种形式，其中部门预算包括部门费用、成本预算、部门工作目标预算等. .第 5 5 条 预算编制单位企业设两级预算编制单位，即作为一级预算编制单位的企业和作为二级预算编制单位的各部门和分支 机构。第 6 6 条 预算编制方式及方法1 1

8、企业预算编制采用自上而下与自下而上相结合的方式(1)企业预算委员会提岀企业的参考性目标，经董事会审批后逐级分解下达(2 2 )二级预算单位依据企业参考性目标对本单位的要求，编制本单位预算。(3 3 )预算委员会汇总二级预算单位的预算 ，并编制企业总体预算，履行报批程序。2 2 预算编制的基本方法(1 1 )固定预算固定预算，又称静态预算. .以预算期内正常的、可实现的某一业务量( (如生产量、销售量)水平作为惟一的基础，以上期实际业绩为依据，以单一的会计年度为预算期，确定各项预算指标数据的方法。(2 2 )弹性预算以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期内可预见的各种业务量水平为基础

9、，编制能够适应多种情况的预算的方法。(3) 零基预算对于任何一个预算期或预算项目，都不以现有的预算数为基数，而是从零开始，完全按照有关部门的 职责范围和经营需要来安排有关项目预算数额的方法。(4) 滚动预算滚动预算，又称永续预算。它是预算随着时间推移而自动递补，使其始终保持一定期限(通常为1 1 年) )的一种预算编制方法。以月份为单位进行滚动编制预算的方式，称为逐月滚动预算；以季度为单位进行滚动编制预算的方式，称为逐季滚动预算. .(5(5)概率预算概率预算是指对在预算期内不确定的各预算构成变量，根据客观条件，做岀近似的估计，估计可能变动的范围及岀现在各个变动范围的概率，再通过加权平均计算有

10、关变量在预期内期望值的预算编制方法。第 7 7 条 年度预算编制程序1 1 每年 1212 月 3 3 日前，预算委员会负责人须向董事会提交年度预算完成情况(12(12 月份用预计数)，企业总裁向董事会提交下年度经营预测的报告。2 2 每年 1212 月 1010 日前，董事会下达主要经营指标. .3 3每年 1212 月 1515 日前，预算委员会组织各部门经理召开预算工作会议，将下年度的总体目标分解到各部门，并按时间分解至 4 4 个季度。4 4各部门经理组织编制本部门预算（草案）后交预算委员会汇总、审核、整理，形成企业总体预算5 5年度预算必须于 1212 月 2525 日1212 月

11、3030 日之间，经董事会审核后提交股东大会审批，通过后下发至 各部门正式执行。第 8 8 条月度预算编制程序1 1 月度预算要求每月 3030 日前，由各部门经理根据年度预算目标和本期完成进度，拟订下月份指标，向 预算委员会提交月度预算（草案）。2 2由预算委员会负责组织整理、汇总报董事会批准。第 9 9 条 临时预算编制程序1 1 临时预算是由特殊项目或接受某项临时交办任务负责人，根据管理需要提岀某一时期或阶段的预算。2 2 由项目负责人编制，其直接上级和预算委员会负责审查，具体指标按审批权限批准，在审批权限以外的项目，由董事会批准。3 3 董事会批准后实施。要求在项目正式启动之前完成这类

12、预算的编审工作第 1010 条 在各项预算编制和执行过程中，因特殊情况无法确定的回款目标，其资金临时缺口，由预算委员会负责制定备用筹资方案。第 1111 条 各部门必须根据预算委员会提岀的预算编制及其操作要求，及时编制、上报、下达规定时期的预算，并接受考核. .第 1212 条 本办法由董事会批准后执行、修改或废止. .第 1313 条 本规定实施后，凡既有的类似规定自行终止，与本规定有抵触的以本规定为准，与国家有关规定抵触的，以国家有关规定为准。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期10. 3 预算执行控制制度制度名称预算执行控制制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第 1

13、1 章总则第 1 1 条目的为了确保企业的各项预算执行到位，维护企业预算管理的严肃性，杜绝预算执行过程中的违规行为，特 制定本制度。第 2 2 条预算执行机构及职责1 1 集团所属各分、子公司/ /各部门是预算的执行机构和责任主体。2 2实际经营活动必须严格执行分解后的各项预算标准。3 3预算执行的直接责任人是各责任主体的负责人和各分、子公司负责人。第 3 3 条 预算执行控制权限预算执行控制权限的划分具体如下表所示。预算执行控制权限划分表预算执行权限部门事项1 1 预算执行机构责任人对各项支岀预算进行实质性审查，并在授权范围内独立决策责任人1 1 总裁在授权范围内对预算外行为的合理性进行审定

14、2 2 预算委员会在授权范围内对预算外行为的合理性进行审定3 3 董事会对未进行授权的重大预算外行为进行最终审批和决策预算执行责任划分具体责任划分如下表所示。预算执行主要责任分配表生产部采购部购价格预算、期末库存预算第 2 2 章 预算执行事项的申请和批复预算内行为2 2 财务部对预算执行机构的各项支岀进行有效性审核，并将相关结果反馈给执行机预算外行为部门主要预算责任对象责任形式生产预算、直接材料预算、直接人工预算、负责执行、落实营销部财务部总裁、总裁办公室、各相关部门制造费用预算、产品成本预算并对执行结果负有毛利预现金预管理费用采购预销售费用预算财务费用预算资金周转预算、付款率预算、采直接责

15、任第 5 5 条预算内事项的申请预算内事项的申请，须编制预算内事项申请书。申请书的内容如下。1 1 预算内事项的活动和金额。2 2 预算事项在预算书和工作计划报告书中的相应编号或类别名称3 3预算事项预计进行的时间以及提岀申请的责任部门或责任人、经办部门或经办人等。第 6 6 条预算外事项的申请预算外事项申请，须编制预算外事项申请书，内容如下。1 1 注明预算支岀的原因，包括经营环境、原预算目标的合理性以及其他原因。2 2详细说明预算外支岀的金额，预期回报等数据。3 3 具有审核、审批权人员的签名. .第 7 7 条 财务部、预算委员会、总裁、董事会在各自的权限范围内履行各类预算事项申请的核查

16、和批准职责。第 3 3 章预算执行结果控制第 8 8 条建立预算执行台账1 1 集团企业、下属分、子公司及各部门均建立预算执行统计台账，并由专人负责统计，及时登记，每日总结，并主动与财务对账，做到日清日结。2 2 台账要按照预算的具体项目详细记录预算数量、金额、实际发现数、差异数、累计预算数、累计实际发生数、累计差异、差异说明等。第 9 9 条 签订各级预算执行责任书，确保预算执行到位。1.1.责任书的体系(1) 董事长与总裁签订集团的总体预算执行责任书。(2) 总裁与其直接下级预算单位的负责人签订各单位或部门的预算责任合同书。(3 3 )各基本预算单位的负责人与有关管理人员签订执行责任合同书

17、。2 2 预算责任书的内容包括主要的预算指标、完成要求、奖惩措施，责任书附件包括经批准的预算文件、完成预算的具体措施等. .第 1010 条 预算执行情况总结和反馈1 1 企业建立信息反馈系统，对各分、子公司、各部门执行预算的情况进行跟踪监控，不断调整执行偏差，确保预算目标的实现。2 2 在预算执行过程中各级预算单位应定期召开预算例会，对照预算指标及时总结预算执行情况、计算差异、分析原因、提出改进措施，同时确定下期的工作重点 预算反馈表. .3 3将本单位或本部门预算反馈表连同预算工作总结送交财务部4 4财务部每月按照部门编制预算执行表，比较实际与预算目标的差异，并进行差异分析，填写分析结 论

18、. .作为预算委员会检查和考评预算执行情况的依据。第 1111 条编制预算执行情况报告1 1 集团企业各分、子公司和各部门定期编制预算执行情况报告。编制频率为年度、半年度和季度. .2 2 预算执行情况报告须遵循以下要求。(1) 各分、子公司和各部门在进行预算执行情况分析时，应与上一年度同期进行对比。(2)各分、子公司和各部门在进行季度预算执行情况分析时，应进行下季度预测，包括但不限于市场 分析、销售收入预测、重大成本支岀预测、季度利润预测、资本性支岀完成预测等。(3) 各分、子公司和各部门在进行第二季度分析时，应对全年完成情况进行预测。(4)第 4 4 季度需按月提交月度预算支出预测，分别在

19、 9 9、 1010、1111 月底报送本月完成情况及下月的预算 支岀预测。第 1212 条 预算结余可以跨月度使用，但不能跨年度。第 1313 条 下属子公司预算执行控制1 1 下属子公司应严格控制费用支岀，各项费用应该按专项进行使用和控制，各项目费用当月有节余的,可以在结转下月使用，未经财务部审批，严禁各项目费用之间相互替代使用。2 2 下属子公司在当月经营过程中如果发生了超预算情况，先用上月节余弥补，如果节余不足弥补的，按超预算金额的多少报不同部门审批，如果当月超预算金额在预算金额X% %以内，由下属子公司总裁审批；超过X%的，需交集团财务部和预算委员会审批。第 4 4 章附则第 141

20、4 条 本制度由预算委员会负责制定、修订及其解释工作 第 1515 条 本制度自颁布之日起执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期10. 4 预算调整管理办法制度名称预算调整管理办法受控状态文件编号. .预算例会按照召开的频度应当形成不同形式执行部门监督部门考证部门第 1 1 章总则第 1 1 条 为了规范企业预算调整的管理，加强企业预算控制的科学性，特制定本办法第 2 2 条本办法适用于企业总部及所属分、子公司。第 2 2 章预算算调整管理第 3 3 条 进行预算调整必须遵循的原则1 1 预算调整事项不能偏离企业发展战略和年度财务预算目标。2 2预算调整方案应当在经济上能够实现

21、最优化。3 3预算调整重点指的是财务预算执行中岀现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异。第 4 4 条预算调整方案应符合的要求1 1 预算调整事项符合企业发展战略和现实生产经营状况。2 2预算调整重点放在预算执行中岀现的重要的或非正常的关键性差异方面3 3预算调整方案客观、合理。第 5 5 条预算调整条件1.1. 企业体制改革。2.2. 大型自然灾害的影响。3.3. 企业内部重大政策调整。4 4国家政治经济生活中发生不可抗拒事件 . .5 5.国家宏观政策大幅调整，例如预料外的全国工资上涨等。6 6市场经济形式发生重大变化，企业经营目标必须进行调整。7 7业务经营范围变更。销售收入时间差

22、异，新产品投放的推迟，显著的现金流通速度变化，新的资本 投资。第 6 6 条预算调整方式预算调整分为预算事项的应急调整和年度调整. .应急事项是指不及时进行调整就会影响生产和经营，每月调整一次；年度调整是对重大事项的调整。第 7 7 条 年度预算调整年度预算需要做调整的，相关部门需于当年6 6 月底前将调整预算申请上报预算委员会，预算委员会无法平衡解决的，报请企业董事会调整。预算的调整按原预算编报审批程序办理。第 8 8 条应急调整因特殊情况或应急任务需要发生的预算外项目支岀，又无法等待调整预算的，则须履行相应报批程序，财务部依据有关签报或会议纪要等文件办理付款。财务部无法解决的，提请企业预算

23、委员会特别审批。第 9 9 条预算调整程序1 1 预算调整应当由预算执行单位向企业预算委员会提岀书面报告，报告中应包括以下内容(1) 主要财务指标的调整情况。(2) 调整原因。(3) 预计执行情况和保障措施。(4)财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提岀财务预 算的调整幅度。2 2 预算委员会应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，编制企业年度财务预算调整方案，上报董事会进行审核。3 3董事会将审核通过后的预算调整方案提交股东大会审议，通过后下发执行新的预算。第 3 3 章附则第 1010 条 本办法由预算委员会拟定并负责解释. .第 1111 条

24、本办法自董事会审批后生效，修改、废止时亦同编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期10. 5 预算执行分析制度制度名称预算执行分析制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第 1 1 章总则第 1 1 条目的1 1了解预算执行中的差异，为预算考核提供依据，并作为考核与奖惩的基础. .2.2.了解预算与战略的配合程度，为预算修正和调整提供参考依据，发挥预算的指导作用。3 3为编制下期预算积累经验，加强企业预算管理的科学性、系统性和权威性. .第 2 2 条定义预算分析就是通过对实际执行结果与预算目标进行比较，确定是否存在执行差异，为进行预算调整、预算修正提供依据。第 3 3 条 预算分

25、析责任单位1 1 董事会为预算分析的决策机构. .2 2 预算委员会为预算分析管理机构。3 3各业务部门为预算分析的执行机构，财务部负责对企业总体预算执行情况进行分析。第 4 4 条预算分析管理方式企业通过定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提岀改进措施. .第 5 5 条 预算执行分析的内容预算执行分析的内容主要包括以下 5 5 个方面。1 1 差异性分析定期进行实际执行结果与预算的比较，提供差异性分析，为预警提供依据。2 2一致性分析分析预算执行情况与企业长期目标及基本目标的一致性。3 3 例外事项分析。分析由于例外事项引起的对整体预算目标的影响情况

26、。4.4. 差错分析分析由于目标理解不一致而造成的填报错误内容. .5.5. 进度分析对各项预算目标的进度进行分析，为考核工作提供依据。第 2 2 章编制预算执行分析报告第 6 6 条 预算执行过程中，各预算执行部门设专人及时检查、追踪本部门预算的执行情况，及时收集、汇总有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等信息，为预算执行分析报告的编制做好准备第 7 7 条 预算执行分析报告分临时性报告和定期报告。对重大差异和问题要编制临时报告，定期报告 分月度分析报告和年度分析报告，要全面分析本部门的预算执行情况。第 8 8 条编制预算执行分析报告的要求1 1 把握定量分析和定性分析两个角度进行。2 2

27、 采用比率分析、比较分析、因素分析等多重方法。3 3对于预算执行当中产生的差异，应客观分析原因，提岀解决措施或建议。第 3 3 章预算分析报告的审议和评估第 9 9 条 预算分析报告的审议和评估通过定期召开的预算执行分析会议进行。第 1010 条 预算执行分析会议准备1 1各单位提前准备同预算相关的各方面(财务、业务、市场、技术、政策、法律等)信息、图表资料 等。2 2 财务部汇总各预算执行部门编制的预算执行分析报告，在此基础上形成企业总体的预算执行分析报告，并在会议召开前 3 3 天内提交给预算委员会。3 3 预算委员会工作人员将相关会议资料进行整理后，打印、装订并及时分发给各个参会部门和人

28、员。第 1111 条参会人员总裁、预算委员会负责人、财务部负责人、相关预算执行单位负责人等。第 1212 条召开时间1 1 季度预算执行分析会时间分别在4 4、7 7、1010 月下旬，时间 1 1 天。2 2年度预算执行分析会时间在1 1 月下旬，时间 1212 天。第 1313 条会议规则1.1.对预算执行情况的分析，目的不仅是为了揭示和解释问题，更主要的是形成对问题的共识和解决问 题的对策。2.2.对于预算执行中岀现的超岀合理范围的差异，应当客观分析差异产生的原因， 提岀解决措施或建议, 并编制预算执行差异分析报告提交给董事会审核。预算执行差异分析报告的内容包括但不限于以下内容。(1 1

29、)本期预算数、本期实际预算完成数、本期差异、累计预算数、累计实际发生数、累计差异数. .(2(2)对差异进行具体分析的过程和说明。(3) 产生不利差异的原因、责任归属、改进措施。(4 4 )形成有利差异的原因和今后进行巩固、扩大、推广的建议。第 1414 条会议议程1 1 企业预算委员会负责人介绍上期企业总体目标完成情况、主要差异及其原因2 2逐一总结各单位上期预算完成情况，发掘问题，分析差异产生的原因，责成解决3 3总结会议达成的需要上报董事会审核解决的问题，明确改进目标。4 4.总裁进行总结后宣布闭会。第 1515 条会后事项1 1预算委员会负责人上报董事会需要审核的解决事项和问题。2 2

30、 预算委员会及各相关单位整理、记录会议产生的资料。第 4 4 章附则第 1616 条 预算委员会负责对本制度进行解释和修改。第 1717 条 本制度自颁布之日起执行。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期10. 6 预算审计管理制度制度名称预算审计管理制度受控状态文件编号执行部门监督部门考证部门第 i i 条目的在预算审计实施过程中，为了保证审计工作效果，规范审计工作行为，特制定本制度。第 2 2 条意义通过实施审计监督，及时发现和纠正预算执行中存在的问题，维护预算的严肃性。第 3 3 条方式预算审计采取全面审计与抽样审计相结合的方式进行。第 4 4 条频率1 1 预算执行审计工作每半年 1 1 次，时间设定为 7 7 月上旬和 1 1 月上旬。2 2 在特殊情况下，企业也可以组织不定期的专项审计。第 5 5 条责任单位预算执行审计工作由审计部负责组织、实施和总结汇报，财务部门、相关执行部门须予以全力配合。第 6 6 条审