税务师考题必备(后附答案)(41)

1、一、单项选择题1、 某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资某有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资 200 万元设立的，设立时的实收资本为万元设立的，设立时的实收资本为 600 万元，万元， 经营经营几年后，留存收益已达几年后，留存收益已达 100 万元。为扩大经营规模，三方面决定吸收投资人加入，同意丁投资万元。为扩大经营规模，三方面决定吸收投资人加入，同意丁投资 人以现金人以现金出资出资 400 万元万元，投入后占该公司全部注册资本的投入后占该公司全部注册资本的 25%。同时公司的注册资本增资至同时公司的注册资本增资至 800 万元万元。则该公司则该公司收到了投资人的出资时，收到了投资人的出资

2、时，“资本公积资本公积”账户应计入（）万元。账户应计入（）万元。A、150B、200C、275D、1002、 下列选项中，不属于盈余公积主要用途的是（）。下列选项中，不属于盈余公积主要用途的是（）。A、用盈余公积转增资本B、扩大企业生产经营C、弥补亏损D、对外投资3、 茶企业年初未分配利润借方余额茶企业年初未分配利润借方余额 20 万元（弥补期限已超过万元（弥补期限已超过 5 年）年），本年度税后利润本年度税后利润 160 万元，万元， 按按10%提取法定盈余公积，则该企业本年可供投资者分配的利润金额为（）万元。提取法定盈余公积，则该企业本年可供投资者分配的利润金额为（）万元。A、160B、1

3、40C、126D、1084、 股份发行股累支付的手续费或佣金等发行费用，核算时不会涉及的科目是（）。股份发行股累支付的手续费或佣金等发行费用，核算时不会涉及的科目是（）。A、资本公积B、盈余公积C、财务费用D、利润分配未分配利润5、 某新设有限责任公司（假设为一般纳税人、原材料按计划成本核算）收到某新设有限责任公司（假设为一般纳税人、原材料按计划成本核算）收到 B 公司按合同、章程公司按合同、章程 出资出资的协议确认的价值为的协议确认的价值为 40 万元的原材料一批万元的原材料一批，该批原材料的增值税税率为该批原材料的增值税税率为 17%,计划成本为计划成本为 42 万元万元。则该则该公司应确

4、认的实收资本的金额为（）万元。公司应确认的实收资本的金额为（）万元。A、48.8B、46.8C、44.8D、426、 下列项目中，一定不涉及下列项目中，一定不涉及“资本公积资本公积”或或“其他综合收益其他综合收益”科目核算的是（）。科目核算的是（）。A、发行股票的溢价收入B、可供出售金融资产的公允价值变动C、对外捐赠现金D、接受投资的固定资产7、 下列关于企业将其他权益工具转为普通股的处理中，正确的是（）下列关于企业将其他权益工具转为普通股的处理中，正确的是（） A、企业应按转换的普通股面值确认为实收资本（或股本），权益工具公允价值与面值之间的差额 计入资本公积（资本溢价或股本溢价）B、企业应

5、按权益工具的账面价值，借记“其他权益工具”，按普通股面值，贷记“股本”，按其差 额，贷记“资本公积（资本溢价或股本溢价）”C、企业应按权益工具的公允价值确定转换后普通股的入账价值，公允价值与原账面价值之间的差 额计入当期损益D、企业应按权益工具的账面价值，借记“其他权益工具”，贷记“实收资本（或股本）”& &下列对复合金融工具的描述不正确的是（）下列对复合金融工具的描述不正确的是（） A、企业发行的复合金融工具发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公 允价值进行分摊B、可转换公司债券是复合金融工具C、企业应当在初始确认时将复合金融工具的负债和权益成分进行分拆

6、D、发行该非衍生金融工具发生的交易费用，应当计入负债成份9、 A 股份截至股份截至 2012 年年 12 月月 31 日共发行股票日共发行股票 3000 万股万股， 股票面值为股票面值为 1 元元， 资本公积资本公积 （股本溢价股本溢价）700万元，盈余公积万元，盈余公积 600 万元。经股东大会批准，万元。经股东大会批准，A 公司以现金回购本公司股票公司以现金回购本公司股票 300 万股并注销。万股并注销。 假定假定 A公司按照公司按照 5 元元/ /股回购股票，不考虑其他因索，则在注销股份时应当冲减的股回购股票，不考虑其他因索，则在注销股份时应当冲减的“盈余公积盈余公积”科科 目金额为（目

7、金额为（）万元。万元。A、300B、500C、600D、80010、下列属于金融负债的是（）。下列属于金融负债的是（）。A、普通股股票B、企业发行的优先股，同时约定甲公司自行决定是否派发股利C、企业发行的以现金净额结算的看涨期权D、企业发行的以普通股总额结算的看涨期权11、下列属于复合金融工異的是下列属于复合金融工異的是（）。A、分离交易的可转换公司债券B、重大价外看涨期权C、交易性短期投资D、股票期权12、下列交易或事项形成的资本公积或其他综合收益中易或事项形成的资本公积或其他综合收益中，在处在处相关资产时不应转入当期损益的是相关资产时不应转入当期损益的是（）。A、同一控制下控股合并中确认长

8、期股权投资时形成的资本公积B、长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的其他综合收益D、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的其他综合收益13、发行复合金融工興发生的交易费用，应当（）。发行复合金融工興发生的交易费用，应当（）。A、计入应付债券B、在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊C、计入财务费用D、计入资本公积二、多项选择题1、 下列交易或事项中，应通过下列交易或事项中，应通过“资本公积资本公积”科目核算的有（）。科目核算的有（）。A、同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B、长期股权投资

9、采用权益法核算时被投资单位发生的其他综合收益的变动C、长期股权投资采用权益法核算时被投资单位发生的除净利润、其他综合收益以外的其他权益的 变动D、自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值大于账面价值的差额E、 可供出售金融资产公允价值变动的金额2、 关于投入资本的核算，下列说确的有关于投入资本的核算，下列说确的有（）（）。A、企业可以用知识产权、土地使用权等非货币性财产作价出资B、投资者投入的外币，按交易日的即期汇率折合为人民币入账C、收到股东以货币资金出资时，若投入的金额超过所占注册资本的比例，超过的部分应计入“资 本公积”D、接受投资者投入的非货币性资产，合同价格不公允的

10、，应按被投资方的原账面价值入账E、 境外上市公司以及在境发行外资股的公司，交易日即期汇率折合的人民币金额与按人民币计算的 股票面值总额的差额，应作为资本公积处理3、 下列项目中，可能引起其他综合收益变动的有（）。下列项目中，可能引起其他综合收益变动的有（）。A、以权益结算的股份支付B、以现金结算的股份支付C、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产D、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产E、 可供出售金融资产的后续计量4、 下列事项中，导致留存收益总额发生变动的有（）。下列事项中，导致留存收益总额发生变动的有（）。A、盈余公积转增资本B、盈余公积弥补亏损C、投资性房地产由成本

11、模式转为公允价值模式D、外商投资企业提取储备基金E、 用盈余公积派送新股5、 “库存股库存股”科目核算的容有（科目核算的容有（）。A、企业为奖励本公司职工而收购本公司股份B、盈余公积转增资本C、股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持有异议而要求公司收购其股份的，企业实际支 付的金额D、企业转让库存股或注销库存股E、 企业为减少注册资本而收购本公司股份6、 金融负债和权益工具区分的基本原则包括（）金融负债和权益工具区分的基本原则包括（） A、是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务B、是否通过交付固定数量的自身权益工具结算C、是否为以外币计价的配股权、期权或认股权证D、是否存在或

12、有结算条款E、 是否要求强制付息7、7、我国有关外商投资企业法律的特别规定，外商投资企业盈余公积的组成与一般企业和股份有所、我国有关外商投资企业法律的特别规定，外商投资企业盈余公积的组成与一般企业和股份有所 不同不同，具体包括（）。具体包括（）。A、法定盈余公积B、任意盈余公积C、储备基金D、企业发展基金E、 利润归还投资答案部分答案部分一、单项选择题一、单项选择题1、【正确答案】B【答案解析】投资者投入的资本大于按其投资比例计算的实收资本额部分，企业应计入“资本公 积”科目，本题目中应计入资本公积的金额= 400-800 x25% = 200 （万元）。【该题针对“资本公积”知识点进行老核】

13、2、【正确答案】D【答案解析】对外投资不是盈余公积的主要用途；其他三项属于盈余公积的主要用途。【该题针对“盈余公积”知识点进行老核】3、【正确答案】C【答案解析】可供投资者分配的利润是全部可供分配的利润（即年初未分配利润或未弥补亏损加上 当年实现的净利润）扣除提取的盈余公积后的余额。此外，在提取盈余公积时，应按弥补以前年度 亏损后的余额计提。本题为（160-20） x （1-10%） =126 （万元），选项 C 是正确的。【该题针对“未分配利润”知识点进行考核】4、【正确答案】C【答案解析】股份发行股票支付的手续费或佣金等发行费用，应从发行股票的溢价收入（资本公积）中抵扣，如没有溢价或者溢价

14、金额不足以支付发行费用的部分，应将不足支付的部分冲减留存收益（盈余公积和未分配利润）。【该题针对“所有者权益的核算（综合）”知识点进行考核】5、【正确答案】B【答案解析】40X （1 + 17%） =46.8 （万元）【该题针对“实收资本增减变动（综合）”知识点进行考核】6、【正确答案】C【答案解析】对外捐赠现金应该通过“营业外支出”核算。【该题针对“其他综合收益”知识点进行考核】【正确答案】B【答案解析】企业按合同条款约定将其他权益工具转换为普通股的，按该权益工具的账面价值，借 记“其他权益工具”，按普通股的面值，贷记“实收资本（或股本）”，按其差额，贷记“资本公 积（资本溢价或股本溢价）”

15、，因此选项 B 正确。【该题针对“其他权益工具的账务处理”知识点进行考核】8、【正确答案】D【答案解析】发行该非衍生金融工具发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的 相对公允价值进行分摊。【该题针对“其他权益工具的账务处理”知识点进行老核】9、【正确答案】B【答案解析】库存股的成本= 300 x5=1 500 （万元）回购公司股票时，账务处理为：借：库存股15 000 000贷：银行存款15 000 000注销公司股票时，账务处理为：借：股本3 000 000资本公积股本溢价 7 000 000盈余公积5 000 000贷：库存股15 000 000【该题针对“库存股的核算”知识

16、点进行老核】10、【正确答案】C【答案解析】选项 ABD 属于权益工具。【该题针对“金融负债和权益工具的区分”知识点进行老核】1、【正确答案】A【答案解析】最常见的混合工具是可转换公司债券。【该题针对“复合金融工具”知识点进行考核】2、【正确答案】A【答案解析】选项 A,形成的资本公积记入“资本公积一资本（股本）溢价”明细科目，在处責长 期股权投资时不转入当期损益。所以，选项 A 符合题意。【该题针对“其他综合收益”知识点进行考核】13、【正确答案】B【答案解析】发行复合金融工具发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对 公允价值进行分摊。【该题针对“其他权益工具的账务处理”知

17、识点进行考核】 二、多项选择题二、多项选择题1、【正确答案】AC【答案解析】选项 BDE 均通过“其他综合收益”科目核算。【该题针对“资本公积”知识点进行老核】2、【正确答案】ABCE【答案解析】选项 D,接受投资者投入的非货币性资产，应该按照合同约定或协议约定的价值入账, 合同价格不公允的，应该按照公允价值入账。【该题针对“投资者投入资本的形式及计价”知识点进行老核】3、【正确答案】CDE【答案解析】选项 A,以权益结算的股份支付，应该通过资本公积一其他资本公积来核算。选项 B, 以现金结算的股份支付应当通过应付职工薪酬核算。两者均不会影响其他综合收益的金额。【该题针对“其他综合收益”知识点进行老核】4、【正确答案】ACE【答案解析】选项 B,盈余公积弥补亏损属于留存收益的部变动，不会导致留存收益总额发生变动; 选项D,外商投资企业提取储备基金属于留存收益的部变动，不会导致留存收益总额发生变动。【该题针对“留存收益的核算（综合）”知识点进行考核】5、【正确答案】ACDE【答