第二章支付结算法律制度

1、第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度张琛琪张琛琪支付结算法律制度主要是规范银行结算账户的开支付结算法律制度主要是规范银行结算账户的开立和使用，票据种类、签发、转让、结算和票据立和使用，票据种类、签发、转让、结算和票据当事人权利义务等票据行为和事项。当事人权利义务等票据行为和事项。概述概述现金管理现金管理银行结算账户银行结算账户票据结算方式票据结算方式第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征（一）（一） 支付结算的概念支付结算的概念 支付结算是指支付结算是指单位、个人单位、个人在社会经济活动中使在社会经济活动中使用用票据、银行卡票据、银行

2、卡和和汇兑、托收承付、委托收款汇兑、托收承付、委托收款等结等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。当事人的转移。 第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 主体主体：银行、单位银行、单位（含个体工商户）（含个体工商户）、个人、个人支付结算和资金清算的中介机构：支付结算和资金清算的中介机构：银行银行注意注意：这里说的银行，包括银行、：这里说的银行，包括银行、城市信用合作城市信用合作社、农村信用合作社社、农村信用合作社（非银行金融机构）。（非银行金融机构）。第一节第

3、一节 支付结算概述支付结算概述 方式方式：（1 1）支票；）支票； （2 2）银行本票；（）银行本票；（3 3）银行汇票；）银行汇票；（4 4）商业汇票；（）商业汇票；（5 5）汇兑；）汇兑； （6 6）委托收款；）委托收款；（7 7）托收承付；（）托收承付；（8 8）信用卡；）信用卡； （9 9）信用证。）信用证。 第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 例例1 1：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金进行货币给付的行为，这一说法正确吗使用现金进行货币给付的行为，这一说法正确吗? ?【解析】【解析】不正确。支付结算除了指单位、个人在社不正确。

4、支付结算除了指单位、个人在社会经济活动中使用现金进行货币给付的行为外，还会经济活动中使用现金进行货币给付的行为外，还包括使用票据、信用卡和结算凭证进行资金清算的包括使用票据、信用卡和结算凭证进行资金清算的行为。行为。第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 （二）（二） 支付结算的支付结算的特征特征 1 1、支付结算必须通过、支付结算必须通过中国人民银行中国人民银行批准的金批准的金融机构进行。融机构进行。 未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除

5、外。律、行政法规另有规定的除外。第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 （二）（二） 支付结算的支付结算的特征特征 2 2、支付结算是一种要式行为。、支付结算是一种要式行为。 票据和结算凭证是办理支付结算的工具票据和结算凭证是办理支付结算的工具 未使用中国人民银行统一印制的票据，未使用中国人民银行统一印制的票据，票据无票据无效效；未使用中国人民银行统一规定格式的；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，结算凭证，银行不予受理。银行不予受理。必须要采取必须要采取一定形式或一定形式或履行一定的履行一定的程序程序第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 有关形式要件的规定如下：有关形式要件的规定如下

6、：（1 1）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行中国人民银行统一规定印制统一规定印制的票据凭证和统一规定的票据凭证和统一规定的结算凭证，否则银行的结算凭证，否则银行不予受理不予受理。（2 2）单位和银行的名称应当记载）单位和银行的名称应当记载全称或者规范化的全称或者规范化的简称简称。第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 有关形式要件的规定如下：有关形式要件的规定如下：（3 3）单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证）单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人上的签章，为该单位、银行的盖章加其

7、法定代表人或其授权的代理人的签名或其授权的代理人的签名或或盖章。盖章。（4 4）个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人）个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。本名的签名或盖章。第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 有关形式要件的规定如下：有关形式要件的规定如下：（5 5）票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收）票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，款人名称不得更改，更改的票据无效更改的票据无效，更改的结算更改的结算凭证，银行不予受理凭证，银行不予受理。（6 6）票据和结算凭证金额须以中文大写和阿拉伯数）票据和结算凭证金额须以中文大写和阿拉伯数字同时

8、记载，两者必须一致，两者不一致的票据无字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 有关形式要件的规定如下：有关形式要件的规定如下：（7 7）少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，）少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额金额大写大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。可以使用少数民族文字或外国文字记载。第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 （二）（二） 支付结算的支付结算的特征特征 3 3、支付结算的发生取决于委托人的意志。、支付结算的发生取决于委托人的意志。 银

9、行在支付结算中是充当中介机构的角色。银行在支付结算中是充当中介机构的角色。 第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 （二）（二） 支付结算的支付结算的特征特征 银行对单位、个人在银行开立存款账户的存款，银行对单位、个人在银行开立存款账户的存款，除国家法律、行政法规另有规定外，不得为任何单除国家法律、行政法规另有规定外，不得为任何单位或个人位或个人查询查询；除国家法律另有规定外，银行不代；除国家法律另有规定外，银行不代任何单位或个人任何单位或个人冻结、扣款冻结、扣款，不得停止单位、个人，不得停止单位、个人存款的正常支付。存款的正常支付。 第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 （二）（二） 支付

10、结算的特征支付结算的特征 4 4、支付结算实行、支付结算实行统一管理和分级管理统一管理和分级管理相结合相结合的管理体制。的管理体制。 中国人民银行中国人民银行总行负责制定统一的制度。总行负责制定统一的制度。 中国人民银行各分行根据统一的支付结算制度中国人民银行各分行根据统一的支付结算制度制定实施细则，报总行备案；根据需要可以制定制定实施细则，报总行备案；根据需要可以制定单单项支付结算办法项支付结算办法，报总行批准后执行。，报总行批准后执行。第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 （二）（二） 支付结算的特征支付结算的特征 5 5、支付结算必须依法进行。、支付结算必须依法进行。 支付结算办法支付

11、结算办法第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 二、支付结算的基本原则二、支付结算的基本原则（一）恪守信用，履约付款（一）恪守信用，履约付款 付款人付款人（二）谁的钱进谁的账，由谁支配（二）谁的钱进谁的账，由谁支配 存款人、付款人存款人、付款人（三）银行不垫款（三）银行不垫款 银行银行第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 例例2 2：下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（ ）。）。 A. A.恪守信用，履约付款原则恪守信用，履约付款原则 B. B.谁的钱进谁的账原则谁的钱进谁的账原则 C. C.谁的钱由谁支配原则谁的钱由谁支配原则 D. D.银行不

12、垫款原则银行不垫款原则ABCD第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 三、支付结算的主要支付工具三、支付结算的主要支付工具票据：票据：支票、本票、汇票支票、本票、汇票银行卡、汇兑、托收承付银行卡、汇兑、托收承付委托收款、电子支付委托收款、电子支付补充：信用卡、信用证补充：信用卡、信用证第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 四、支付结算的主要法律依据四、支付结算的主要法律依据 我国关于支付结算方面的法律、法规和制度，我国关于支付结算方面的法律、法规和制度，主要包括：票据法、票据管理实施办法、主要包括：票据法、票据管理实施办法、支付结算办法、中国人民银行银行卡业务管支付结算办法、中国人民银行银行

13、卡业务管理办法、人民币银行结算账户管理办法、理办法、人民币银行结算账户管理办法、电子支付指引电子支付指引( (第一号第一号) )等等。等等。第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 五五、支付结算的、支付结算的种类种类 按照不同的标准，支付结算可以分为不同的类按照不同的标准，支付结算可以分为不同的类别：别：结算采用的结算采用的形式形式不同：现金结算和非现金结算不同：现金结算和非现金结算结算采用的结算采用的工具工具不同：票据结算和非票据结算不同：票据结算和非票据结算第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 六六、办理办理支付结算的支付结算的基本要求基本要求 1 1、支付结算凭证必须合法、支付结算凭证

14、必须合法 办理支付结算必须使用中国人民银行统一规定办理支付结算必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证，未使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证，未使用中国人民银行统一规定的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定的结算凭证，银行不予受理。的结算凭证，银行不予受理。 第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 六六、办理办理支付结算的支付结算的基本要求基本要求 2 2、账户的开立和使用必须合法、账户的开立和使用必须合法 办理支付结算必须按办理支付结算必须按统一的规定统一的规定开立和使用账开立和使用账户。户。 人民币银行结人民币银行结算账户管理办法

15、算账户管理办法第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 六六、办理办理支付结算的支付结算的基本要求基本要求 3 3、支付结算凭证的记载事项必须真实、合法、支付结算凭证的记载事项必须真实、合法 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。真实，不得伪造、变造。 第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 六六、办理办理支付结算的支付结算的基本要求基本要求 4 4、支付结算凭证的填写应当规范、支付结算凭证的填写应当规范 填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂

16、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。改。第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 七七、填写票据和结算凭证填写票据和结算凭证 票据和结算凭证是银行、单位和个人凭以记账的票据和结算凭证是银行、单位和个人凭以记账的会计凭证，是记载经济业务和明确经济责任的一种会计凭证，是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。书面证明。 票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要依据，直接关系到支付结算的准确、及时和安重要依据，直接关系到支付结算的准确、及时和安全。全。第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 七七、填写票据和结算凭证填写票据和结算凭证 1 1、票

17、据的出票日期必须使用中文大写。、票据的出票日期必须使用中文大写。 月为月为壹、贰和壹拾壹、贰和壹拾的，日为的，日为壹至玖壹至玖和和壹拾、贰壹拾、贰拾和叁拾拾和叁拾的，应在其前的，应在其前加加“零零”；日为；日为拾壹至拾玖拾壹至拾玖的，应在其前的，应在其前加加“壹壹”。 大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。但由此造成损失的，由出票人自行承担。第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 七七、填写票据和结算凭证填写票据和结算凭证 2 2、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造

18、简化字。不得自造简化字。 如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 七七、填写票据和结算凭证填写票据和结算凭证 3 3、中文大写金额数字前应标明、中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字字样，大写金额数字应紧接样，大写金额数字应紧接“人民币人民币”字样填写，不字样填写，不得留有空白。得留有空白。第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 七七、填写票据和结算凭证填写票据和结算凭证 4 4、中文大写金额数字到、中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之后应写之后应写“整整”（或（或“正正”）字，到）字，到“

19、角角”为止的，在为止的，在“角角”之后可以不写之后可以不写“整整”（或（或“正正”）字。大写金额数字有字。大写金额数字有“分分”的，的，“分分”后面不写后面不写“整整”（或（或“正正”）字。）字。第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 七七、填写票据和结算凭证填写票据和结算凭证 5 5、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号币符号“￥”。6 6、阿拉伯小写金额数字中有、阿拉伯小写金额数字中有“0”“0”的，中文大的，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。的要求进行书写。第一节第一节

20、 支付结算概述支付结算概述 七七、填写票据和结算凭证填写票据和结算凭证票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。凭证，银行不予受理。第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 例例3 3：根据支付结算办法的规定，下列各项中，：根据支付结算办法的规定，下列各项中，属于无效票据的有（属于无效票据的有（ ）。）。 A. A.更改签发日期的票据更改签发日期的票据 B. B.更改收款单位名称的票据更改收款单位名称的票据 C. C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票

21、据中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据 D. D.使用的签章与预留银行签章不符的票据使用的签章与预留银行签章不符的票据ABC签章无效签章无效第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 例例4 4：根据支付结算办法的规定，签发票据时，：根据支付结算办法的规定，签发票据时，可以更改的项目是（可以更改的项目是（ ）。）。 A. A.出票日期出票日期 B. B.收款人名称收款人名称 C. C.票据金额票据金额 D. D.用途用途D第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 例例5 5：对金额、出票日期、收款人名称进行更改的票：对金额、出票日期、收款人名称进行更改的票据，为无效票据。（据，为无效票据。（ ）【答

22、案】【答案】第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 练习练习1 1、办理支付结算的主体是（办理支付结算的主体是（ ） A、银行、银行 B、单位、单位 C、个体户、个体户 D、个人、个人ABCD第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 练习练习2 2、单位、个人和银行办理支付结算使用未按中国人单位、个人和银行办理支付结算使用未按中国人民银行统一规定印制的票据，为（民银行统一规定印制的票据，为（ ） A、无用票据、无用票据 B、无效票据、无效票据 C、银行不予受理、银行不予受理 D、银行可以受理，但后果自负、银行可以受理，但后果自负B第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 练习练习3 3、除国家法律

23、另有规定外，银行不得为任何单位或除国家法律另有规定外，银行不得为任何单位或个人（个人（ ）。）。 A、冻结款项、冻结款项 B、扣款、扣款 C、停止单位款项支付、停止单位款项支付 D、停止个人款项支付、停止个人款项支付ABCD第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 练习练习4 4、对票据和结算凭证上的其他记载事项，（对票据和结算凭证上的其他记载事项，（ ）可以更改，更改时应当在更改处签章证明。可以更改，更改时应当在更改处签章证明。 A、记载人、记载人 B、原记载人、原记载人 C、银行、银行 D、收款人、收款人B第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 练习练习5 5、￥325.03的中文大写正确的

24、是（的中文大写正确的是（ ） A、叁佰贰拾伍元零角叁分、叁佰贰拾伍元零角叁分 B、叁佰贰拾伍元零叁分、叁佰贰拾伍元零叁分 C、人民币叁佰贰拾伍元零叁分、人民币叁佰贰拾伍元零叁分 D、人民币叁佰贰拾伍元叁分、人民币叁佰贰拾伍元叁分C第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 练习练习6 6、票据的（票据的（ ）必须使用中文大写）必须使用中文大写 A、票面金额、票面金额 B、出票日期、出票日期 C、收款人名称、收款人名称 D、到期日期、到期日期B第一节第一节 支付结算概述支付结算概述 练习练习7 7、2月月12日应该写成（日应该写成（ ） A、贰月拾贰日、贰月拾贰日 B、贰月壹拾贰日、贰月壹拾贰日 C

25、、零贰月拾贰日、零贰月拾贰日 D、零贰月壹拾贰日、零贰月壹拾贰日D第第二二节节 现金管理现金管理 概念：概念： 现金是指通常存放于单位财会部门、由出纳人现金是指通常存放于单位财会部门、由出纳人员经管的货币。员经管的货币。特点：特点： 现金是流动性最强的资产。现金是流动性最强的资产。 第第二二节节 现金管理现金管理 有关法规：有关法规：现金管理暂行条例现金管理暂行条例 国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账方式进行结算，减少使用现金。账方式进行结算，减少使用现金。第第二二节节 现金管理现金管理 一、现金管理的概念一、现金管理的概念现金管理是指现金管理机

26、关按照国家方针政策现金管理是指现金管理机关按照国家方针政策和有关规定，管理各单位的现金收入、支出和库存和有关规定，管理各单位的现金收入、支出和库存的一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。的一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。现金：包括铸币、现金：包括铸币、纸币和信用货币。纸币和信用货币。我国的现金：人民我国的现金：人民币（包括纸币和铸币（包括纸币和铸币）币）第第二二节节 现金管理现金管理 一、开户单位使用现金的范围一、开户单位使用现金的范围现金管理暂行条例规定：现金管理暂行条例规定： 开户单位之间的经济往来，除按本条例规定的开户单位之间的经济往来，除按本条例规定的范围可以使用现金

27、外（共八条），应当通过开户银范围可以使用现金外（共八条），应当通过开户银行进行转账结算。行进行转账结算。第第二二节节 现金管理现金管理 一、开户单位使用现金的范围一、开户单位使用现金的范围（1 1）职工工资、津贴；）职工工资、津贴；（2 2）个人劳务报酬；）个人劳务报酬；（3 3）支付给个人的各种奖金；）支付给个人的各种奖金；（4 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；其他支出；第第二二节节 现金管理现金管理 一、开户单位使用现金的范围一、开户单位使用现金的范围（5 5）收购单位向）收购单位向“个人个人”收购农副产品和其他物资收购农副产

28、品和其他物资的价款；的价款；（6 6）出差人员必须携带的差旅费；）出差人员必须携带的差旅费；（7 7）结算起点（）结算起点（10001000元元）以下的零星支出；）以下的零星支出；（8 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。第第二二节节 现金管理现金管理 一、开户单位使用现金的范围一、开户单位使用现金的范围上述款项上述款项结算起点为结算起点为10001000元。元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。除上述第备案。除上述第5 5、6 6项外，开户单位支付给个人的项外，开户单位支付给个人的款

29、项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。审核后，予以支付现金。第第二二节节 现金管理现金管理 二、现金使用的二、现金使用的限额限额1.1.限额一般按照单位限额一般按照单位3 3至至5 5天日常零星开支天日常零星开支所需的现所需的现金数额确定。金数额确定。2.2.边远地区和交通不发达地区边远地区和交通不发达地区的开户单位，其库存的开户单位，其库存现金限额核定天数现金限额核定天数可多于可多于5 5天，但不得超过天，但不得超过1515天天的日的日

30、常零星开支。常零星开支。第第二二节节 现金管理现金管理 二、现金使用的二、现金使用的限额限额3.3.开户单位如需增加或减少库存现金限额，应向开户单位如需增加或减少库存现金限额，应向开开户银行户银行提出申请，由开户银行核定。提出申请，由开户银行核定。4.4.对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。额包括在开户单位的库存限额之内。第第二二节节 现金管理现金管理 二、现金使用的二、现金使用的限额限额3.3.开户单位如需增加或减少库存现金限

31、额，应向开户单位如需增加或减少库存现金限额，应向开开户银行户银行提出申请，由开户银行核定。提出申请，由开户银行核定。4.4.对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。额包括在开户单位的库存限额之内。第第二二节节 现金管理现金管理 三、现金收支的基本要求三、现金收支的基本要求（一）现金应当及时交存（一）现金应当及时交存 开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存

32、时间。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。第第二二节节 现金管理现金管理 三、现金收支的基本要求三、现金收支的基本要求（二）严格控制坐支（二）严格控制坐支 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即金收入中直接支付（即坐支坐支）。）。 第第二二节节 现金管理现金管理 三、现金收支的基本要求三、现金收支的基本要求（二）严格控制坐支（二）严格控制坐支 因特殊情况确实需要坐支现金的，应当事先报因特殊情况确实需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批

33、准，由开户银行核定坐支范围和经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。限额。 坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。使用情况。第第二二节节 现金管理现金管理 三、现金收支的基本要求三、现金收支的基本要求（三）开户单位根据规定从银行提取现金，应当（三）开户单位根据规定从银行提取现金，应当写写明用途明用途，由本单位，由本单位财会部门负责人财会部门负责人签字盖章，经签字盖章，经开开户银行审核户银行审核后，予以支付现金。后，予以支付现金。第第二二节节 现金管理现金管理 三、现金收支的基本要求三、现金收支的基本要求（四）因采购地点不固定，交通不

34、便，生产或者市（四）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他场急需，抢险救灾以及其他特殊情况特殊情况必须使用现金必须使用现金的，开户银行应当向开户银行的，开户银行应当向开户银行提出申请提出申请，由本单位，由本单位财会部门负责人财会部门负责人签字盖章，经签字盖章，经开户银行审核开户银行审核后，予后，予以支付现金。以支付现金。第第二二节节 现金管理现金管理 四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制（一）岗位分工及授权批准（一）岗位分工及授权批准 1 1、岗位分工、岗位分工（1 1）货币资金收支与记账的岗位应该分离。）货币资金收支与记账的岗位应该分离。（2

35、2）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。支出、费用、债权债务账目的登记工作。（3 3）单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。）单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。第第二二节节 现金管理现金管理 四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制（一）岗位分工及授权批准（一）岗位分工及授权批准 1 1、岗位分工、岗位分工 2 2、授权批准、授权批准第第二二节节 现金管理现金管理 四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制（二）现金和银行存款的管理（二）现金和银行存款的管理1 1、

36、单位必须严格遵守现金管理、账户管理的有关规、单位必须严格遵守现金管理、账户管理的有关规定，严格遵守银行结算纪律。定，严格遵守银行结算纪律。2 2、单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，、单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严严禁擅自挪用、借出货币资金禁擅自挪用、借出货币资金。第第二二节节 现金管理现金管理 四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制（二）现金和银行存款的管理（二）现金和银行存款的管理3 3、单位取得的货币资金收入必须及时入账，、单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私不得私设设“小金库小金库”，不得账外设账不得账外设账，严禁收款不入账严禁收款不入账。第

37、第二二节节 现金管理现金管理 四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制（二）现金和银行存款的管理（二）现金和银行存款的管理4 4、单位应当指定专人定期核对银行账户，、单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少每月至少核对一次核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。查明原因，及时处理。第第二二节节 现金管理现金管理 四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制（二）现金和银行存款的管理（二）现金和银行存款的管理5

38、5、单位应当、单位应当定期和不定期地进行现金盘点定期和不定期地进行现金盘点，确保现，确保现金账面余额与实际库存相符；发现不符，及时查明金账面余额与实际库存相符；发现不符，及时查明原因，作出处理。原因，作出处理。第第二二节节 现金管理现金管理 四、建立健全现金核算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制（三）票据及有关印章的管理（三）票据及有关印章的管理 财务专用章应由专人保管财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本，个人名章必须由本人或其授权人员保管；人或其授权人员保管； 严禁一人保管支付款项所需的全部印章。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。第第二二节节 现金管理现金管理 四、建立健全现金核

39、算与内部控制四、建立健全现金核算与内部控制（四）货币资金监督检查（四）货币资金监督检查 1 1、货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。、货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。 2 2、货币资金授权批准制度的执行情况。、货币资金授权批准制度的执行情况。 3 3、支付款项印章的保管情况。、支付款项印章的保管情况。 4 4、票据的保管情况。、票据的保管情况。第第二二节节 现金管理现金管理 五、法律责任五、法律责任1 1、对于开户单位超出规定范围和限额使用现金的，、对于开户单位超出规定范围和限额使用现金的，或者开户单位超出核定的库存现金限额留存现金的，或者开户单位超出核定的库存现金限额留存现金的，开户

40、银行应当依照中国人民银行的规定，开户银行应当依照中国人民银行的规定，“责令其责令其停止违法活动停止违法活动”，并可根据情节轻重处以，并可根据情节轻重处以“罚款罚款”。第第二二节节 现金管理现金管理 五、法律责任五、法律责任2 2、开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照、开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，予以中国人民银行的规定，予以“警告或者罚款警告或者罚款”，情，情节严重的，可在一定期限内节严重的，可在一定期限内“停止对该单位的贷款停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付或者停止对该单位的现金支付”：第第二二节节 现金管理现金管理 （1 1）用转账凭证）用转

41、账凭证套换现金套换现金（2 2）用不符合财务制度的凭证）用不符合财务制度的凭证顶替库存现金顶替库存现金。（3 3）单位之间）单位之间相互借用现金相互借用现金。（4 4）谎报用途套取现金谎报用途套取现金。第第二二节节 现金管理现金管理 （5 5）利用银行账户）利用银行账户代其他单位和个人代其他单位和个人存入或支取现存入或支取现金。金。（6 6）将单位收入的现金）将单位收入的现金以个人名义以个人名义存入储蓄账户。存入储蓄账户。（7 7）保留账外公款保留账外公款（小金库）；禁止发行变相货币，（小金库）；禁止发行变相货币，不准以任何票卷代替人民币在市场上流通。不准以任何票卷代替人民币在市场上流通。第第

42、二二节节 现金管理现金管理 （8 8）开户单位在购销活动中，）开户单位在购销活动中，对现金结算给予比转对现金结算给予比转账结算优惠的待遇账结算优惠的待遇。（9 9）拒收支票、银行汇票、银行本票拒收支票、银行汇票、银行本票和其他转账结和其他转账结算凭证。算凭证。（1010）未经批准未经批准坐支坐支或者未按开户银行核定的坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的。范围和限额坐支现金的。第第二二节节 现金管理现金管理 开户单位对开户银行作出的处罚决定不服的，开户单位对开户银行作出的处罚决定不服的，必须首先在必须首先在1010日内日内向开户银行的向开户银行的同级人民银行同级人民银行申请申请复议

43、复议；对复议决定不服的，可以在；对复议决定不服的，可以在收到复议决定之收到复议决定之日起日起3030日日内向内向人民法院人民法院起诉（复议前置）。起诉（复议前置）。第第三三节节 银行结算账户银行结算账户 一、银行结算账户的概念和种类一、银行结算账户的概念和种类 概念：概念：指存款人在经办银行开立的办理资金收指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币付结算的人民币活期活期存款账户。存款账户。存款人存款人单位单位机关、团体、部队、企业、事机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织业单位、其他组织个体工商户个体工商户自然人自然人第第三三节节 银行结算账户银行结算账户 种类：种类：按用途不同基本

44、存款账户核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证一般存款账户专用存款账户开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行核准后，由开户银行核发开户登记证。临时存款账户核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。存款人按存款人不同单位银行结算账户个人结算账户个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理个人银行结算账户是指存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户按开户地点不同本地银行结算账户异地银行结算账户预算单位因注册验资需要开立的临时存款账户除外第第三三节节 银行结算账户银行结算账户 二、银行结算账户管理应当遵守的基本原则二、银行结算账户

45、管理应当遵守的基本原则（一）（一）一个一个基本账户原则基本账户原则 单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。个基本存款账户。第第三三节节 银行结算账户银行结算账户 二、银行结算账户管理应当遵守的基本原则二、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（二）（二）自主选择自主选择银行开立银行结算账户原则银行开立银行结算账户原则 存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。人不得强令存款

46、人到指定银行开立银行结算账户。第第三三节节 银行结算账户银行结算账户 二、银行结算账户管理应当遵守的基本原则二、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（三）（三）守法合规守法合规原则原则 不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。务、套取现金及其他违法犯罪活动。（四）存款信息（四）存款信息保密保密原则原则 除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。拒绝任何单位或个人查询。第第三三节节 银行结算账户银行结算账户 三、银行结算账户的开立、变更和撤销三、银行结算账户的开立、

47、变更和撤销（一）银行结算账户的开立（一）银行结算账户的开立1 1、核准制和备案制、核准制和备案制（1 1）存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因）存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）、预算单位开立注册验资和增资验资开立的除外）、预算单位开立专用存款账户和专用存款账户和QFIIQFII专用存款账户实行专用存款账户实行核准制核准制。第第三三节节 银行结算账户银行结算账户 （一）银行结算账户的（一）银行结算账户的开立开立 中国人民银行当地分支行应于中国人民银行当地分支行应于2 2个工作日个工作日内对内对开户银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予开户银行报送的核准

48、类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准，颁发以审核，符合开户条件的，予以核准，颁发开户许开户许可证可证；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行，由报意见，连同有关证明文件一并退回报送银行，由报送银行转送存款人。送银行转送存款人。第第三三节节 银行结算账户银行结算账户 第第三三节节 银行结算账户银行结算账户 （一）银行结算账户的（一）银行结算账户的开立开立 开户许可证是中国人民银行依法准予申请人在开户许可证是中国人民银行依法准予申请人在银行开立核准类银行结算账户的行政许可证件，是银行开立核准类银行结

49、算账户的行政许可证件，是核准类银行结算账户合法性的有效证明。开户许可核准类银行结算账户合法性的有效证明。开户许可证有正本和副本之分，证有正本和副本之分，正本由申请人正本由申请人保管；保管；副本由副本由申请人开户银行申请人开户银行留存。留存。第第三三节节 银行结算账户银行结算账户 （一）银行结算账户的（一）银行结算账户的开立开立（2 2）其他账户，由存款人提出开户申请，银行审查）其他账户，由存款人提出开户申请，银行审查后符合开立账户条件的，应办理开户手续，并于后符合开立账户条件的，应办理开户手续，并于开开户之日起户之日起5 5个工作日个工作日内向中国人民银行当地分支行备内向中国人民银行当地分支行

50、备案。案。第第三三节节 银行结算账户银行结算账户 （一）银行结算账户的（一）银行结算账户的开立开立2 2、预留签章、预留签章（1 1）存款人为）存款人为单位单位的，其预留的签章为该的，其预留的签章为该单位的公单位的公章或财务专用章章或财务专用章加加其法定代表人（单位负责人）或其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名其授权的代理人的签名或或盖章盖章。第第三三节节 银行结算账户银行结算账户 （一）银行结算账户的（一）银行结算账户的开立开立2 2、预留签章、预留签章（2 2）存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名）存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名“或或”盖章。盖章。第第三三节节 银

51、行结算账户银行结算账户 （一）银行结算账户的（一）银行结算账户的开立开立3 3、名称的一致性、名称的一致性 存款人存款人申请申请开立的银行结算账户的开立的银行结算账户的“账户账户名名称称”、出具的、出具的开户证明开户证明文件上记载的文件上记载的“存款人存款人名称名称”以及以及“预留银行签章中的公章或财务专预留银行签章中的公章或财务专用章的名称用章的名称”一般应当保持一致。一般应当保持一致。第第三三节节 银行结算账户银行结算账户 （二）银行结算账户的（二）银行结算账户的变更变更 存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于“5 5日内日内”书面通知开户银行并提

52、供有关证明；开户书面通知开户银行并提供有关证明；开户银行办理变更手续并于银行办理变更手续并于“2 2日内日内”向中国人民银行报向中国人民银行报告。告。第第三三节节 银行结算账户银行结算账户 （三）银行结算账户的（三）银行结算账户的撤销撤销1 1、撤销情形（有以下情形之一的）、撤销情形（有以下情形之一的）（1 1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2 2）注销、被吊销营业执照的；）注销、被吊销营业执照的； （3 3）因迁址需要变更开户银行的；）因迁址需要变更开户银行的；（4 4）其他原因需要撤销银行结算账户的。）其他原因需要撤销银行结算账户的。 应于应于5 5个

53、工作日个工作日内提出撤销申请内提出撤销申请第第三三节节 银行结算账户银行结算账户 （三）银行结算账户的（三）银行结算账户的撤销撤销2 2、不得撤销不得撤销的情形的情形 存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。撤销银行结算账户。第第三三节节 银行结算账户银行结算账户 （三）银行结算账户的（三）银行结算账户的撤销撤销3 3、未发生业务账户的撤销、未发生业务账户的撤销开户银行对开户银行对已开户已开户1 1年年，但，但未发生未发生任何业务的账任何业务的账户，应通知存款人自发出通知户，应通知存款人自发出通知3030日内日内到开户银行办到开户银行办

54、理销户手续，逾期视同自愿销户。理销户手续，逾期视同自愿销户。第第三三节节 银行结算账户银行结算账户 例：例：存款人有下列（存款人有下列（ ）情形之一的，应向开户）情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。银行提出撤销银行结算账户的申请。 A. A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的被撤并、解散、宣告破产或关闭的 B. B.注销、被吊销营业执照的注销、被吊销营业执照的 C. C.因迁址需要变更开户银行的因迁址需要变更开户银行的 D. D.存款人尚未清偿开户银行债务的存款人尚未清偿开户银行债务的 ABC第第三三节节 银行结算账户银行结算账户 作业：作业：1 1、银行结算账户管理应当遵守的基本

55、原则有哪些？、银行结算账户管理应当遵守的基本原则有哪些？2 2、简述银行结算账户的分类、简述银行结算账户的分类第第三三节节 银行结算账户银行结算账户 四、违反银行账户管理法律制度的法律责任四、违反银行账户管理法律制度的法律责任（一）存款人在开立、撤销银行结算账户时有法（一）存款人在开立、撤销银行结算账户时有法定违法行为时，定违法行为时，非经营性的存款人非经营性的存款人，给予，给予警告警告并处并处以以10001000元元的罚款；的罚款；经营性的存款人经营性的存款人，给予，给予警告警告并处并处以以1 1万元以上万元以上3 3万元以下万元以下的罚款；构成的罚款；构成犯罪犯罪的，移交的，移交司法机关依

56、法追究刑事责任。司法机关依法追究刑事责任。第第三三节节 银行结算账户银行结算账户 四、违反银行账户管理法律制度的法律责任四、违反银行账户管理法律制度的法律责任（二）存款人使用银行结算账户时，有违反规定（二）存款人使用银行结算账户时，有违反规定将将单位单位款项款项转入个人转入个人银行结算账户、支取现金、利银行结算账户、支取现金、利用开立银行结算账户用开立银行结算账户逃避逃避银行债务、出租、出借银银行债务、出租、出借银行结算账户、从基本存款账户之外的银行结算账户行结算账户、从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户等

57、行为账户等行为第第三三节节 银行结算账户银行结算账户 四、违反银行账户管理法律制度的法律责任四、违反银行账户管理法律制度的法律责任 非经营性的存款人非经营性的存款人，给予，给予警告警告并处以并处以10001000元元罚罚款；款；经营性的存款人经营性的存款人，给予，给予警告警告并处以并处以50005000元以上元以上3 3万元以下万元以下的罚款。的罚款。 存款人未在法定期限内将存款人未在法定期限内将变更事项变更事项通知银行的，通知银行的，给予给予警告警告并处以并处以10001000元元的罚款。的罚款。第第三三节节 银行结算账户银行结算账户 四、违反银行账户管理法律制度的法律责任四、违反银行账户管

58、理法律制度的法律责任 （三）伪造、变造、私自印制开户登记证的存款（三）伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人，属人，属非经营性的非经营性的处以处以10001000元元罚款；属罚款；属经营性的经营性的处处以以1 1万元以上万元以上3 3万元以下万元以下的罚款；构成犯罪的，移交的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。司法机关依法追究刑事责任。第第三三节节 银行结算账户银行结算账户 四、违反银行账户管理法律制度的法律责任四、违反银行账户管理法律制度的法律责任 （四）（四）银行银行在银行结算账户的开立中有法定违法在银行结算账户的开立中有法定违法行为时，给予警告，并处以行为时，给予警告，并处以

59、5 5万元以上万元以上3030万元以下万元以下的的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；处分；第第三三节节 银行结算账户银行结算账户 四、违反银行账户管理法律制度的法律责任四、违反银行账户管理法律制度的法律责任 情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿停业整顿或者或者吊吊销经营金融业务许可证销经营金融业务许可证；构成犯罪的，移交司法机；构成犯罪的

60、，移交司法机关依法追究刑事责任。关依法追究刑事责任。第第三三节节 银行结算账户银行结算账户 四、违反银行账户管理法律制度的法律责任四、违反银行账户管理法律制度的法律责任 （五）银行在银行结算账户的使用中有法定违法（五）银行在银行结算账户的使用中有法定违法行为时，给予行为时，给予警告警告，并处以，并处以50005000元以上元以上3 3万元以下万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；律处分；第第三三节节 银行结算账户银行结算账户 四、违反银行账户