交易性金融资产作业任务答案解析

1、、单项选择题1.某企业购入 W 上市公司股票 180 万股，将其划分为交易性金融资产，共支付 款项 2 830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利 126 万元。另外，支）万元。付相关交易费用 4 万元。则该项交易性金融资产的入账价值为（A. 2 700B. 2 704C. 2 830D. 2 834正确答案 B答案解析该项交易性金融资产的入账价值=2 830 - 126 = 2 704 （万元）, 支付的交易费用计入投资收益。2.甲公司于 2012 年 12 月1 日从证券市场上购入 A 公司发行在外的股票 100 万 股，作为交易性金融资产核算。 购入时每股支付价款 10 元，另支付

2、相关费用 20万元；2012 年12 月 31 日，该部分股票的公允价值为 1 060 万元。则 2010 年）万元。12 月 31 日，甲公司应确认的公允价值变动损益为A. 60B. - 60C. 40D. - 40正确答案 A答案解析公允价值变动损益 =1 060 1 000=60（万元）。3.20 X6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产； 6 月 30 日，该股票市价为每股 1.1 元；11 月 2日，以每股 1.4元的价格全部出售该股票。 假定不考虑相关税费， 甲公司出售该金融资产形成的投资收益为（）万元。A. 20B. 20C. 10D. 1

3、0答案解析正确答案出售交易性金融资产时， 应将出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为当期投资收益，故出售形成的投资收益=（1.4 1.3 ）X200）。（ 2012 年）=20 （万元）或（1.4 1.1 ）X200 +（1.1 1.3 ）X200 = 20 （万元）。4.下列各项中，关于交易性金融资产表述不正确的是（A. 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B. 资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为

4、投资收益答案】 C解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息记入“应收利息”科目，而不是计入当期损益，选项 C错误。5.某企业购入 W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2 830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。（2007年）A.2 700B.2 704C.2 830D.2 834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值 =2 830-126=2 704（万元）。6.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3 000万元；出售前该金融资产的账面价值为

5、2 800万元（其中成本2 500万元，公允价值变动300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对处置时该交易应确认的投资收益为 （）万元。（2011年）A.200B.-200C.500D.-500【答案】C【解析】处置交易性金融资产时应确认的投资收益=售价3 000 成本2 500=500 （万元）。7.大方公司2013年2月28日购入K公司股票作为交易性金融资产核算，实际支付价款1 238万元，其中包括已宣告但尚未发放的股利 38万元、手续费51 100 万元，大方公司于2013 年7月16 日将其出售，收取价款1 080 万元，则大方公司处置该交易性金融资产对当月损益的影响金额是（）万元。A

6、.20B.70C.75D.30答案】 A解析】对处置当月损益的影响 =1 080-1100=20万元）处置时分录为：借：银行存款1 080投资收益20贷：交易性金融资产1 100借：投资收益95贷：公允价值变动损益958.M 公司于 2012 年 6 月日购入 A 公司股票 100 万股准备短期持有， M公司将其划分为交易性金融资产，实际每股支付价款 8.6 元（包括已宣告但尚未万元；截至 2013 年 6 月 30 日，该股票的市场价格为发放的现金股利每股 0.2 元），另支付手续费 2 万元，则该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A. 860B. 862C. 840D. 842答案】

7、C【解析】入账价值=100 X（8.6-0.2 ） =840 （万元）9.A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产， 每股支付价款 5 元，另支付相关费用 20 万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1 050万元，A公司2010年12月31 日应确认的公允价值变动损益为（）万元。A. 损失 50B收益50C.收益30D.损失30答案】 B【解析】公允价值变动收益=1 050-200 X5=50 （万元）。10.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售， 售价为 3 000 万元；出售前）万该金融资产的账面价值为 2 800 万元

8、（其中成本 2 500 万元，公允价值变动 300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（ 元。（ 2011 年）A. 200B. -200C. 500D. -500答案】 C解析】甲公司对该交易应确认的投资收益=3000-2500=500 （万元）。会计分录如下：借：银行存款3 000贷：交易性金融资产成本2 500公允价值变动300200投资收益300300年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。（2009年）A.25B.40C.65D.80借：公允价值变动损益贷：投资收益投资收益总额=200+300=500（万元）。11.甲公司2008年7月1日购入乙公司

9、2008年1月1日发行的债券，支付价款为2 100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息 40万元），另支付交易费用15万元。该债券面值为2 000万元，票面年利率为4% （票面利率等于 实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。 甲公司2008【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2 000 X4%十2=25（万元）。12.甲公司2012年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券;取得时支付价款208万元（含已到付息期但尚未发放的利息 8万元），另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2012年1月5日，收到购买时价

10、款中所含的利息8万元，2012年12月31 日，A债券的公允价值为212万元，2013年1月5日，收到A债券2012年度的利息8万元;2013年4月20 日，甲公司出售A债券，售价为215万元。甲公司出售A债券时应确认投资收益的金额为（）万元。A.15B.11C.16D.3【答案】A【解析】甲公司出售A债券时应确认投资收益=215- （208-8）=15 （万元）。或者，应确认投资收益=（215-212 ） + 212- （208-8门=15 （万元）。13.甲公司2012年12月20日自证券市场购入乙公司发行的股票 100万股,共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元，甲公司将购入的乙公

11、司股票每股收盘价为9元。2013年作为交易性金融资产核算。2012年12月31 日，3月10日收到被投资单位宣告发放的现金股利每股1 元，2013 年 3 月 20 日，甲公司出售该项交易性金融资产，收到价款950万元。甲公司从取得至出售该项交易性金融资产累计应确认的投资收益为（）万元。A.194B.190C.100D.94【答案】B【解析】取得时确认-4万元；收到现金股利确认=100 X1=100 （万元）；出售时确认=950-（ 860-4 ） =94 （万元），累计应确认的投资收益=-4+100+94=190（万元）。14.交易性金融资产科目借方登记的内容是（A. 取得交易性金融资产时实

12、际支付的价款中包含的现金股利B. 资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额C. 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用D. 资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额【答案】B【解析】取得交易性金融资产时实际支付的价款中包含的现金股利莹通过“应 收股利”科目核算；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时记 入“投资收益”科目；资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额在“交易性 金融资产”科目的贷方反映。15.2012年7月1日，甲公司从二级市场以2 100万元（含已宣告但尚未发放的现金股利100万元）购入乙公司发行的股票，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。当年12月31日，

13、该交易性金融资产的公允价值为 2 200万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（ ）万元。A.90B.100C.190D.200借：交易性金融资产一成本195【答案】D【解析】甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益 =2 200-（2 100-100）=200 （万元）。注意交易性金融资产发生的交易费用直接计入投资收益。16.2011年5月20日，甲公司以银行存款200万元（其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利 5万元）从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日，该股票投资的公

14、允价值为 210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2011年营业利润的影响金额为（）万元。A. 14B. 15C. 19D . 20【答案】A【解析】甲公司该项交易性金融资产 2011年的会计处理为:购入时:投资收益应收股利贷：其他货币资金一一存出投资款20115期末公允价值变动时：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益15因此，该项交易性金融资产对甲公司 2011 年营业利润的影响金额为14 万元（公允价值变动损益 15 万元- 投资收益 1 万元）。17.甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售， 售价为 3 000 万元；前该金融资产的账面价值为 2 800 万元（其

15、中成本 2 500 万元，公允价值变动300 万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元。2011 年）A.200B.-200C.500D.-500【答案】C解析 】甲公司对该交易应确认的投资收益=3 000-2 500=500 （万元）借：其他货币资金存出投资款3 000贷：交易性金融资产成本2 500交易性金融资产公允价值变动300投资收益200借：公允价值变动损益300贷：投资收益300可）。投资收益总额 =200+300=500 （万元），将涉及到的投资收益简单加总即18.2012 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 2 000 万元的债券。购

16、入时实际支付价款 2 078.98 万元，另外支付交易费用 10 万元。该债券发行日为 2012 年1月 1日，系分期付息、到期还本债券，期限为 5年，票面年利率为 5% ，每年末支付一次利息。甲公司将该债券作为交易性金融资产核算。假定 不考虑其他因素， 2012 年 1 月 1 日，该交易性金融资产的入账价值为（万元。A. 2 062.14B. 2 068.98C. 2 078.98D. 2 083.43借：交易性金融资产成本2 060【答案】C解析】2012 年1 月1日，该交易性金融资产的入账价值 =2 078.98 万元。10借：交易性金融资产成本 2078.98 投资收益2088.9

17、8贷：其他货币资金存出投资款19.甲公司 2012 年7 月1日购入乙公司 2012 年1 月1日发行的债券，支付 价款为 2 100 万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息 40 万元），另支付交票面利率等于甲公司 2012易费用 15 万元。该债券面值为 2 000 万元，票面年利率为 4%实际利率），每半年付息一次， 甲公司将其划分为交易性金融资产。年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.25B.40C.65D.80答案】解析】2012 年该项交易性金融资产应确认的投资收益=2 000 X4% X1/2-15=25万元）。4015相关的账务处理：应收利息 投资收益贷：其他货

18、币资金一一存出投资款2 115收到价款中包含的应收未收利息:借：其他货币资金一一存出投资款40贷：应收利息40确认半年的利息:借：应收利息40）。（2012 年）40 （2 000 X4% X1/2 ）贷：投资收益20.下列各项中，关于交易性金额资产表述不正确的是（A. 取得交易性金额资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B. 资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益C收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益【答案】C【解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期

19、尚未领取的债券利息计入应收利息科目，不计入当期损益，选项 C错误。二、多选题A. 取得交易性金融资产时，应当按照该交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额B. 取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已1.关于交易性金融资产的会计处理，下列说法中正确的有（）到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目C. 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益D. 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量， 公允价值与账面余额 直接的差额计入资本公积三、判断题1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（

20、）【答案】X【解析】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到投资收益科目。2,出售交易性金融资产时，确认的投资收益数额一定是取得价款和交易性金融资产账面价值的差额。（）【答案】X 【解析】还应将前期累计的公允价值变动损益转入投资收益。四、不定项选择题1甲公司2012年有关交易性金融资产的业务如下:（1） 4月1日，甲公司以银行存款购入 A公司股票，市场价值为1 500万元，甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为1 550万元，其中，包含A公司已宣告但尚未发放的现金股利 50万元，另支付交易费用10万元。(2) 4 月 15日，甲公司收到该现金股利50万元。(3) 4 月 30日，该股

21、票的市价为1 520万元。甲公司每月进行一次公允价值变动的调整。(4) 5 月 15日，甲公司出售了所持有的 A公司的股票，售价为1 600万要求：根据上述资料回答下列问题。1）4 月 1 日取得 A 公司股票时，该交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。A. 1 500B. 1 510C. 1 550D. 1 560正确答案 A答案解析 交易性金融资产在取得时， 应当按照取得金融资产的公允价值作为 初始确认金额；实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利应单独确 认为“应收股利”；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入投资收益”。2）4 月 15 日，收到现金股利，在进行会计处理时，可能涉及的会计科目有 （ ）。A. 银行存款B. 投资收益C. 应收股利D. 应付股利正确答案 AC）万元。3）4 月 30 日，应确认的公允价值变动损益为（A.20答案解析 4 月 15 日，收到现金股利时，应借记银行存款，贷记应收股利。B.-20C. -30D. -40正确答案 A答案解析 4 月