审计实务上机考试答案全

1、货币资金审计库存现金1步骤一：调出现付字第 60号付款凭证。项：li BCD ；'查看所附原始凭证有无相关负责人签章J核对货币资金、银行存款日记脈的忖出金靈是否正确;查看相关联业务的记5IK凭证-核对实际支付龛额与购货发票等相关凭证是否相符；步骤二：审查固定资产明细账，发现10月12日转字8号凭证摘要为“报废机器”， 调出该凭证。项： BCD 核对外币现金余靈* 收集证据：C.询问设备f呆管员有关该业务情呪:Ds询问第三方取征：步骤三：根据所掌握的证据（），同时向广东省美拜集团揭露问题。选项：1ABC核查口头证据；询问财务人员；a核査书面证据.LX询问仓库管理员；步骤四：根据所掌握的证

2、据做调整分录。A.项：（惜：固定资产300G/00贷：管理费用拆除费 3000. Q0惜：库存现金150QC'CU0«?货：固定资产ISOOGOh 00借：固定资产150000.00贷:营业外支出15000：）, Qin借：固定费产147000 hOi：贷:营业外收人 lifiCinr . no惜：固定资产3（jOCii, 00贷：管理费用拆除费 3000,00借：库存现金 IBOOQfi.n/t 贷：固定资产loCBjiQO, nitj借：固定费产liOO'OO hOO 贷：营业外支出15000IJ. ：1 ©惜：固定费产 1£盹匚呵工盯 贷：苴

3、他业务收入1400G'-00惜：固定资产淸理3 0 0 0. 0 0贷：管理费用拆除费 郭M + M借：库存现金isnonn .00贷:固定资产清建惜:固定费产清理贷:营业外支出惜：固定资产港理贷：茸他业务收入150000'.'00150000.00150000.00 147000,0'0 147OQO.'OO借：固定资产涪理sriOin.nn货：管理费用一一拆除费3叩孔匚和惜:库存现金152口乩加贷：固定资产渚趣isonnn.oniM IP-Ti惜：固定资产渚理贷：営业外支出借：固定资产港理贷：营业夕卜收入150000.0014(100,0(114&q

4、uot;如®库存现金2步骤一：调出现付字第 3号付款凭证，根据该凭证需要（）。A>项：:A0D核对实际支付金额与购贷发票等相关凭证是否相符：查看所附原贻凭证了解购买物品星否与公司业务相关；核对原材料明细味D、核对库存现金日记账的忖出金颤是否正确:步骤二：审查固定资产登记卡，发现登记卡无使用部门，调出该凭证。项：II 迢CD收集征据：询问保管员有关该业务情呪;询问第三方取证:核对外币现金余额；步骤三：根据所掌握的证据()，同时向江西电力集团揭露问题。A>核查口头证据；核查书面证据。U询问经手人；D、询问财务人员；选ABCD项："步骤四：个人购物用公款报销，侵占企业

5、财产，导致资产虚增，做调整分录。项：；D)惜：固定资产otOC.OiO贷：库存现金SieOnAt选惜：库存现金 oOGi.iQiQ贷:固定諒产讀理5 = 00.0-3借：固定资产清理5 eoc.辿贷：库存现金5too ,00借：其他应收就 osnn.nn货：固定资产500 -OQt库存现金3步骤一：调出库存现金日记账。项：； ABC ) 核对入账是否更时；核对库存现金余额是否超过限额；核对现金日记帐与总账余额是否相苻；孩对银行存款日记账.步骤二：审查记账凭证和原始凭证。选A>顶：:BCD检查凭证日期与日记账日期是否相符或接近，检查日记昧记录与凭证的内容和金额是否相符；审阅现金日记账并与现

6、金收入凭证进厅核对；向第三方取证；步骤三：根据所掌握的证据（），同时向峻峰公司揭露问题。项：£临询问财务科怪； 询问业务员 询问出納人员： 询问仓库管理员:步骤四：经查，此笔款项已由行政科在 1月28日制表，2月1日作为奖金提取 发放给了职工。该行为属于哪种情况？项：D坐支现金：C、库存余輙超过限额白条抵库：入!1不星时:库存现金4步骤一：调出发放工资相关凭证。项：良A核时相关凭证之间的差异：核对库存现金余撫是否超过限前；C.核对银行存款日记账口核对入咏是舌泾时：步骤二：审查考勤表与职工名册。项：.阳C向苴他员工取证；枝对考勤表与职工名册是否一鹫（;查看考勤表与职工名册脅无记录.询问

7、公司保卫人员；步骤三：根据所掌握的证据（），向利瑞公司揭露问题。A>C；项：CD询问业务员询问仓库管理员； 询问击纳人员： 询问财务科长：步骤四：经查，该公司经理虚列员工数，从中领取现金 30000元，该现象会出现 以下哪种情况？CDA>坐支现金；入赂不及时：C.愉逃税款-D>虚増费用；项：；步骤五：做出调整分录。BD项：（借：库存现金贷：应忖职工薪酬一一职工工资3砂0 ,nn惜:应忖职工薪酬一一职工工资30000 * 00 贷：制谙费用300100.00借：库存现金贷：应忖职工薪酬一职工工资 3000000 借：应忖职工薪酬一职工工资00贷：管理费用300'00,0

8、0惜：银行存款30000*00贷：应付职工薪酗一一职工工赞3M3.加惜：应忖职工耕酣一一职工工资 3Q00C , 00 贷：管理费用aoO'Go.oo借：库存现金3仃广咱广1,"贷：应交税费一一应交所得税苗M * 3以前年度损益调整2250ri, nnfg：以前年度损益调整22ioo.no贷：利润分配一一耒分配利润 2賢2.00I其他货币资金1步骤一：逐笔审查账簿记录，并调出相关凭证。项：W ASC jA.核对结算款项与本票款项金额是否一致；5.核对库存现金、银厅存款日记账的收款金额是否正确;C.查看所阳原始炷证有无相关负责人签童；iX查看固定资产明细账.曲BCD步骤二：根据

9、发现的问题向相关人员取证。核查口头证据:B.孩查书面证据C、询问经手人；ZX询问!财雰人员:顶：；步骤三：查明原因为张强贪污公款，并交还退款，做相关调整分录。Av项：匕,借：库存现金LCOOC .叩贷：其他货币资金一一银行本票存款10000,00借：银行存款10000.00贷：应收账款10000 * nOiC>借：固圭资产3000.00贷：S'te货币资金一一银行本票存款IOC，00,0QID、借：库存现金1日in nf|, n r.贷：应收账竅 10000.0'Q银行存款1步骤一：调出银收字第 25号付款凭证。项：1. .BCD H查看所附原始凭证有无相关签童:B、核对

10、货币资金.银疗存款日记账的收到金额是否正确:C、核对实际收到金駆与相关凭证是否相符;查看相关联业务的记味境证.步骤二：调出银付32号凭证。项：A.D，查看记证与原始凭证日期有无差异;询问第三方取证:C、核对外币现金余额.Pl查看记账凭证与原始凭证收款人有无差异；项:; ABCD询问百利公司相关情呪-步骤三：分析疑点：为何从百利公司收款，却把退款转到其代理处?选£询冋银行工作人员JC>向第三方取证；步骤四：经查，百利公司代理处的账户余额 15万元，全部为美拜公司所有。做 出相关调整分录。顶:C；惜：银行存款 15000-0,00货：主营业务收入 L4563L.00应交税费应交营业

11、税 439.0Q惜：银行存款10 n：0nn , on贷：苴他业务收入145531.00应交税费一一应交増值税4発2. M惜：银行存款Lonitfioo 4G贷；主营业念吸入 145-3：. nn应交税费一一应交増值税43c?.Q'O惜：银行存就L5G000 " uODs贷：主营业别入 145531.00应交税费一一应交消费税 436?jn,r,资与投资循环审计长期借款1步骤一：查阅相关记账凭证及原始凭证。项：1BD对比分析记账凭证所列金额是否与实际情况相符；C、查着有无惜款使用记录;垓对记账凭证处理是否正确-查看原始凭证是否有相关负贵人签童：步骤二：审计人员在对“在建工程”

12、账户审查时，未发现企业在 2009年存在技 术改造工程。在审查资产负债表时发现长期股权投资 3月比4月增加500000元。 调查该笔资金来源。项：；CD询问企业销售人真B、询问企业技术人员；C.询问企业財务人员：询问企业管理人员；B.复核记账凭证是否存在讨宜差诸:步骤三：经询问，该公司承认挪用了银行借入的技术改造款进行投资，提出处理建议。项： 9CD查明原因后该公司可利用该笔借熬继续投费-该公司虚设技术改造项目I从银行骗取営款昏取资金用于投资，违反了借款契约规矩;c>需要追究有关责任人员的责任I避免类似恬况再次发生；该公司应尽快归还银行的期借歌;一长期应付款1步骤一：查阅相关记账凭证及原

13、始凭证。项：I ABCDA.查看原始凭证是否有相关负责人签章：复核记!as凭证是否错脈-D、复核记账垢证是否存在漏记;步骤二：按我国有关会计法规的规定，企业以补偿贸易的方式引进设备入账金额 =设备、工具、零配件等的价款+国外运杂费+关税+国内运杂费+安装费等各种支 出，而该公司却将关税、国内运杂费及安装费等各种支出计入了销售费用。 进- 步查看企业计提折旧的相关资料(企业按 10年计提该设备折旧，无净残值)。A>顶:；亠日CD查看记账凭证是否存在重记；复核记账凭证是否皓账- 复核记账凭证是否存在计算罢卡D>寰核记账凭证昱否存在漏记;步骤三：由于企业入账金额少10万元，因此企业当年少

14、计提折旧 5000元(4960000-4860000) /10/12*6。审计人员要求该公司进行调账。顶：（惜:固定资产lOOQOini. 00贷：销售费用35,onr.on累计折旧jiOTin ,on惜：所得税费用23"50.00贷：应交税费应交崩得税237501.00惜：本年利润 71250 , QiQ贷：利润分配一一未分配利润"1250.0G借：固圭资产1 mO'O 口叮.00贷：销售费用100000.00借：固定费产贷：制造费甬 35000.00 異计折旧5MQ40惜：以前年度扌员益调整 23蔦巾.巾0 贷：应交税费一一应交所得税借：以前年度损益调整 712

15、50-00 贷：利润分配一一未分配利润23750.0Q借:固定资产1 nn,Qnfi”讥贷：以前年i损益调整35.000 J,3 0显计折旧5000.00惜：UI.前年度扌员益调整2375n,*110贷:应交税费一一应交所得税23750借：以前年度榻益调整口：汕.加贷：利润分配一一未分配利润-1250,皿持有至到期投资1步骤一：查看相关账簿及记账凭证A>项：:'核君实际支付金颍与购货发票等祁关凭证是否相符；B.查看相关联业务的记账凭证°萱看记账凭证处理是否正确；核对货币费金、银行存款日记账的付出金额是否正确：步骤二：审计人员认为该企业处理不符合规定。Csrk项：A日CD

16、“投资收益”虚减也无：溢价部分应计入“持有至到期投资一利息调整”；年终确认投资收益的计算有保-企业将溢价部分计入投资收益不符合企业会计准则的规定；步骤三：根据插值法计算出该债券的实际利率为2.72%，同时计算出实际利息为12558.00元。根据所掌握的证据要求企业做出调整。项： CD ）惜：持有至到期投资一一质券投资一一星天公司（成本）tOOOO' .00 贷：投资收益 eO'Oon.oQ借：投资收益 125左贷：应收利息 L255C, 0UC>借：投费收益1255?. 0<1贷：持有至到期投资一一债券投资一一星天公司（利息调整）1255=.£.0D>

17、;借：持有至a期投资一一债券投资一一星天瓷司（利息调整）钊. 00 贷：投资收益E©nnni,rin短期借款、应付利息J 步骤一：调出相关资料，进行调查分析。A.项:'. BCD :核对货币资金r银行存款日记账的付出金额是否正确；核对记账凭证处理是否正确，对出分析记账凭证所列金额是否与实际情呪相符：3.查看原始凭证是否有相关负责人签章；步骤二：经审查后发现，该公司将其建行借款利息全部计入2009年12月份。项： CD 1每月应提取的借款利息为3鹽苗Cl元:当月利息计提正确.C.当月參提利息4別钢元（54000-:每月应提取的借款利息为903元【1.?000.00*6%/12

18、3 :步骤三：审计人员要求企业做出调整。3.A.项：C)惜：应忖利息 45000.00赁：应交税费一一应交所得税 财务费用 33飞匚40 惜：本年利润33-50*00赁:利润分配一一耒分配利润11250.0033750.00借：应付利息45non,nn贷:应交税费一一应交消费税 以前年度损益调整33"50-00借：1前年度损益调整 33750- 0C贷:利润分配一一未分配利润 337 50,00,惜：应忖利息450G0.00_贷：应交就费血交所得税1：250.00以前年度扌员益调整337S0,00借：以前年度损益调整 33750*00贷：利润分配一一未分配利润337Sn.nn、惜:应

19、忖利息450Q0.0O贷：财务角45nriQ. 00管理费用、财务费用、营业外支岀1步骤一：对发现的情况进行分析。顶：. ABCD公司的职工宿舍水电费应由职工亍人承担.职工外出林养支岀应由应付职工薪酬列支两顶共虚増管理费用却他口电 元=B、仓库失火苴摄失应列入营业外支出，该公司将损失计入晉理费用-使管理费用虚増250QOO元:匚、未处理存软利息m汕肚元属应冲未冲财务费用导毀期间费用虚増soooQ'jt,利润虚減，少交所潯税：D、经蒼性粗入的固定资产不应计提折旧，该公司多计提折旧500000元，导致虚増管理费用，虚減利润，漏交所得税;步骤二：审计人员要求企业做出调整。项：1D惜：本年利润

20、540000,0C贷；前年良损盐鬲整40000,00惜：以前年度损益调整 IMdM.OdA.货：应交税费一应交所得税 g叽皿 惜-以前年度插益调整4SG00Q. 0 Cl货：利润分配一一耒分配利润 4£0000 . m惜：营业外支出25000000贷：育理费用冇僭：本年利润=300CI1： .00货：以前年度扌员益调整 SsriLiCin, nn借：以前年度损益调整2225O'C-.t'O贷：应交税费一一应交所得税222500.00借：以前年度损益调整F罚討OTO货：利润分配一一耒分配利润襄亦订.血惜:本年利润540000.0Q营业外支出250<00货：以前年度

21、扌员益凋整石¥0000*00管理费用 2501000. GO借：以前年度损益调整isnnnn.rn货：应交税费应交所得税1 0 M 口D借：以前年度损益调整430'00'0.00贷:利润分配一一未分配利润號no交易性金融资产1步骤一：调出相关凭证。项：D丿孩对记账凭证处理是否正确.核对货币资金.银行存款S记账的付出金额是否正确；C.核对实际支忖金輙与购货发票等相关凭证是否相符;A.B.收集证据;直着所阳原始凭证有无相关负责人签章；步骤二：核查备查业务的真实性。 项：； BCD d核对外币现金余额.咨询证券交易所相关人员:询问企业營理人员：步骤三：通过审计发现，该企业购

22、买的股票根本没有下跌， 按照规定不允许确认 公允价值变动损益，企业的做法有几项影响。项：； AD )确认了公允擀佰妾动根失会造成虚减利润；确认了公允价值喪动损失会造成多交所得税 确认了公处悄佰变动攒失会造成虚増利润；确认了公允拚值变动损失会造成少交所得税：BD步骤四：根据所掌握的证据做调整分录。项：.借：公允馆值喪动损益innnnon,他贷：交易性金融烫产公允价值变动lOOOO'OC'.CiO惜:交易性金融费产公允价值变动100000'： 00贷：以前年度损益调魏fsonon.cio应交税费应交所得税SSOQC'Qi.iQi 0惜：以前年度损益调整"5

23、000ini,on货:利润分配未分配利糕1"50000- nin惜：交易悝金融费产一一允价值变动100000,0.,00C.贷：公允价值爰动损益1000000,00惜：公允价值变动损益1如啊00 ,阴贷：交易性金融资产公充价值变动11000000.00投资收益1步骤一：调出相关凭证。歩®：调出相关凭证项：I i.RCD检查凭证是否存在皓账;橙查凭证是否存在漏记；檢查凭证是否存在重记； 检查凭证是否存在计算差错；步骤二：询问有关当事人，核对相关协议，并向被投资方进行调查，审计人员发 现企业投资总额为10000000元，其投资收益率为10%审计人员确认企业所收 到的100000

24、0元全部为其投资收益。分析企业该中做法的影响。丄、项:、心日隠瞒了收入I虚臧了利润；少嫩納了企业所得税：c>隐瞒了收入、虚増了利祠对企业无任何影响:步骤三：审计人员要求企业做出调整。项：LC)借：银行存畝 4Snnnn,nn贷:投资收益 4吕打3心0fa :投资收益 ioO'OG'O ,00贷：预收（水4 5叮0 <ji 0 * 0叮C.惜-预收账款 50000 " 00贷：投资哦盘ISCOO'O * 00借：预收廠歌 4snoC'O,Oin贷：长期脸权投资令M加,M应付债券1步骤一：审核该公司 2009年度计提利息的相关记录。选A>

25、项：，BD查看固定资产账簿;核对仝业业务处理是否正确；查看材料采购账簿.对比分折记账凭征所列金额星否与实际情呪相符；步骤二：分析企业该业务处理。项： ABCD 、溢价发行债券 > 溢价应在两年內进行摊梢：B.企业存在漏稅行気.溢价摊梢应当冲减财务费用：未进行溢悅摊销处理虚増了财务费用，虚减了利润：步骤三：审计人员要求被审计单位调账。项：惜:应付债券一一债券溢价W0加0卫0贷：财务费用100 000'. 00借：所得税费用 25nnn.nn 贷：应交税费一一应交所得税惜：本年利涧"'OOO. 00贷：利润分配一一未分配利润25000.'fiO73000.0

26、0惜：应付债券一一债券溢柳10000（3.0贷：以前年度损益调整loniQif）0 * 00借：以前年度损益调整 25们M * on贷:应交税费应交所得税25000.00惜：以前年度损益调整 751000.00贷：利润分配一一未分配利润75000.00借：应村债券债券谥价500 00,00贷：财务费用 50000.00借：所潯税费用12500.00贷：应交税费-应交所得税： 借：本年利润37500.00贷：利润分配一一未分配利润、lioGG.'OO借：应付债券债券谥价 50000 * 00贷：以前年度损益调整5i：'Cin fj. on惜:以前年度扌员益调整125*Vi,rn贷

27、:应交税费一一应交所得税借：以前年度杨益调整3苍g.俯贷：利润分配一一未分配利润12500.'0037 500.'f?0营业外收入1步骤一：调出相关资料，进行调查分析。A>项：. ABCD检查凭证是否存在緒账:B.检查凭证是否存在漏记:检查凭证是否存在重记:>检萱凭证是否存在计算差错:酬”得知该公司将索赔收入计入了 “应付职工薪步骤二：审计人员做进一步的询证，账户，并在当月作为津贴发放给职工。顶： A0CD检查凭证是否存在错账：B、检查凭证是否存在重记：检查凭证是否存在计算差措；检查凭证是否荐在漏记；步骤三：该公司违反了企业会计准则的有关规定， 将应计入营业外收入账

28、户的索 赔收入作为应付职工薪酬核算，并作为津贴发放给职工，导致当期利润虚减，少 缴纳税款。审计人员要求公司做出调整。项：ED；A.惜：应忖职工薪酬10 cO<J. 00贷:其也应收歌二加惜：应忖职工薪酬10 60'J. 00贷:以前年度撮益谪整irbnifi .nn惜：以前年度攒益调整2550,00贷:应交税费一一应交所得税 借：以前年度扌员益调整货:利润分配一一耒分酉己利涯1借：耳也应收款空刼口他贷：营业外收入11500,00惜：所得税费用250.00贷：应交税费一一应交所得税 fa :本年利润 -3前件贷:利润分配一一栄分配利润惜：苴他应收款 10100,0：!贷：以前年度损

29、益调整借：以前年度揭益调整2空D”血贷：应交税费应交所得税:E5叮M惜：以前年度损益调整-950.00贷:利润分配一一未分配利润Wa售与收款循环审计应收票据1步骤一：调出相关记账凭证。A.AECD项：”查看相关联业务的明细账.查看所阳原始疑证与记账凭证金额是否一致；C、查看所阳原贻凭证有无相关负责人赛童；iX查看所附原始凭证埴写内容是否完整：步骤二：审查应收票据明细账、主营业务收入明细账及库存商品明细账， 发现均 无相关退货记录，调出相关明细账。4BCAv项：（检查应收票据明细账有无销售退回业务记录；检查主弩业务收入明细账有无销售退回业勢记录：亡、检查银行存款明细账有无销售退回业务诃录：检查库

30、存商品明细账有无销售退回业务记录-步骤三：根据所掌握的证据（），同时向该公司揭露问题。选A>项:；（ ABCD 询问企业管理人员；核查口头证据：核查书面证据询问财务人员：步骤四：根据所掌握的证据做调整分录。A>惜：应收票据"00000.00贷:应交税费一一应变増值稅2阳筈.35以前年度扌员益调整 6-?cll ,55 惜：以前年度扌员益调整L总泊:丄?1贷:应交税费应变所税 1=1-302 . =1惜:利润分配一一未分配利润254554,37贷：盈余公积 5C'57C'.£? 应付腔利前厲詔巧口 借：税费应交増值税 2：.33S,35应交所得税l

31、e?j'02.51贷：银行存款惜：应收票据贷：应交税费一应交増值稅：03d£ , 35本年利润57511.5；惜：本年利润 1 a202 .我贷：应交税费一应交所得税応归花鳥1 惜:利湄另配一耒分配利润254z；4.37贷：S余公积sn?7Ci.S7应付股利 tCj3S£'3 h5Ci 惜:应交税费一一应交増值税：03 = z.35应交所得税1 = 502,贷：银行存款1范21在借：应收票据7 0 0 0 0 01.0 n贷:应交税费一一应交増值鋭：03n， .35利润分酣一一未分酣利润和m館1 ”窃惜：利润分配一一未分配利润1 旳匚2二1贷:应交税费一一应

32、交所得鋭 1302.?! 借：利润分配一一未分配利润35454.3：货:盈余公积 5£i5"0.i7应付股利2阳三已J50借：应交税费一一应交増值税 2够菲.35 应交所得税 応3旳2+ 31贷：银行存款5岀公借：应收票据"0）0001.00贷：应交税费血交増值税2033- ,35主营业务收入7?611.55惜：所得税费用1弓旧口Z箋贷:应交税费血交所得税m2借：利润分配一一未分配利润254注4M货：盈余公积50 5"'-： .'!?应付腔利 2033=3.50借：应交税费一一应交増值税2035.：. 35应交所得税, ?1 货：银行存款

33、：30,231.2?应收账款1步骤一：调出相关账簿及凭证。项：,A）A.核对各相关凭证艮账薄数据关系是習一致；直看所附原始凭证有无相关负责人签章；C>核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；查看相关联业务的记账凭证.步骤二：进一步计算该公司应计提的坏账准备数据。CD项：12月份应计捉的坏账准备=2加Ddgx 4姙=刼阻元）月份应计提的坏瞰堆备三2列旅元）；匸、根据应收嗾款余额应计提的坏账椎备工2QiOOOOCX场=50丝山元）：12月份应计捉的坏账堆备=flinni；300=44心O't 5e）:步骤三：根据所计算的结果（），向新升公司揭露问题。选项： ABC核直书面证番a

34、B.询问财务人员；核萱口头证据；询问仓库管理员；步骤四：经审查，该公司虚增提取基数，将“应收票据” 1000000元与“预付账 款” 1000000元及“应收账款” 2000000元共计4000000元作为计提基数，从而 使当年资产减值损失虚增8000元。比例10%应付利润提取比例60%假定企业所得税税率为25%盈余公积提取 做出调整分录。顶：;.CD)ie :资产减值损失31G00,00贷:利润分配一一未分配利润 应交税费一一应交所得税 借：利润分配一一未分配利润贷：S余公积s-nn. nio应忖脸利3也仏術惜：应交税费一一应交所得税IQOOXiQ贷：银行存款200, Q0'600r

35、 .004200.0口惜:资产减值损失 S000.0C贷：坏账准备 S30川也C.惜：坏账准备soon. Qi ni贷：资产减局损失 Bonn,on借：坏账唯备-nnri. An贷:利润耳6己一一未分配利润亦r. £.,n应交税费一一应交所得税200000借：利润分配一一未分配利润60.00贷：盈余公粧cM J0O应付股利3600.00借：应交稅费应交所得稅羽0 Cl0贷:银行存款21000,00货：苴他业务收入14-Q10G.0O步骤一：调出相关账簿及凭证。项：,1BD查看在途物资明细咏：核对记赃凭证民原贻凭证日期是否反映正确:查看外币现金余额查看所阳原始凭证有无栩关负贵人赛章:步

36、骤二：分析该应收账款长期未收回的可能原因项:程 帕心D )可能是该贷款已收回，但未销账-此货款纯屈虚构，该厂为完磁当年销售和利润计划虚构应收誚售货款J从而虚増当年的销售收入和销售利润;可能是记账诸误，如该货款应向其他单位收取;rx此货款可能有糾葛如购销敦方在产品价格、质量等方面有另歧，故购货方全部拒付该厂的贺款；步骤三：做出相关处理建议。选B.项：？ .BCD )虚构货款要严肃处理 并艮时调整百关账目-蛆溟欢方共同协商解訣问题；及时更正记账措误:函证驹货公司了解原因：应收ST款3步骤一：调出相关账簿及凭证。顶：BD查看在途物资明细账：查看所附原始凭证星否齐全：查看夕卜币现金余额.判断记账凭证之

37、间的经济关系是否袴合实际情况；步骤二：分析销货业务与退货业务记录， 怀疑销货业务为企业虚列，进一步了解 实际情况。选B.项：ACD询问企业管理人员*询冋企业行政人扇:C、函证购货单位是否退货：函证购货单位是否购货；步骤三：经查证，该公司管理人员承认了为达到上级部门的年度收入及利润目标， 虚列销货业务，虚增收入。假定企业增值税率为17%所得税率为25%做相关调整分录。项：；U?惜：主巻业务收入1SG0000fQG应交税费一一应交増值税255nnn. nm贷：应收账款一一广州南洋机电厂 坊羽凹叽M惜:以前年度插益调整i5000oa.no应交税费应交所得税 255000.00贷：应收胀款一一广州南洋

38、机电厂1755000.00借：主营业务收入isononn. nn应交税费一一应交増值税2疋"门* M箕：应收!life款一一广州南洋机电厂1755000.00借:应交税费应交所得税375000 .no费：所幄税费用375yQ'0,0>0惜:以前年度插益调整isonnioo .00应交税费一应交昭值税药列呦.曲 贷：应收账款一一广州南洋机电厂L75CQ0Q.-00应交费一一，贷：应收账款，借：应交税费一一应交所得税 贷:以前年度扌员益调整惜:利润分配一一未分配利润 贷：以前年度楫益调整惜:以前年麼损益调整15i：ino<!O .00应交増值稅2茁朗仏帥一一广州南洋机

39、电厂3阳OM.M35000,00L125Ch3£ijD'J|主营业务收入1步骤一：调出相关账簿及凭证。项： ABCD >售价是否符含价格政策:账薯处理是否正确.收入的确认案件、方法是否符合企业会计准则:发货单是否与发票、销售合同、记账凭证一致B期、品名、数量）；步骤二：进一步收集证据。选A.项：（必日CDI询问峻嵯公司管理人员：向乙公司函证向甲公司函证;询问峻嵯公司财务人员人员：EL步骤三：审计人员得知，由于该产品是紧缺材料，峻峰公司的确少开票，另外， 峻峰公司还收到了购买企业返还的 40000元现金，共得收入40000+51200=91200 元，全部未计入收入。审计

40、人员给峻峰公司提出相关处理建议。选A.项：【G采用雪发货少开篁飛式隐瞒收入：少撤纳増值税：更正错误并补繳税就.少轍纳企业所得税；其他应收款1步骤一：调出相关记账凭证。项：. ABCD ;查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致:记账凭证与原始凭证星否相符：J.账务处理是否正确.原始凭证是否齐全；步骤二：进一步了解相关情况，峻峰公司会计承认是其陆续打白条挪用了公款。%核直口头证据；遞查书面证据C>询问企业管理人员；N询问财务人员；步骤三：提出处理建议。项：;如>丄建改会计人员退还挪用的款项玖建；企业合理纳税：C>建议企业进行合并.3.建改企业对*目关人员进行外罚发出商品1步骤一：

41、调杳企业基本情况。选项:(AECD:£询问公司技术人扇；氐询问公司财务人员；C、询问公司销售人员-询问公司管理人员；选项： AB'CD步骤二：经过询问，审计人员了解到该公司对下属30家连锁超市（均为独立法人单位）实行统一配货、统一定价、资金统筹的模式。因为货款不能及时收回，所以总部和各连锁店都分别签订了分期收款销售合同。该公司平时对各连锁店配 送的商品都是先计入“发出商品”科目，而货款收回是按该公司对各连锁店核定 的资金额度来操作，即各连锁店占用总部的资金额如果超过总部规定的数额，则须在3天内将超额占用资金汇付总部。项： 垢UD分析销售合同的有效性-分析公司行为是舌合理；分析

42、公司行为是否合法：D、分析公司行为目的;步骤三：审计人员通过分析，该公司与各连锁店订立的分期收款销售合同是一纸 空文，分析该公司做法的影响及目的。A.项：可4t0CD延期黜纳了企业所得税;提高了萤司资金使用效率.延期嫩纳了増值税：推迟了销售收入的确认时伺：应交税费1步骤一：调出相关账簿及凭证。A>C>D>顶:< AB'CD ； 槁查凭证是否存在漏记；检查凭证是否存在重记：检查凭证是否存在诸味；检查凭证是否存在计轉差诸；步骤二：审计人员发现，峻峰公司用库存商品对外投资，没有交增值税。根据有 关规定，用库存商品对外投资，应视同销售货物，需计算应交增值税374000元

43、(2200000*0.17 )。审计人员要求该公司做出调整。C>项：；D:'惜:长期脸权投资3"4000.00赁：应交稅费一一应交増值税（讲项税霰）借：应交税费一-应交増值税（进项税额） 贷：长期权投蜜 374000帕借：廉期股权投贵3?4<500.00贷：库存商品齐飙匚叩,00借：长期股权投资沪"皿.师贷：应交税费一一应交増值税（销项税颤）374000,00预收账款1步骤一：分别分析以上情况，说明应采取的审计程序。项：（ ABCDE I审计人员应根据S性质及对财务状呪的影响程度按胆中国注册会计师审计唯则S的要求，发表适当的审计意 见-通过函证取得峻埋公

44、司的数諏确认惜况说明c>预收账款“屮万元的经济事项已表明销售收入的咸立.应该做销售收入处理n因此注册会计师要在审查职得充分、 适当的审计证据基础上，提请彼审计单位进行喘务调整，并把查证的情呪客观地记录在审计工作虧稿中.D、取得并审阅业务发生时会计处理的原贻凭证.菽取确认经耕性底的审计证据.据以判定负债的存在性.一般替况下，预收账款供货单位应按合同或约定及时向购货方提供货物，结筐货款.红星公司的上述经济业务预收 峻墟公司账款余额为£加万无，时间较长数额较大-红星公司在长时间无供货行为，应引起注册会计师的充分关 注-步骤二：分析审计预收账款时，需要关注被审计单位的哪些项目。项：.

45、AGCD .是舌将预收账款作为梢售收入入账；是否利用“预收账款”截留收入;C.是否与预收租金、预收利息等相混淆；3.是否利用“预收账ir嘛户讲行舞弊行为.货与付款循环审计I应付账款1步骤一：调出相关资料。项：":©#查看原柄料明细脈S行核对：查看固定资产明细查看相关记账凭证进行核对：查看原始凭证有无栢关负责人签章;步骤二：进一步了解情况发现，该公司为隐瞒负债、粉饰公司财务，故意将应付 账款不及时入账。选项：BCDA.询问业务人员.询问采购人员；C>询问肯理人扇；询问射务人员；从而达到隐瞒负债、粉饰公司财务的目的。审计人员要求该公司调账。步骤三：在采购业务中，只要所购买

46、的货物的所有权已经发生转移， 企业就应该 确认该项资产，并且同时确认由此产生的债务，由于该公司所购买的材料已经验 收入库，则其应同时记录产生的应付账款入账。该公司故意将应付账款不及时入 账，项：AD:借：应付账款：算却om.M贷：银行存款29'25叫O'JjOi0惜：应付账款2500000.00货：银行存歎2500000.00C>借：原材料 2500000, nn贷:应付账款；沁00加.3惜：原衲料 ssnrionm,门麻应交税费一一应交増佰税进顶税锁）425000jr.,n货:应忖账款 292SQQ0 " 00待处理财产损溢1步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证

47、。3.项：I：；BC查看库存商品总账-审查记凭证的相关业务处理是否正确：查看所附原始垢证有无相关负责人签章；核对实际支忖金额与购货发票等相关凭证是否相符；项：A)借：苴他应收款"onor. nn贷：弩业外支出-00 00,00惜:所得税费用 17501： . 00贷:应交税费应交所得税1-S0Q . no步骤二：该企业一方面通过增加营业外支出来减少利润， 逃避税收，另一方面把 责任人赔款作为其他应付款，为日后非法支出作准备。审计人员要求企业作出调 整。A>选惜：其他应收款"0000.00贷:持处理财产损溢“ W愷：所得税费用L飞匚叩，阻贷：应交税费一-应交所桿税175

48、00.00fa :苴to应付款1；!，00'0.00'贷：营业外支± -niOQiO , 00借：所得税费用 l"£00.n,n贷：应交税费应交所得税1飞购何fa :营业外支出7 H-1' n n . fl fii贷：待处理财产损谥"QOQO.C'iO借：所得税费用 L"5nn. nn贷：应交税费一一应交所得税ncci'O00预付账款1步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。项： ACD ；核对实际支付全霰与!8货发票等相关凭证是否相捋：B.直看原荊斜明细5BK-C.查看所用扌原始凭证有无*目关负责人签章:核

49、对货币资金、银行存款a记账的付出金额是否正确;步骤二：进一步了解情况。项：； CD询问运输人员.询问仓库管理员；询问采购人员；询问管理人员：步骤三：根据相关情况提出处理建议。顶:ABCD 企业应予加强昔理尺保持应有的僅直1；<防类似情呪发生该插失是由于企业主肓部门及领导没有严格要求和晋理混乱所敦;该企业采躅前没有调查供货方的直实情呪和货源情呪 > 由于急需货物而放松了应有的渥憤：财务上应在账上将该笔款顶确定为经济损失：一预付账款2步骤一：调出相关账簿、记账凭证及原始凭证。Av项： BD查看固定资产明细账；查看所酣原始凭证是否有效：查看原材料明细!ilfe-查看所附原始凭证有无相关负

50、责人签章；步骤二：进一步了解情况，发现双方仅进行了口头协议，并没有签订购销合同。项： ABD询问财务人员.询问管理人员： 询问仓库筲理员； 询问采购人员；步骤三：分析可能存在的情况。项： A0CD此款被诈骗；此预付就纯属虚构，经办人员可龍虚构预付账就，从而达a挪用此款的目的;可能是记账错误，或可髭是该硕付款已收回，但未销味购稍业务有纠葛，如购销孜方在原$1糅 产品价格.质量等方面有分减故虽预忖了部分款项但实际业务并未成 交；步骤四：根据相关情况提出处理建议。选项：I ABCDE无购销合同而预付货款，这是不合法的.应派人或去函到对方公司了解臺实惰呪；B、C、若是记味错误.则应立即更正，未销账也应

51、立即销账.若是虚鞫硕忖款，则要严肃处理，追究舞弊人员的责任，并及时调整有关科目；若是彼诈骗，应依法追究经办人员的责任，并追回预付账款，调建有关账目；若是双方因价格.质量方面的问题发生争执，应組织戒方共同协商解决，确实难成交，应退回预付款；其他应付款1步骤一：调出相关记账凭证及原始凭证。A>项 1-.0C核对实际支忖金颤与购货发票等相关凭证星否相符：核对货币资金.银行存款e记账的付出金额是否正确;查着所阳原始凭证有无相关负责人签童:查看原材斜明鈿账.步骤二：审计人员经查看以往该客户的交易资料，均没有发生过往来款项的记录,进-步了解情况。选顶：，A>函证对方单IS：；去对方单位进行实世核直；C>询问运输人员-询问仓库管理员：步骤三：经核查，对方单位确实收到过该笔款项， 但收到后就由该公司销售部经 理以现金领走，在财务上未作任何反映。向该公司揭露问题。