小税种汇总表

1、税种城建税 （价内 税所得 税前可 扣）教育费附加(价内税所得税前可扣）2005小税种汇总表纳税人及纳税范围纳税义务人：1、缴三税 的单位和 个人；2、外资企 业不交；3、进口不 征，岀口 不退应纳税额计算税率1、市区7%2、县镇5%3、其他1%（记）另：税收优惠征收管理及纳税申报应纳税额=纳税人实际缴纳的 增值税、消费税、营业税X税 率（查补三税的同时补、罚，但 计税依据不包括三税的罚款和 滞纳金）1、代扣代缴以受托方税 率为准；2、无固定场所，在经营 地缴。1、3% （记）2、生产卷烟和烟叶的减 半征收1、免、减三税的同时也免、减城建税2、三税退库，同时退库3、机关服务中心为内部后勤服务所

2、取得的收入， 年12月31日前，暂免征4、 三峡工程建设基金，2004年1月1日至2009年12 月31日期间，免征（新增）1、免、减三税的同时免、减2、三税退库，同时退库3、机关服务中心为内部后勤服务所取得的收入, 年12月31日前，暂免征在 2005在 2005一、纳税环节：同三税（限于 内资企业在境内发生的应纳“三税”的环节，不包括岀口 环节和进口环节）二、纳税地点：1、代扣代缴、代收代缴，在代 扣代收地；2、油井所在地；3、管道局所在地；4、经营地同三税（限于内资企业在境内 发生的应纳“三税”的环节， 不包括岀口环节和进口环节）应纳税额计算税率税收优惠征收管理及纳税申报税种关 税 （不

3、执 行税收 征 管 法）纳税人及 纳税范围 一、征税 对象：准 许进岀境 的货物和 物品关税税额=应税进（岀）口货 物数量X单位完税价格X税率 关税完税价格：由海关以该货 物的成交价格为基础审查确 定。二、纳税 义务人： 进口货物 的收货 人、岀口 货物的发 货人、进 岀境物品 的所有人一、进口货物的完税价格（一） 一般进口货物完税价格 货价+运保费1、需计入完税价格的项目：（1）由买方负担的除购货佣金 外的佣金和经纪费；（2）由买方负担的与该货物一 体的容器费用；（3）由买方负担的包装材料和 包装劳务费用；（4）与该货物有关的，应由买 方负担的特许权费；（5）买方以免费或者低于成本 方式提供

4、并可以按适当比例分 摊的价款和境外开发、设计等 相关服务的费用；（6）卖方直接或间接从买方对 该货物进口中获得的收益。1进口关税税率：（1）种 类：自2002.1.1起，进口 关税分最惠国税率、特惠 税率、协定税率、普通税 率、关税配额税率、暂定 税率；（2）计征办法： 口商品多数为从价税， 部分产品实行从量税、 合税（录像机、摄像机， 数码照相机等）、滑准税（特殊的从价税）（新闻 纸）2岀口税率：一栏税率20%40% （ 20种商品）3特别关税：报复性关税 中、反倾销税与反补贴税、保障性关税4税率的运用（1）进岀口货物，按申 报之日税率；（2）到达前 先行申报，申报进境之日 税率；分为法定减

5、免、特定减免和临时减免。法定减免：一票50元以下的货物，免税无商业价值的广告品和货样，免税外国政府、国际组织无偿赠送的物资，免税进岀境运输工具途中的必需品，免税暂时进岀境，6个月内复运岀境或进境，免税为境外加工而进口的料件，按实际加工岀口量，免税因故退还的中国岀口货物，经海关审查属实， 免征进口关税，岀口关税不予退还（因品种或规格原因可退）8、因故退还的境外进口，经海关审查属实， 免征岀口关税，已征的进口关税不予退还（因品种或规格原因可退）9、进口货物如有以下情形，经海关查明属实，口关税： 在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的; 起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的； 海关查

6、验时已经破漏、损坏的或者腐烂，经证明不是 保管不慎造成的。可减免进10、无代价抵偿货物，即进口货物在征税放行后，发现 货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人 或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免税。但 有残损或质量问题原进口货物如未退运国外，其进口的 无代价抵偿货物应照章征税11、缔结或者参加国际条约规定减免一、关税缴纳1、申报时间：进口货物自运输 工具申报进境之日起 14日内， 岀口货物在运抵海关监管区后 装货的24小时以前。2、纳税期限：填发缴款书之日 起15日内。3、因不可抗力或国家税收政策 调整的情形下，经海关总署批 准，可延期6个月 长不得超过3个月）二、强制执行（其

7、他税最1、征收关税滞纳金： 金=滞纳关税税额X 纳天数（自关税缴纳期限届满 之日起，至纳税义务人缴纳关 税之日止）关税滞纳0.5%oX滞2、强制征收。如纳税义务人自 海关填发缴款书之日起 3个月 仍未缴纳税款，经海关关长批 准，海关可以采取强制扣缴、 变价抵缴等强制措施应纳税额计算税率征收管理及纳税申报税种关税1 -申请补税时的已使用时间（月）（3）补退税，原申报进岀口 日税率，但下列情况除外： 原减免后补税，按再次填 写报关单申报办理之日税率（变动）；保税性质转内 销，按申报转为内销之日税 率；擅转，按查获日；暂 时进口转正式，按申报正式 进口之日； 分期付税， 率（变动） 征，按原，分期支

8、付租金, 按每次申报日税 ；溢卸、误卸需 无法查明，按补三关税退还如遇到以下情况，可自缴纳税款之日起 一年内，书面声明理由，连同原纳税收 据向海关申请退税并 加算银行同期活 期存款利息：1、因海关误，多纳税款的；2、 海关核准免验进口货物，在完税后, 发现有短卸情形，经海关审查认可的；3、已征岀口关税的货物，因故未将其 运岀口，申报退关，经海关查验属实的。税当天税率；工作差错， 按原征税日期税率；批准 缓税进口以后交税，不论分 期或是一次交清，按原进口 之日税率；走私补税，按 查获日期税率。原产地规定：全部产地生产 标准，实质性加工标准（加 工增值部分所占新产品总值 超的比例已超过 30%及以

9、上 的）四、关税补征和追征1、 非纳税人责任的，补征期自放行之 日起1年内；2、是纳税人责任的，海关在自应缴纳 税款之日起3年内可以追征，并按日加 收少征或漏征税款万分之五的滞纳金。2、如能与该货物的价格区分,不得计入 完税价:（1）厂房等作固定资产核算的货物进口后的费用；（2 ）货物运抵境内输入地点之后的运保费及其他费用；（3）进口关税及其他国内税。二、特殊进口货物的完税价格：运往境外修理的货物，以海关审定的修理费和料件费（变动）为完税价格;运往境外加工的，加工费+料件费+运保费；暂时进境的，6个月免税，之后按一般进口货物；租赁方式：租金；留购价格；申请一次性缴纳税款的，可按一般进口货物；5

10、、留购的进口货样、展览品和广告陈列品，留购价格；6、予以补税的减免税货物 完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格X-（监管年限X 12）;7、其他：易货贸易、寄售、捐赠、赠送等方式进品的货物，按一般进口货物估定。二、岀口货物的完税价格 =岀口成交价+（1 +岀口关税税率）（成交价中单独列明的佣金应当扣除）三、进岀口货物完税价格的运输及相关费用、保险费的计算：1、以一般陆、海、空运方式进口的货物：运费应计算至运抵境内的卸货口岸（海运）、目的地口岸（空运、陆运），按运费和保险费的实际支付费用计算，无法确定的，可按运输行业的运费率（额）算运费，按“货价+运费”的3%。计算保险费；2、以其他方式进口

11、货物：邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费；以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应按照 货价的1 %计算运保费等五、关税纳税争议可申请复议，但应先纳税，逾期则构成 滞纳，海关有权采取强制执行措施。填发缴款书之日起 30日内申请复议； 海关收到申请之日起 60日内作岀复议 决定；收到复议决定书之日起15日内提起诉讼。3、岀口货物：售价中含离境口岸到境外口岸之间的运费、保险费扣除。税种应纳税额计算税目、税率税收优惠资税（ 内 税 所 税 可扣）纳税人及征税范围 纳税义务人：在我 国境内开采应税资 源的矿产品或生产 盐的单位和个人。、税目1、原油：开采的天然原油

12、征税，人造石油不征；2、天然气：指专门开采或与原油同时开采的天然气, 暂不包括煤矿生产的天然气 ；1、开采原油过程中用于加热、修 井的原油，免税；注:1、一次性征收;2、无论是自用还是 销售均征；3、对外资也征；4、中外合作开采石 油、天然气，暂不 征收；5、收购未税矿产品 的单位为扣缴义务 人应纳税额=课税 量X单位税额代扣=收的数代缴应纳税 购未税矿产 量X适用的位税额煤炭：原煤征，洗煤、选煤和其他煤不征； 其非金属矿 黑色金属矿 有色金属矿原矿； 原矿； 原矿；盐：包括固体盐、液体盐（注：1和7增值税率为17%，其余为13% ） 另：1、伴采的，未单独规定适用税额的，一律按主 矿。2、独

13、立矿山和联合企业收购的，按本单位税额 标准计算；其他单位按税务机关核定税额标准计算二、课税数量1、初级产品的销售、自用 （非生产用）（新增） 量（非生产用指用作单位能源，生产用按加工后的 数量-综合回收率或选矿比）2、自产液体盐加工固体盐按固体盐征税，外购液体 盐加工固体盐，耗用液体盐已纳税额准予抵扣3、 开采或生产不同税目的应税产品，应当分别核算, 否则从高适用税额2、纳税人在生产过程中，因意外 或自然灾害遭受重大损失的可酌 情减免；3、自2002年4月1日起，对冶 金联合企业矿山 铁矿石资源税， 减按规定税额标准的 40%；4、对有色金属矿 的资源税在规定 税额的基础上减征 30%,按规定

14、 税额的70%征收；5、进口不征，岀口不退。征收管理及纳税申报 一、纳税义务发生时间 同增值税：1、分期收款， 销售合同规定的收款日期 当天；2、预收货款，发岀 应税产品的当天；3、其他 方式，收讫销售款或取得销 售款凭据的当天；4、自产 自用，移送使用的当天；5、 代扣代缴税款，支付首笔货 款或开具应支付货款凭据 的当天。二、纳税地点：应税产品的 开采或生产所在地，收购 地。税种土增税( 内 税 所 税可扣)纳税人及征税范围 一、纳税义务人： 所有转让国有土地 使用权、地上建筑 及其附着物并取得 收入的单位和个 人。应纳税额计算 土地增值税税额 土地增值额X适 税率扣除项目 额X速算扣除系数

15、土地增值额=转让收 入一扣除项目金额税目税率土地增值税实行四级超率累进税率(记忆)税收优惠二、征税范围及标 准1、转让的土地使用 权是否国家所有；2、土地使用权、地 上建筑物及附着物是否发生产权转 让；纳税人有下列 按房地产评估 计算征收：情况价格1隐瞒、虚报房地产 成交价格的；3、转让房地产是否 取得收入。2提供扣除项目金额 不实的；3转让成交价格低于 房地产评估价格又 无正当理由的；4存量房地产转让。级数增值额与扣除项目金额的比率税率(%)速算扣除系数(%)1不超过50%的部 分3002超过 50% -100%的部分4053超过 100% -200%的部分50154超过200%的部分603

16、5应纳税额的计算步骤:(1)(2)(3)确定扣除项目金额确定增值额=应税收入-扣除项目金额 确定增值率=(2)-( 1),找税率 计算税额1、对纳税人建造普通标准住宅岀 售，增值额 未超过扣除项目金额 20%的，免征。2、对因国家建设需要依法征用、 收回的房地产，免征。3、对个人转让房地产的： 凡居住 5年的，免征；3年W居住5 年的，减半征收；居住3年的，征 税。(变动，删除两项)征收管理及纳税申报一、纳税申报时间:纳税人 签订房地产转让合同后的 7 日内。二、纳税地点：房地产所在 地主管税务机关。(一) 纳税人是法人的，房 地产坐落地与其机构所在 地一致时，原管辖税务机关；不一致时，房地产

17、坐落 地。(二) 纳税人是自然人的， 房地产坐落地与住所所在 地一致时，住所所在地；不 一致时，在办理过户手续所 在地。(4)纳税人及征税范围税目、税率土地增值税扣除项目的确定有关事项是否属于征税范围1岀售征。（1）岀售国有土地使用权（2）取得国有土地使用权后 进行开发建造后岀售（3 ）存 量房地产买卖。2继承、赠予继承不征。赠与中公益性、 赠 与直系亲属或承担直接赡养 义务人不征，其余征。3岀租不征。4房地产抵 押抵押期不征；抵押期满不能偿 还，以房地产抵债的， 征。5房地产交 换单位之间换房，有收入的征； 个人之间互换住房免征。6以房地产 投资、联营房地产转让到投资联营企业， 免征；将投资

18、联营房地产再转 让，征。7合作建房自用，免征；建成后转让，征8企业兼并 转让房地产暂免9代建房不征（无权属转移）10房地产重 新评估不征（无收入）1、对于新建房可扣除（房地产企业五项，非房地产企业四项）（1 ）取得土地使用权所支付的金额，包括地价款及国家统一规定缴纳的有关费用（包括契税）（2）房地产开发成本；（3）房地产开发费用： 纳税人 能够按转让房地产项目计算分摊利息支岀，并能提供金融机构贷款证明，其房地产开发费用 为：利息+ （取得土地使用权所支付的金额 +房地产开发成本）X 5%以内。 纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支岀或者不能提供金融机构证明的，其允许扣除的房地 产开发费用为

19、：（取得土地使用权所支付的金额 +房地产开发成本）X 10%以内注：利息不高于商业银行同类同期贷款利率计算的金额，银行的加息和罚息不能扣除。扣除比例由省级 人民政府决定。（4）转让房地产有关的税金：房地产开发企业，营业税、城建税和教育费附加；如果是其他企业，还包括印花税（产权转移书据所载金额的万分之五）。（5）从事房地产开发的纳税人可按 （1） + （ 2） X 20%加扣2、销售存量房地产，即销售旧房可扣除（三项）（1）(2)(3)旧房及建筑物的评估价格 =由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价X成新度折扣率 取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用转让过程中缴纳的

20、税金（三税一费），据实扣除;税种 城 土 使 税 （计入 管理 费用， 所得 税前 可扣）纳税人及征税范围应纳税额计算税率一、纳税义务人：全年应纳税额 =实际占用应税土地面定额税（1）拥有土地使用积（平方米）X适用税额率（每个权的单位和个人；实际占用面积：测定面积，土地使用幅度税（2）所有权人不在证上确定的面积，纳税人自行申报的额的差或产权未定的，实际面积。距为20使用人；（3）共有的，倍）共有各方。（不包括外商投资企业和外 国企业）二、征税范围：除农 村土地外的国有和 集体所有的土地。1、国家机关、人民团体、军队自用地，免征；2、由国家财政部门拨付事业经费单位自用的土 地，免征；3、宗教寺庙

21、、公园、名胜古迹自用土地，免征 （生产经营除外）；市政街道、广场、绿化地等公共用地，免征; 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免 （农副产品加工场地和生活办公用地除外） 批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,4、6、税收优惠健机构等卫生机构自用土地，免征;8、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业 其他用地明确区分的，免征；9、免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征；纳税单位无偿 使用免税单位的土地，照征。10、中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构 自用的房产，免征11、其他。（1 ）对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开 放的公园用地，暂免 。（2）对高校后勤实体免

22、征二.下列土地由地方税务局确定减免个人所有的居住房屋及院落用地。 房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。免税单位职工家属的宿舍用地民政部举办的福利工厂用地集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地 企业搬迁后原场地不使用的、企业范围内荒山等尚未利用房产 税（计 入管 理费 用,所 得税 前可 扣）一、纳税义务人：在 征税范围内的房屋 产权所有人，包括产 权所有人、承典人、 代管人或使用人。（不包括外商投资 企业和外国企业）从使用月份起 免征5年至10年； 7、非营利性医疗机构、疾病控制中心和妇幼保的土地免征，由企业在申报时自行计算扣除，并在申报表附 表或备注栏中作相应说明，同时

23、需提供有关材料（变动）征收管理及纳税申报一、纳税期限:按年计算、分期缴纳二、纳税义务发生时间:1、购置新建房，交付使 用次月起；2、购置存量 房，办理手续，签发证 书之次月起；3、岀租、 岀借，自交付房产之次 月起；4、房地产开发企 业自用、岀租、岀借其 建造的商品房，在使用 或交付之次月起；5、新 征用的耕地，自批准征 用之日起满一年时；6、 新征用的非耕地，自批 准征用次月起。三、纳税地点： 土地所在地计税方法计税依据税率（记）税额计算公式从价 计征房产计税余值1.2%全年应纳税额=应税 房产原值X （ 1-扣除 比例）X 1.2 %从租 计征房屋租 金12%个人4%全年应纳税额=租金 收

24、入X 12% （个人为4% ）1、国家机关、人民团体、军队自用房产，免征；2、由国家财政部门拨付事业经费单位自用的房产，免征；3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房产，免征（生产经营除 外）；4、中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自 用的房产，免征5、个人所有非营业用的房产，免征一、纳税义务发生时间:1、纳税人将原有房产用 于生产经营，从生产经 营之月起缴纳；（原不用 于生产经营）2、纳税人自行新建房屋 用于生产经营，从建成 之次月起缴纳；税种纳税人及征税范围应纳税额计算税收优惠征收管理及纳税申报二、征税对象：房产。 指有屋面和围护结 构，能遮风避雨；包 括与房屋不可分割 的各种附属

25、设备或一般不单独计算 价 值的配套设施。独立 房屋之外的建筑物 不属于房产。三、征税范围：位于 城市、县城、建制镇、 和工矿区的房屋，不 包括农村房屋。、从价计征：房产税依照房产原值一次减除10%30%后的余额计算缴纳1、 对投资联营的房产， 共担经营风险 的，由联 营企业按房产余值计征房产税； 不承担经营风 险，只收取固定收入的，由投资人按 租金收入 计征房产税；2、融资租赁房屋的，以 租赁期内房产税的纳税人， 据实际情况确定；3、新建房屋空调设备价值并入房产税计税依据计房产余值为计税依据, 由当地税务机关根计入房产原值的，应 征房产税。旧房安空调车船 使用 税(计 入管 理费 用,所 得税

26、 前可 扣)一、纳税义务人：境 内拥有并使用车船的单位和个人。租赁 双方协商，未定，使 用人；短租仍为所有 人。(对外资企业及 外籍人员不征)二、征税范围：机动 车辆和非机动车辆， 机动船舶和非机动 船舶。一般作固定资产入账，不应计入房产原值。二、从租计征：计税依据为房产租金收入，包 括货币收入和实物收入。 (年租金，注意时间)一、计税依据:以征税对象的计量标准为依据, 从量计征。计量标准包括：车-辆；载货汽车、 机动船-净吨位；非机动船-载重吨位。二、税率：1、对车辆实行有幅度的定额税率：对车辆净吨位尾数在半吨以下者按半吨计算，超过半吨按1吨；机动车 挂车，按机动载货汽车税额的7折计征;从事

27、运输业务的拖拉机，按所挂拖车的净吨 位计算，按机动载货汽车税额的5折计征；6、财政部批准免税的其他房产：(1)损坏不堪使用的房屋和危房停止使用后， 免征；(2 )大修连续停用半年以上的房产，大修期间 免征，由企业在申报时自行计算扣除，并在申报 表附表或备注栏中作相应说明，同时需提供有关 材料(变动)；(3 )在基建工地搭建的临时性房屋，在施工期 间免征，施工结束后，转让的，应从基建单位 受之次月起，照章纳税；(4)对非营得医疗机构、疾病控制机构和妇幼 机构等卫生机构自用的房产，免征；(5 )对高校后勤实体，免征；(6)老年服务机构自用的房产，免征。一、法定免税：1、国家机关、人民团体、军队以及

28、由国家财政 拨付事业经费的单位自用的车船；2、载重量不超过1吨的渔船；3、特定车船。如消防车、洒 水车、垃圾车船(用于公用事业)4、按有关规定缴纳船舶吨税的船(中国远洋轮要缴)。二、经财政部批准免税的：3、纳税人委托施工企业建设的房 屋，从办理验收手续之次月 起缴纳;4、纳税人购置新建 商品房，自房屋 交付使用之次月起 缴纳；5、纳税人购置存量房，自办理房屋 权属转移，变更登记手续，房地产 权属登记机关签发房屋权属证书之 次月起缴纳；6、纳税人岀租、岀借房产， 岀租、岀借房产之次月起自 缴纳;交付1、在企业内部行驶、不领取行驶执照，也不上 公路的车辆。7、房地产开发企业 自用、 借本企业建造的

29、商品房，自房屋 用或交付之次月，缴纳房产税。二、纳税期限：按年计算分期缴纳 一、纳税义务发生时间:1、纳税人使用应税车船，从 使用之 日起，发生纳税义务；2、 新购置车船使用的，从购置使用 的当月起，发生纳税义务；3、已上报全年停运或报废的车船，当年不发生义务；停运后又重新使 用的，从重新使用的当月起，发生纳税义务。岀租、2、主要用于农业生产的拖拉机3、残疾人专用的车辆税种应纳税额计算税收优惠征收管理及纳税申报印花 税（计 入管 理费 用, 所得 税前 可 扣）同 具 合 性 的 证4、企业办的各类学校、医院、托儿所幼儿园自用 的车船，如能明确划分，免税；划分不清，照征5、对非营利性医疗机构、

30、疾病控制机构和妇幼保 健机构等卫生机构自用的车船。注意：1、免税单位与纳税单位合并办公，所用车 辆能划分的，免；不能的，征。2、新购置的车辆如果暂不使用，不征。按年征收，分期缴纳税人所在地。对外省、市来的车辆，不查补税款。(2)(4)对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征税。2、对船舶实行分类分级、全国统一的固定税率：船舶不论净吨位或载重吨位，其尾数在半吨以下的免算，超过半吨 的按1吨算；不及1吨的小型船按1吨算（1马力折合净吨位 1/2）； 载重超过1吨而在1.5吨以下的渔船，可以按照非机动船1吨税额计征。类别、合或税目纳税范围计税依据税率（记）1购销合

31、 同供应、预、采购、 结合及协作、调 剂、补偿、易货合同记载的购销金额（全额） 易货合同按合同所载的购、销 合计金额计税贴花0.3 %02加工承揽合同加工、定做、修 缮、修理、印刷 广告、测绘、测 试等合同加工或承揽收入的金额（全 额）1受托方提供原材料，凡 分别记载加工费金额和原材 料金额的，分别按加工合同、 购销合冋计税，其中辅料也按 购销合同计；2委托方提供主 料或原料，以辅料与加工费合 计数按加工承揽合同计税0.5%03建设工 程勘察设 计合同勘察、设计合同收取的费用（全额）0.5%04建筑安 装工程承 包合同建筑、安装工程承包合同承包金额（全额）转包或分包，按新的分包或转 包合同所载

32、金额再计算应纳 税额0.3 %0纳税人立合同 人（合同 双方都交）有 同 质 凭二、纳税期限： 纳。三、纳税地点： 实行源泉控制，以下项目免税：1、已缴纳印花税凭证的副本或者抄本，免税；2、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据， 免税；3、 国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收 购合同，免税；4、无息、贴息贷款合同，免税；5、外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷 款所书立的合同，免税；6、 房地产管理部门与个人签订用于生活居住的租赁合同，免税；7、农牧业保险合同，免税；8、特殊货运合同，如军事物资运输凭证、 抢险救灾物资运输凭证和 新建

33、铁路的工程临管线运输凭证，免税。9、 企业改制过程中 有关印花税的征免规定：（04年新增，未考）1、 资金账簿（1）凡是未贴花部分或新增加的资金按规定贴花；（ 债转股增新资金按规定贴花； （3）评估增加的资金按规定贴花；（ 其他科目记载的资金转入实收资本或资本公积的资金按规定贴花。2、各类应税合同仅变更执行主体，其余条款未作变动且已贴花的， 不再贴花。3、因改制签订的产权转移书据免予贴花。纳税人及征税范围应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证件数）X适用税率征收管理及纳税申报税种 印花 税类别一、合同 具 合 性 的 证税目纳税范围计税依据税率5财产租赁合同租赁房屋、船舶、飞 机、机动车辆、机

34、械、 器具、设备等合同租赁金额（全额）按租赁 期内所有租金合计数作为 计税依据，不足 1元按1 元贴花。1 %06货物运 输合同民用航空运输、铁路 运输、海上运输、内 河运输、公路运输和 联运合同取得的运输费金额（即运 费收入），不包括所运货物 的金额、装卸费和保险费 等（余额）0.5 %07仓储保管合同仓储、保管合同收取的仓储保管费用（全 额）1 %08借款合 同银行及其他金融组 织和借款人（不包括 银行同业拆借）所签 订的借款合同，融资 租赁合同借款金额（本金）1凡一项 业务既签合同又开借据， 按合同金额贴花；只开借 据的，按借据贴花。2周转 性借款合同只在签订时按 最高额贴花一次。3抵押

35、贷 款合同按借款贴；无力偿 还转移抵押财产时按 产权 转移书据计税贴花。4融资 租赁合同按租金总额计税0.05%9财产保 险合同财产、责任、保证、 信用等保险合同保险费金额（不包括所保 财产的金额）1 %0或 有 同 质 凭纳税人立合同 人（合同 双方都 交），单 据作为 合同使 用的， 按合同 贴花。计税依据的特殊规定:1同一凭证，载有两个或两 个以上经济事项而适用不 同税目税率，如分别记载 金额的，分别计算应纳税 额，相加后按合计税额贴 花；如未分别记载金额的, 按税率高的计税贴花。2应税凭证所载金额为外 国货币的，应按照凭证 立当日国家外汇管理局公 布的外汇牌价折合人民 币，然后计算应纳

36、税额。3有些合同，在签订时无法 确定计税金额，可在签订 时先按定额5元贴花，以 后结算时再按实际金额计 税，补贴印花。（贴两次）4应税合同在签订时即应 计算应纳税额并贴花，不 论合同是否兑现或是否按 期兑现。对已履行并贴花 的合同，所载金额与实际 结算金额不同的，未修改合同，不再办理完税手续。一、纳税方法:1、自行贴花。（必须注销或画销）适用于应税凭证较 少或贴花次数较少的纳税人。2、汇贴或汇缴。适用于应纳税额较大 或贴花次数频繁的纳税人。 一份凭 证纳税额超过500元的，应当向当 地税务机关填写完税证或缴款书。 对同一类凭证需频繁贴花，纳税人 可根据实际情况自行决定 是否采 用按期汇缴方式，

37、汇缴的期限为一 个月。采用汇缴方式，需事先告知 主管税务机关，一经选定，一年内 不得改变。（变动）3、委托代征。二、纳税环节：三、纳税地点：四、征收管理： 规定保存十年。书立或领受时 一般实行就地纳税 （新增）应税凭证按 对印花税的纳税人P 236地方税务机关可以核定征收 四、违章处罚：（唯一自带罚则的） 1、未贴或少贴印花税票或已粘贴 的印花税票未注销或未画销的，由 税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款 百分之五十以上五倍以下的罚款（变动）。2、已贴用的印花税票计税依据的特殊规定征收管理及纳税申报纳税人及征税范围类别税目纳税范围计税依据税率纳税人一、合同10技术合 同技

38、术开发、转 让、咨询服务等 合同（不包括法 律、会计、审计 等咨询合同）合同所载的价款、报酬或使用 费。对 技术开发合同，只按合 同所载的报酬金额计税，研究 开发费不作为计税依据（即按 扣除研究开发费后的余额计）0.3 %立合同 人二、书 据11财产转 移书据财产所有权和 版权、商标专用 权、专利权、专 有技术使用权 等转移书据书据所载金额0.5 %立据人（立据 双方）三、账簿12营业账簿生产、经营用账册记载资金的账簿，按“实收资本”和“资 本公积”的合计金额的0.5%。计税；其他账簿按件贴花5元（资金账簿在次年 实收和资本公积未增加的，不再计税； 增加的，只就增加部分计税，减少不退）立账簿人

39、四、证昭八、13权利、许可证照房产证、工商营业执照、商标注 册证、专利证、土地使用证（只 限于这5种证照交税，其他证照 不交）应税凭证件数5元领受人税种 印花 税5修改合同的，增加补税， 减少不退。6采用以货换货方式进行 商品交易签订的合同，以 购、销合计金额 计税贴花。揭下重用的，由税务机关追缴其不 缴或少缴的税款、 不缴或少缴税款 五倍以下的罚款； 法追究刑事责任。滞纳金，并处于 百分之五十以上构成犯罪的，依（变动）3、伪造7施工单位 合同，按其 贴花。8股票交易，分包或转包的 所载金额计税按书立时证券市场当日实际成交价格计 算的金额，由立据双方分 别按1 %。贴花。（税率变动） 9国内货

40、物联运，按结算方 式，全程或分程 运费缴纳。 国际货运，由我国运输企 业运输的，不论何种情况， 均按本程运费计算应纳税 额；托运方按全程运费计 算。由外国运输企业运输 进岀口货物的，外国运输 企业免征印花税；托运方 的运费结算凭证应缴纳印 花税。在国外办理的，在 凭证转回我国境内时缴纳印花税票的，由税务机关责令改 正，处于 2000元以上1万元以下 的罚款；情节严重的，处以1万元 以上5万元以下的罚款；构成犯罪 的，依法追究刑事责任（变动）。4、 按期汇缴的纳税人，超过核定的纳 税期限，未缴或少缴税款的， 由税 务机关追缴其不缴或少缴的税款、 滞纳金，并处于不缴或少缴税款百 分之五十以上五倍以下的罚款；情节严重的，同时撤销其汇缴许可证 构成犯罪的，依法追究刑事责任。5、违反规定，由税务机关责令限 期改正，可处以2000元以下罚款； 情节严重的，处以 2000元以上1 万元以下的罚款：汇缴凭证加注戳 记，盖章注销，保