深大2012财务会计期末考试试卷A卷及答案

1、学院 专业 姓名 学号 ( 密 封 线 内 不 答 题 )密封线线_ _ 深圳大学期末考试试卷（答案）开/闭卷闭卷A/B卷A课程编号2202991001-2202991013课程名称财务会计学分2命题人(签字) 李永言 审题人(签字) 2012 年 月 16 日题号一二三四五六七八九十基本题总分附加题得分评卷人一二题答案写在下列表中单项选择123456789101112131415判断题12345678910一、单项选择题（每小题2分，共24分）1、企业2011年3月购入并投入使用不需要安装设备一台原值860万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元，采用双倍余额递减法计提折旧，则企业在2012

2、年应计提的折旧额为( )万元。A.344 B. 258 C.206.4 D. 240.8【答案】D2、某企业2009年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25%。该企业2009年所得税费用为()万元。A.250 B.232.5 C.245 D.257.5【答案】：C3、某企业出售一台设备（不考虑相关税费），原价160 000元，已提折旧35 000元，已提固定资产减值准备10 000元，出售设备时发生各种清理费用3 000元，出售设备所得价款113 000

3、元。该设备出售净收益是（ ）元。A.-2 000 B.2 000 C.5 000 D.-5 000【答案】：D4、2010年1月1日，某公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。原值240万元，已计提折旧75万元。经过三个月的改扩建，完成了对这条生产线的改扩建工程，共发生支出120万元，符合固定资产确认条件。被更换部件的原价为24万元。更换新部件的价值为10万元。则对该项生产线进行改扩建后的账面价值为（）万元。A.3 343.5 B.278.5 C.358.5 D.298.5【答案】：B5、乙公司出售所拥有的无形资产一项，取得收入200万元，营业税税率5%。该无形资产取得时实际成本为4

4、00万元，已摊销120万元，已计提减值准备50万元。乙公司出售该项无形资产应计入当期损益的金额为（ ）万元。 A.-200 B.-40 C.300 D.55【答案】：B6、某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为200000元，增值税额为34000元，材料尚未到达，并支付运费1200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为( )元。A.201200B.235200C.218116D.217000【答案】：B7、某工业企业销售产品每件110元，若客户购买200件（含200件）以上，每件可得到10

5、元的商业折扣。某客户2009年12月10日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（ ）元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 A0 B200 C234 D220【答案】：B 8. 大明公司于2009年8月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同收入200000元，当年实际发生成本120000元，预计已完工80%，则该企业2009年度确认收入为()元。A.120000B.160000C.200000D.0【答案】：B9. 甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，

6、最低租赁付款额的现值为110万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（   ）万元。 A102 B112 C100 D110【答案】A10某企业2008年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1 500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2008年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2008年12月31日可供分配利润为( )万元。 A.600   B.650 C.800  

7、 D.1 100【答案】 B11. 甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股2000万股,每股面值1元,每股发行价格为5元。根据约定,股票发行成功后,甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素,股票发行成功后,甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为（ ）万元。 A.9800B.200C.7800D.8000【答案】C12、某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额25 000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额25 000元，“应付丙公司账款”明细科目借方余额10 000元;“预付账款”科目月末贷方余额20

8、000元，其中：“预付A公司账款”明细科目贷方余额40 000元，“预付B公司账款”明细科目借方余额20 000元。该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为( )元。 A.20 000 B.30 000 C.-30 000 D.-10 000 【答案】 B二、多选题（每小题2分，共6分）1、企业按规定交纳营业税的项目有( )。A.销售商品取得收入B.销售不动产取得收入C.出租无形资产取得收入 D.提供运输劳务取得收入 【答案】：BCD2.有关政府补助的表述正确的有()。A.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期损益

9、(营业外收入)B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益(营业外收入)C.政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量D.公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量【答案】：BCD3、企业发行的债券，其票面金额与实际收到的现金净额之间的差额在每期摊销时可能计入的科目有（）。A.“在建工程”B.“制造费用”C.“财务费用”D.“研发支出”E.“管理费用”【答案】ABCD三、判断题（每小题1分，共10分）1、随同商品出售而单独计价的包装物的实际成本应计入“其他业务成本”科目，取得的收入计入“其他业务收入”科目核算。（ ）【答案】2、企业无法可靠区分研究阶

10、段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资产化计入无形资产成本。 （ ）【答案】×3. 某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格41200元，增值税征收率3%，该批产品应交增值税为1200元。( )【答案】4.A公司将一批商品销售给B公司，按合同规定A公司仍保留通常与所有权相联系的继续管理权和对已售出的商品实施控制。因而，A公司不能确认收入。()【答案】：5、企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在该项资产使用寿命内分期计入当期损益。( ) 【答案】6.表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。【答案】：X7

11、、年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。( ) 【答案】8、当债券票面利率高于同期银行存款利率时，债券按溢价发行。对于债券发行企业来讲，溢价发行是企业以后各期少付利息而事先从债券购买者那里得到补偿；对于购买债券作为长期投资的企业来讲，溢价购入是企业以后各期少得利息而事先付出的代价。( ) 【答案】×9、企业自行建造固定资产，应按建造该项资产竣工决算前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。（ ） 【答案】×10、企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资本化计入无形资产成本。（ ） 【答案】×

12、三、综合题（每小题10分，共60分）1、HZ公司将生产应税消费品丁产品所用原材料委G公司加工。2011年6月27日HZ公司发出材料实际成本为35 950元，应付加工费为5 000元（不含增值税），消费税税率为10，HZ公司收回后将进行加工应税消费品丁产品；8月20日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费100元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算；9月16日将所加工收回的物资投入生产丁产品，此外生产丁产品过程中发生工资费用10 000元；福利费用1 400元，分配制造费用22 200元；11月30日丁产品全部完工验收入库。12月20日销售丁产品一批，售价300 000元（不含增值税），丁产品消

13、费税税率也为10。收到一张3个月到期的商业承兑汇票，面值为351 000元。HZ公司、G公司均为一般纳税人，增值税税率为17。要求编制HZ公司如下会计分录（1）6月27日发出委托加工原材料及应付加工费、代扣代缴税金等会计分录；（2）8月20日往返运费、收回加工物资等会计分录；（3）9月16日加工收回的物资投入生产丁产品的相关分录；（4）11月30日丁产品全部完工验收入库的分录；（5）12月20日销售丁产品及交纳消费税的会计分录。答案： （每笔分录1分）（1）发出委托加工原材料及应付加工费、代扣代缴税金发出原材料时借：委托加工物资 35 950贷：原材料 35 950应付加工费、代扣代缴的消费税

14、：借：委托加工物资 5 000应交税费应交增值税（进项税额） 850应交消费税 4 550贷：应付账款 10 400（2）支付往返运费借：委托加工物资 100贷：银行存款 100收回加工物资验收入库借：原材料 41 050贷：委托加工物资 41 050（3）加工收回的物资投入生产丁产品借：生产成本 41 050贷：原材料 41 050丁产品发生其他费用借：生产成本 33 600贷：应付职工薪酬 11 400制造费用 22 200（4）丁产品完工验收入库借：库存商品 74 650贷：生产成本 74 650（5）销售丁产品借：应收票据 351 000贷：主营业务收入 300 000应交税费应交增值

15、税（销项税额） 51 000借：营业税金及附加 30 000（300 000×10）贷：应交税费应交消费税 30 000缴纳消费税的会计分录。借：应交税费应交消费税 25 450（30 0004 550）贷：银行存款 25 4502、HZ公司于2011年1月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为1000万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元。在改扩建过程中领用工程物资400万元，领用生产用原材料60万元。发生改扩建人员工资75万元，用银行存款支付其他费用65万元。该生产线于2011年12月20日达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用年限平均法计提折旧，

16、预计尚可使用年限为10年，预计净残值为50万元。2013年12月31日该生产线的可收回金额为890万元。假定固定资产按年计提折旧，固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。要求：（1）编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。计算改扩建后固定资产的入账价值。（2）计算改扩建后的生产线2012年和2013年每年应计提的折旧额。（3）计算2013年12月31日该生产线是否应计提减值准备，若计提减值准备，编制相关会计分录。（4）计算该生产线2014年和2015年每年应计提的折旧额。【答案】（1）会计分录： （5分）借：在建工程 750 累计折旧 200 固定资产减值准备 50

17、贷：固定资产 1000借：在建工程 400 贷：工程物资 400借：在建工程 60 贷：原材料 60借：在建工程 75 贷：应付职工薪酬 75借：在建工程 65 贷：银行存款 65改扩建后在建工程账户的金额=750+400+60+75+65=1350（万元）。借：固定资产 1350 贷：在建工程 1350（2） 2011年和2012年每年计提折旧=（1350-50）÷10=110（万元）。 （1分）（3） 2012年12月31日固定资产的账面价值=1350-130×2=1090（万元），可收回金额为890万元，应计提减值准备200（1090-890）万元。 （3分）借：资产

18、减值损失 200 贷：固定资产减值准备 200（4）2013年和2014年每年计提折旧=（890-50）÷8=105（万元）。 （1分）3、HZ某企业2010年发生的长期借款和仓库建造业务如下： （1）2010年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。 （2）2010年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元（不考虑增值税），全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。 （3）2010年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定

19、可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。要求：（1）编制取得长期借款的会计分录。（2）编制2010年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 （3）计算仓库完工交付使用时的入账价值。 编制结转仓库成本的会计分录。 （4）计算仓库2011年应计提的折旧额。 编制计提仓库2011年折旧额的会计分录。（5）编制2011年12月31日计提长期借款利息的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）借：银行存款 800 （2分） 贷：长期借款 800（2）借：在建工程 48 （2分） 贷：应付利息

20、 48（800×6）（3） 仓库完工交付使用时的入账价值=500+300+48848（万元） （2分）会计分录：借：固定资产 848 贷：在建工程 848（4）仓库2009年应计提的折旧额=（848-8）÷2042（万元） （2分）会计分录：借：管理费用 42 贷：累计折旧 42（5）借：财务费用 48 （2分） 贷：应付利息 484、HZ公司2011年终结账前有关损益类科目的年末余额如下：收入科目结账前期末余额费用科目结账前期末余额主营业务收入 475 000主营业务成本 325 000其他业务收入 100 000其他业务成本 75 000投资收益 7 500营业税金及附

21、加 18 000营业外收入 20 000销售费用 20 000管理费用 60 000财务费用 12 500营业外支出 35 000其他资料：(1) HZ公司营业外支出中有500元为罚款支出;(2)本年国债利息收入2 000元已入账。要求：(1)根据表中给出资料将表中损益类科目结转“本年利润”科目(该公司平时采用表结法计算利润)。(2)计算HZ公司当年应纳所得税并编制确认及结转所得税费用的会计分录(所得税税率为25%，除上述事项外，无其他纳税调整因素)。(3)计算当年净利润。【答案】：(1)结转损益类科目 （2分）借：主营业务收入 475 000 其他业务收入 100 000 投资收益 7 50

22、0营业外收入 20 000贷：本年利润 602 500借：本年利润 545 500 （2分）贷：主营业务成本 325 000其他业务成本 75 000营业税金及附加 18 000销售费用 20 000管理费用 60 000财务费用 12 500 营业外支出 35 000(2)计算当年应纳所得税： （2分）应纳税所得额=利润总额+罚款支出-国债利息收入=(602 500-545 500)+500-2 000=55 500(元)应纳所得税=55 500×25%=13 875(元)借：所得税费用 13 875 （1分）贷：应交税费应交所得税 13 875借：本年利润 13 875 （1分）

23、贷：所得税费用 13 875(3)当年净利润=(602 500-545 500)-13 875=43 125(元) （2分）5、HZ公司经批准从2010年1月1日起发行三年期面值为400元的债券10000张,发行价格确定为面值发行,债券年利率为6,每半年计息一次,该债券所筹资金全部用于新生产线的建设,该生产线于2011年6月底完工交付使用,债券到期后一次支付本金和利息。要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。【答案】（1）2010年1月1日发行债券： （2分）借：银行存款 4000000 贷：应付债券债券面值 4000000（2）2010年6月30日、2010年12月31日和2011年6月30日均计提利息：（3分） 借：在建工程 120000 贷：应付债券应计利息 120000（3）2011年12月31日、2011年6月30日和2011年12月31日均计提利息：（3分） 借：财务费用 120000 贷：应付债券应计利息 120000（4）2012年1月1日支付本金和利息： （2分）借：应付债券债券面值 4 000 000 应计利息 720 000 贷：银行存款 4720 0006、HL公司2011年至201