中级会计实务习题与答案

1、东财 1103考试批次中级会计实务复习题及答案一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。本题共60个小题，每小题1分）1. 企业存放在银行的下列款项中，不属于" 其他货币资金" 科目核算容的是（D ） 。A . 银行本票存款B . 信用卡存款C . 外埠存款D . 外币存款2. 企业在款项结算中持有的下列票据中，应通过" 应收票据" 科目核算的是（C） 。A . 银行汇票B . 银行本票C . 商业汇票D . 支票3. 企业销售货物时代购货方垫付的运杂费，在未收回货款之前，应作为（A ） 。A . 应收

2、账款B . 预付账款C . 其他应收款D . 预提费用4. 企业下列科目的期末余额不应列示于资产负债表" 存货" 项目下的是（B ） 。A . 在途物资B . 工程物资C . 委托加工物资D . 生产成本5. 企业外购存货的采购成本，通常不应包括（D）。A . 途中保险费B . 运输途中的合理损耗C . 入库前的挑选整理费用D . 市零星货物运杂费6. 企业购入存货超过正常信用条件延期支付价款，登记入账的未确认融资费用在分期摊销时，应当计入 （ C ） 。A . 原材料成本B . 管理费用C . 财务费用D . 营业外支出7. 企业委托加工存货所支付的下列款项中，不可能计入

3、委托加工存货成本的是（C ） 。A . 支付的加工费B . 支付的往返运杂费C . 支付的增值税D . 支付的消费税8. 企业生产车间领用的用于车间管理的低值易耗品，其成本应计入（A） 。A . 制造费用B . 销售费用C . 管理费用D . 其他业务成本9. 随同商品出售但不单独计价的包装物，其成本应计入（B） 。A . 制造费用B .销售费用C .其他业务成本D .营业外支出10. 由于自然灾害造成的存货毁损，应将其净损失计入当期（D） 。A . 制造费用B .管理费用C .其他业务成本D .营业外支出11. 企业取得交易性金融资产的主要目的是（A） 。A . 利用闲置资金短期获利B .

4、控制对方的经营政策C . 向对方提供财务援助D . 分散经营风险12. 企业购入股票支付的价款中如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，应当（C ） 。A . 计入投资成本B . 作为其他应收款C . 作为应收股利D . 计入投资收益13. 企业在持有交易性金融资产期间，公允价值的变动应当计入（B ） 。A . 投资收益B . 公允价值变动损益C . 资本公积D . 营业外收入14. 企业购入债券作为持有至到期投资，该债券的投资成本应为（D） 。A . 债券面值B . 债券面值加相关交易费用C . 债券公允价值D . 债券公允价值加相关交易费用15. 企业 "持有至到期投资"科

5、目某年年末余额为60000元，其中，将于1年到期的投资为10000元。该企业为持有至到期投资计提了减值准备5000元。本年度资产负债表上，持有至到期投资项目应列示的金额为（A ） 。A .45000 B .50000 C .55000 D .6000016. 可供出售金融资产期末公允价值的变动，应当计入（C ） 。A . 公允价值变动损益 B . 投资收益C . 资本公积D . 盈余公积17. 非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应当计入（A ） 。A . 营业外收入B . 投资收益C . 公允价值变动损益D . 资本公

6、积18. 长期股权投资采用成本法核算，如果被投资单位发生亏损且未分配股利，投资企业应当（D ） 。A . 冲减投资收益B . 冲减投资成本C . 冲减资本公积D . 不作会计处理19. 长期股权投资采用权益法核算，下列事项中不会影响股权投资账面价值的是（D） 。A . 被投资单位取得利润B . 被投资单位发生亏损C . 被投资单位派发现金股利D . 被投资单位派发股票股利20. 企业为自制固定资产而领用了本企业的产成品。该产成品生产成本5000元，公允价值6000元，增值税率17%。企业领用该产成品应计入在建工程成本的金额为（C ） 。A .5000 B .5850 C .6020 D .70

7、2021. 企业购入工程物资所支付的增值税额，应当（C） 。A . 作为进项税额入账B . 计入管理费用C . 计入工程物资成本D . 计入营业外支出22. 下列固定资产中，不需要计提折旧的是（A） 。A . 超龄使用的设备B . 经营租出的设备C . 大修理停用的设备D . 转产停用的设备23. 企业生产部门使用的固定资产计提的折旧费用，应当计入（B） 。A . 生产成本B . 制造费用C . 管理费用D . 其他业务成本24. 企业用于出租的固定资产计提的折旧费用，应当计入（D） 。A . 生产成本B . 制造费用C . 管理费用D . 其他业务成本25. 企业盘盈的固定资产，应将其净值计

8、入（D） 。A . 主营业务收入B . 其他业务收入C . 营业外收入D . 以前年度损益调整26. 企业部研究开发项目研究阶段的支出，应当（A） 。A . 计入当期管理费用B . 计入当期营业外支出C . 作为长期待摊费用D . 作为无形资产成本27. 无形资产的价值如果发生了严重贬值，应当计提减值准备，计入（B） 。A . 公允价值变动损益B . 资产减值损失C . 管理费用D . 营业外支出28. 短期借款所发生的利息应当计入（C ） 。A . 管理费用B . 销售费用C . 财务费用D . 制造费用29. 商业承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，应将应付票据转为（A ） 。A . 应付

9、账款B . 其他应付款C . 短期借款D . 预计负债30. 企业因解除与生产工人的劳动关系而给予的补偿，应当计入（A ）。A . 管理费用B . 制造费用C . 生产成本D . 营业外支出31. 企业委托其他单位加工应税消费品，加工的存货收回后直接用于出售，企业支付由受托加工方代收代缴的消费税时，应借记的科目是（C ） 。A . 营业税金及附加B . 应交税费C . 委托加工物资D . 其他业务成本32. 某公司于20X 1年1月1日，发行面值50000075、票面利率8%期限5年、到期一次还本付息的债券，实际收到发行价款560000元。该债券到期时的账面价值为（C） 。A .500000

10、B .560000 C .700000 D .76000033. 股份溢价发行股票筹集资本，"股本 "科目登记的金额为（C ） 。A . 股票发行总价B . 股票发行总价扣除发行费用C . 股票面值总额D . 股票面值总额扣除发行费用34. 有限责任公司增资扩股时，新介入股东投入资金超过其在注册资本中所占份额的部分，应贷记的科目是（ B ） 。 A . 实收资本B . 资本公积C . 盈余公积D . 利润分配35. 工业企业结转的销售原材料实际成本，应计入（C） 。A . 主营业务成本B . 销售费用C . 其他业务成本D . 营业外支出36. 工业企业出售固定资产所取得的

11、收入，属于（D） 。A . 主营业务收入B . 其他业务收入C . 投资收益D . 营业外收入37. 工业企业的下列活动形成的经济利益流入中，构成其收入的是（C ） 。A . 出售无形资产B . 出售固定资产C . 出租无形资产D . 获得罚款收入38. 商品销售附有销售退回条件的，如果不能对退货的可能性作出合理估计，确认收入的时点是（D ） 。A . 发出商品时B . 购货方承诺付款时C . 收到货款时D . 售出商品退货期满时39. 企业委托其他单位代销商品，在视同买断方式下，委托方确认收入的时点通常是（A） 。A . 交付代销商品时B . 受托方售出代销商品时C . 收到代销清单时D .

12、 收到代销货款时40. 企业会计准则规定，企业在销售商品时不考虑现金折扣，现金折扣应于实际发生时计入（C ） 。A . 销售费用B . 管理费用C . 财务费用D . 营业外支出41. 销售折让发生在销货方确认收入之后，销货方应按实际给予购货方的销售折让（A ）。A . 冲减销售收入B . 冲减销售成本C . 计入财务费用D . 计入管理费用42. 期间费用是指应当直接计入发生当期损益的支出，具体包括（A ） 。A . 销售费用、管理费用、财务费用B . 制造费用、管理费用、财务费用C . 制造费用、销售费用、财务费用D . 制造费用、销售费用、管理费用43. 企业发生的下列费用中，应当列入管

13、理费用的是（B ） 。A . 展览费 B . 董事会费C . 利息费用D . 广告费44. 企业于会计期末结账时，应将损益类项目中的各项支出转入（A ） 。A ." 本年利润 " 科目借方B ." 本年利润" 科目贷方C ." 利润分配 " 科目借方D ." 利润分配" 科目贷方45. 企业提取盈余公积的会计分录是（A ） 。A . 借记" 利润分配" 科目，贷记" 盈余公积" 科目B .借记" 盈余公积" 科目，贷记" 利润分配" 科

14、目C . 借记"本年利润"科目，贷记"盈余公积"科目D .借记"盈余公积"科目，贷记"本年利润"科目46. 财务会计报告向会计报告使用者提供的信息主要是（C ） 。A . 财务状况、经营成果、成本管理B . 财务状况、经营成果、财务计划C . 财务状况、经营成果、现金流量D . 财务状况、成本管理、财务计划47. 企业支付的下列税金中，不包括在利润表的“营业税金及附加”项目中的是（C）A .消费税 B .营业税 C .增值税 D .城市维护建设税48. 企业发生的下列现金流入中，属于经营活动现金流量的是（ A ）。

15、A .销售商品收取的增值税B .收到的现金股利 C.吸收投资收到的现金D .取得借款收到的现金49. 根据企业会计准则的规定，企业确实无法收回的应收账款，应当（C）。A.转为其他应收款 B .计入当期损益 C.冲减已计提的坏账准备D .不作会计处理50. 财务会计的主要目标是（A）。A.反映受托责任和提供决策有用信息B.提供企业管理所需信息和国家宏观管理所需信息C.反映受托责任和提供企业管理所需信息D.反映受托责任和提供国家宏观管理所需信息51. 财务会计向企业外部提供的会计信息通常不包括（C ）。A.财务状况信息 B.经营成果信息 C.产品成本信息 D .现金流量信息52. 明确会计反映的特

16、定对象，界定会计核算围的基本假设是（A）。A .会计主体 B .持续经营 C .会计分期 D .货币计量53. 企业将取得固定资产所发生的支出作为资本性支出，按实际成本计价入账，并根据权责发生制原则，分 期计提折旧，所依据的会计假设是（B ）0A .会计主体 B .持续经营 C .会计分期 D .货币计量54. 要求会计信息必须具有真实性、中立性和可核性的质量特征是（C）。A .重要性 B .相关性 C .可靠性 D .可比性55. 企业将融资租入固定资产视同自有固定资产进行核算，体现了（ D ）。A.可靠性 B. 谨慎性 C.可比性 D.实质重于形式56. 企业在现金清查时发现现金短缺，但无

17、法查明原因，报经批准处理后，计入（ B ）。A .财务费用B .管理费用 C .资产减值损失 D .营业外支出57. 企业在现金清查时发现现金溢余，但无法查明原因，报经批准处理后，计入（ D ）。A .财务费用 B .管理费用 C .其他业务收入 D .营业外收入58. 企业计提的下列资产减值准备，以后期间可以转回的是（A）。A.存货跌价准备 B .长期股权投资减值准备C .固定资产减值准备D .无形资产减值准备59. 企业用盈余公积转增资本的会计分录是（C ）。A .借记"盈余公积"科目，贷记"利润分配”科目 B .借记“利润分配”科目，贷记"盈余公积

18、"科目 C .借记"盈余公积”科目，贷记"实收资本”科目 D .借记"实收资本”科目，贷记"盈余公积"科目 60.在计算营业利润时，不会涉及的损益项目是（D ）。A .资产减值损失 B .公允价值变动净损益 C .投资净损益 D .所得税费用二、多项选择题（下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、 不选均不得分。本题共15个小题，每小题2分）1 .企业的下列做法中，违反银行结算纪律的有（A,B ）。A.将银行存款账户转借给他人使用B .签发远期支票 C.开出的商业汇票未经银行承兑D .在承付期提出

19、拒绝付款E.将转账支票背书转让给他人2 .企业发生的下列往来款项中，应作为其他应收款核算的有（ A,B,C,D）。A.租入包装物支付的押金B.应收的保险公司赔款C .代职工垫付的水电费D .部周转使用的备用金E.销售产品代购货方垫付的运杂费3 .增值税一般纳税人支付的下列款项中，应计入原材料采购成本的有（ A,B,C,D ）。A .原材料买价B .国外运杂费 C .国运杂费 D .进口关税 E .进口增值税4 .根据企业会计准则的规定，发出存货的计价应当采用（ A,B,C,D ）。A .个别计价法B .先进先出法 C .全月一次加权平均法D .移动加权平均法E .后进先出法5 .企业持有的下列

20、投资中，投资对象既可以是股票也可以是债券的有（ A,D ）。A .交易性金融资产 B .持有至到期投资 C .委托贷款 D .可供出售金融资产E .长期股权投资6 .长期股权投资采用权益法核算时，应当调整股权投资账面价值的情况有（ A,B,C,E ）。A.被投资企业获得利润B .被投资企业发生亏损C .被投资企业分派现金股利D.被投资企业分派股票股利E .被投资单位发生除净损益以外的其他权益变动7 .企业进口一套设备，下列支付中应当计入设备入账价值的有（ A,B,C,D,E）。A .设备买价 B .运杂费 C .进口关税 D .进口增值税E . 安装费8 .资产负债表日，企业确认的长期借款利息

21、费用根据具体情况，可能借记的会计科目有（ A,B,C,E ） oA .在建工程 B .制造费用C .财务费用 D .管理费用 E .研发支出9 . 在资产负债表中，所有者权益项目分为（A,B,C,E） 。A . 实收资本B . 资本公积C . 盈余公积D . 本年利润E . 未分配利润10 . 下列事项中，会引起企业所有者权益总额发生增减变动的有（D,E ） 。A . 用资本公积转增资本B . 用盈余公积弥补亏损C . 分配股票股利D . 分配现金股利E . 接受股东投资 11. 工业企业的下列活动形成的经济利益流入中，不构成其收入的有（D,E ） 。A . 出售周转材料B . 转让无形资产使

22、用权C . 出售原材料D . 出售固定资产E . 出售无形资产12. 企业下列活动形成的经济利益流入中，属于营业外收入的有（C,D ） 。A . 出售原材料B . 出售低值易耗品C . 出售固定资产D . 出售无形资产E . 出售投资13. 财务会计的基本前提或基本假设包括（A,B,C,E ） 。A . 会计主体B . 持续经营C . 会计分期D . 历史成本E . 货币计量14. 反映企业财务状况的会计要素有（C,D,E） 。A . 收入 B . 费用 C . 所有者权益D . 资产 E . 负债15. " 应付债券 " 科目下应设置的明细科目有（A, D,E ） 。A

23、. 面值 B . 债券溢价C . 债券折价D . 应计利息E . 利息调整三、判断题（正确的填“，”；错误的填“X”。本题共 45小题，每小题1分）1 . 根据现金管理的有关规定，在特殊情况下，企业报经开户银行审批后，可以在银行核定的坐支围和限额坐支现金。（，）2 .企业银行存款日记账与银行对账单如有不符，唯一的原因是存在未达账项。（X）3 .银行存款是指存放在银行的款项，其他货币资金是指存放在银行以外的其他金融机构的款项。（X）4 .商业汇票到期时，如果因债务人无力支付票款而发生退票，应将应收票据转为其他应收款。（X ）5 . 企业因销售商品而应收的款项，如果收款期限较长、款项采用递延方式分

24、期收取、实质上具有融资性质的，应通过"长期应收款”科目核算，不通过"应收账款”科目核算。（，）6 . 预付款项情况不多的企业，也可不单独设置" 预付账款 " 科目，而将预付的款项直接记入" 应收账款" 科目。（X ）7 .企业为生产产品而购入的材料，属于存货；但为建造固定资产而购入的材料，就不属于存货。（ V ） 8.企业在存货采购过程中发生了存货短缺，经查，属于运输途中的合理损耗，应计入当期管理费用。（ x ）9 . 如果应付账款附有现金折扣条件，在总价法下，购货方对丧失的现金折扣应视为超期付款支付的利息，计入当期财务费用。（X ）

25、10 .委托加工存货收回后直接用于销售，由受托加工方代收代交的消费税应计入委托加工存货成本。（，）11 . 产成品的可变现净值，应按产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定。（X ）12 .在资产负债表中，持有至到期投资通常应按账面摊余成本列示其价值。（ V ）13 .持有至到期投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（ x ）14 . 长期股权投资采用成本法核算时，应按被投资单位实现的净利润中投资企业应当分享的份额确认投资收益。（x ）15 . 企业为固定资产建造工程购买的材料物资，期末时尚未领用的部分，应在资产负债表的存货项目下反映。（X

26、）16 . 应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产原价扣除其预计净残值后的金额，无须考虑固定资产已计提的减值准备金额。（X ）17 . 为了简化核算，当月增加的固定资产，当月按整月计提折旧；当月减少的固定资产，当月停止计提折旧。（X ）【答案】X18 . 企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，不通过" 研发支出" 科目核算，应当于发生时直接计入"管理费用"科目。（X ）19 . 企业出租无形资产取得的收益，应当作为其他业务收入；出售无形资产取得的收益，应当作为营业外收入。（，）【答案】V20 .银行承兑汇票到期，如果企业无力支付票款，应

27、将应付票据转为短期借款。（ V ）21 .企业为职工配偶、子女或其他被赡养人提供的福利，也属于职工薪酬。（ V ）22 .无论企业辞退生产工人还是辞退管理人员，给予的补偿均应计入管理费用。（，）23 .企业发行债券时，如果市场利率高于债券票面利率，债券将溢价发行。（X ）24 . 无论企业分配股票股利还是用资本公积或盈余公积转增资本，都只能增加注册资本而不会影响股东权益总额。（V ）25 . 长期股权投资采用权益法核算，投资企业应享有的被投资单位除损益以外的其他权益变动份额，应当计入其他资本公积。（，）26 .根据企业会计准则对收入的定义，出售固定资产确认的营业外收入也构成收入。（X ）27

28、. 根据企业会计准则对收入的定义，收入不仅包括主营业务收入和其他业务收入，也包括营业外收入。（X ）28 . 销售合同中规定了购货方在特定情况下有权退货的条款，而企业又不能确定退货的可能性，则企业在售出商品时不能确认收入。（V ）29 .企业委托其他单位代销商品，在视同买断方式下，受托方在收到代销商品时应作为商品购进处理。（，）30 . 企业委托其他单位代销商品，在收取手续费方式下，委托方应当在受托方开来代销清单时确认销售收入。（，）31 .商业折扣和现金折扣都会影响销售的会计处理。（X ）32 .在销售附有现金折扣条件的情况下，销货方应将购货方取得的现金折扣作为冲减销售收入处理。（X ）33

29、 .销售费用属于期间费用，制造费用属于生产成本。（，）34 .因债权人原因而确实无法支付的应付账款，应当转入营业外收入。（，）35 .如果资产的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。（X ）36 .企业本年度的利润分配完毕之后，"利润分配”科目应无余额。（X ）37 . 在资产负债表中，应收账款项目应根据" 应收账款 " 总账科目期末余额减去"坏账准备"科目期末余额后的净额填列。（x ）38 .利润表中的利润总额也称税前利润，即企业的应纳税所得额。（X ）39 .财务会计信息的主要使用者是企业的管理当局。（X ）40 .会计主体都是一个

30、法律主体，而法律主体则不一定都是会计主体。（X）41 . 谨慎性原则要求企业应当充分考虑潜在的风险，不仅要合理确认可能取得的收入，也要合理确认可能发生的费用和损失。（X）42 .企业一定会计期间发生亏损，必然导致所有者权益总额的减少。（，）43 . 根据权责发生制，凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（V）44 .企业如果将资本性支出作为收益性支出处理，就会高估资产价值和当期收益。（X）45 .资产负债表中的商誉，既包括企业自创的商誉，也包括企业合并中购入的商誉。（X ）四、分录题（本题共60 笔分录，每笔分录2 分）1. AB公司在现金清查中，发

31、现现金溢余220元。经查，其中100元为少付业务员王强预借的差旅费，另有 100 元为多收A公司租借包装物的押金，其余20元无法查明原因，报经批准处理。【要求】编制有关现金溢余的下 列会计分录：（ 1）发现现金溢余（2）报经批准处理【答案】 （ 1）发现现金溢余借：库存现金220贷：待处理财产损溢- 待处理流动资产损溢220（ 2）报经批准处理借：待处理财产损溢- 待处理流动资产损溢220贷：其他应付款- 应付现金溢余款（王强）100其他应付款-应付现金溢余款（A公司）100营业外收入- 现金溢余202. 20 X5年9月1日，AB公司收到琢司开出白一面值20000元、期限6个月的商业汇票，用

32、以抵偿以前所欠账 款。【要求】编制有关应收票据的下列会计分录：（1） 20 X 5年9月1日，收到商业汇票（2） 20X6年3月1日，收回票款【答案】（1） 20X 5年9月1日，收到商业汇票借：应收票据 20000 贷：应收账款吆司20000（3） 20X6年3月1日，收回票款借：银行存款20000贷：应收票据200003. AB公司向公司销售一批商品，售价50000元，增值税销项税额8500元。C公司开出、承兑一票面金额58500 元、期限5个月的商业汇票。【要求】编制有关应收票据的下列会计分录：（1）收到商业汇票（2）商业汇票到期，AB公司未收回票款【答案】 （ 1）收到商业汇票借：应收

33、票据58500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）8500（2）商业汇票到期，AB公司未收回票款借：应收账款公司58500贷：应收票据585004. 20 X5年6月20日，AB公司赊销给C公司一批商品，售价80000元，增值税额13603E,代垫运杂费1000元。 合同约定，S司于20X 5年7月20日付款。【要求】编制有关应收账款的下列会计分录：（ 1） 20X5年6月20 日，赊销商品（2） 20X 5年7月20日，收回货款【答案】（1） 20X 5年6月20日，赊销商品借：应收账款S司94600贷：主营业务收入80000应交税费应交增值税（销项税额）13600银行存

34、款1000（2） 20X5年7月20日，收回货款借：银行存款94600贷：应收账款S司946005. ABC公司从20X 1年度起采用备抵法核算坏账损失，按照应收账款账面余额的1%计提坏账准备。20X 1年年末，应收账款账面余额为30000OX; 20X2年6月，确认应收A单位的账款2603E已无法收回；20X2年年末， 应收账款账面余额为320000元。【要求】根据上列资料，编制该公司有关坏账准备的下列会计分录：（1） 20X 1年年末，计提坏账准备（2）20X2年6月，转销应收AI位的账款（3） 20X2年年末，计提坏账准备【答案】（1） 20X1年年末，计提坏账准备应计提坏账准备=300

35、000X 1% = 3000 （元）借：资产减值损失3000贷：坏账准备3000（2） 20X 2年6月，转销应收 颓位的账款借：坏账准备2600贷：应收账款-A 单位2600（3） 20X2年年末，计提坏账准备应计提坏账准备 =320000 X1%400 = 2800 （元）借：资产减值损失2800贷：坏账准备28006. AB公司发出一批A材料，委托其他企业加工一批C商品。发出A材料的实际成本为60000,支付加工费12000 元，支付由受托加工方代收代交的增值税2040元。 【要求】编制有关委托加工物资的下列会计分录：（ 1）发出待加工的A材料（2）支付加工费和增值税（3）收回加工完成的

36、C商品【答案】（1）发出待加工的A材料借：委托加工物资60000贷：原材料-A 材料60000（ 2）支付加工费和增值税借：委托加工物资12000贷：银行存款12000借：应交税费- 应交增值税（进项税额）2040贷：银行存款2040（3）收回加工完成的C产品C产品实际成本=60000+12000=72000（元）借：库存商品-C 产品72000贷：委托加工物资720007. ABC公司在建工程领用一批存货，账面成本 28000元，公允价值30000元，增值税税率为17%【要求】 分别编制下列不同假设情况下，在建工程领用存货的会计分录：（ 1） 假定该批存货为外购原材料（ 2）假定该批存货为自

37、制产成品【答案】 （ 1）假定该批存货为外购原材料借：在建工程32760贷：原材料28000应交税费- 应交增值税（进项税额转出）4760（ 2）假定该批存货为自制产成品借：在建工程33100贷：库存商品28000应交税费 - 应交增值税（销项税额）51008. ABC公司的存货按成本与可变现净值孰低计量。某年12月31日，A商品的账面成本为11000元，可变现净值为 10000元。【要求】编制下列不同假定情况下计提存货跌价准备的会计分录：（1）假定计提存货跌价准备前，"存货跌价准备 " 科目无余额（2）假定计提存货跌价准备前，" 存货跌价准备" 科目已

38、有贷方余额400元（3）假定计提存货跌价准备前，"存货跌价准备"科目已有贷方余额1200元【答案】 （ 1）假定计提存货跌价准备前，"存货跌价准备"科目无余额A商品计提的跌价准备=11000-10000=1000 （元）借：资产减值损失1000贷：存货跌价准备1000（ 2）假定计提存货跌价准备前，" 存货跌价准备" 科目已有贷方余额400元A商品计提的跌价准备=1000-400=600 （元）借：资产减值损失600贷：存货跌价准备600（ 3）假定计提存货跌价准备前，" 存货跌价准备" 科目已有贷方余额1200元

39、A商品计提的跌价准备=1000-1200=-200 （元）借：存货跌价准备200贷：资产减值损失2009. 20 X7年3月25日，AB公司按每股3. 50元的价格购入每股面值1元的A公司月£票10000股作为交易性金融资产，并支付交易税费250元。股票购买价格中包含每股0 10元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于20X7年4月10日发放。【要求】编制AB公司购入交易性金融资产的下列会计分录：（1） 20X 7年3月25日，购入股票。（2） 20X7年 4月 10日，收到现金股利。【答案】（1） 20X 7年3月25日，购入股票投资成本=10000X （ 3. 50-0. 10

40、） =34000 （元）应收股禾I=10000X 0. 10=1000 （元）借：交易性金融资产A公司股票（成本）34000应收股利1000投资收益250贷：银行存款35250（2） 20X7年4月10日，收到现金股利借：银行存款1000贷：应收股利100010. ABC公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。20X 7年12月31日，该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为6800000【要求】编制下列不同情况下，AB公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录：（1）假定C公司股票期末公允价值为5200000 （2）假定公司股票期末公允价值为7500000【答案】（1）假定

41、公司股票期末公允价值为5200000公允价值变动=520000-680000= -160000 （元）借：公允价值变动损益160000贷：交易性金融资产-C 公司股票（公允价值变动）160000（2）假定C公司股票期末公允价值为7500007E。公允价值变动=750000-680000=70000（元）借：交易性金融资产-C 公司股票（公允价值变动）70000贷：公允价值变动损益7000011.20 X7年2月20日，AB必司以1510007£的价款（包括相关税费）取得 A公司每月£面值1元的普通股100000 股作为长期股权投资。股票的购买价款中包括每股0. 10元已宣告

42、但尚未支付的现金股利，该现金股利于20X7 年 3月 25日派发。【要求】编制AB公司取得长期股权投资的下列会计分录：（1） 20X7年2月20日，购入股票。（2） 20X7年3月 25日，收到现金股利。【答案】（1） 20X 7年2月20日，购入股票。应收股禾I=100000X 0. 10=10000 （元）初始投资成本=151000-10000=141000（元）借：长期股权投资 A公司（成本）141000应收股利10000贷：银行存款151000（2） 20X7年3月25日，收到现金股利。借：银行存款10000贷：应收股利1000012. 20 X 7年1月10日，AB公司购入腔司每月&

43、#163;面值1元的普通股60000股作为长期股权投资，实际支付购买价 款（包括税金和手续费）185000t£ , AB必司采用成本法记账。20X7年3月5日，腔司宣告20X 6年度股利分 配方案，每股分派现金股利0 10元。【要求】编制AB公司有关该项长期股权投资的下列会计分录：（1） 20X7年1月10日，购入股票（2） 20X7年3月5日，腔司宣告分派现金股利【答案】（1） 20X7年1月10日，购入股票借：长期股权投资 吆司（成本）185000贷：银行存款185000（2） 20X7年3月5日，腔司宣告分派现金股利现金股利=60000X 0. 10=6000 （元）借：应收股

44、利6000贷：长期股权投资-B 公司（成本）600013. 20X1年1月1日，AB公司购入必司月£票2000万股作为长期月£权投资，占 必司普通月效殳份的30% AB公 司采用权益法核算。假定投资当时，D公司可辨认净资产公允价值与其账面价值之间的差额较小，AB公司直接根据必司账面净损益计算确认投资损益。20X 1年度，必司报告净收益1500万元，20X2年3月10日，% 司宣告20X 1年度利润分配方案，每股分派现金股利 0. 15元；20X2年度，D公司报告净亏损600万元，当年未 进行利润分配。【要求】编制AB公司持有该项股权投资期间的下列会计分录：（1）确认20X1

45、年度的投资收益（2） 20X 2年3月 10日，确认应收股利（3）确认20X2年度的投资损失【答案】（1）确认20X 1年度的投资收益应享有的收益份额=1500X 30% =450 （万元）借：长期股权投资-D 公司（损益调整）4500000贷：投资收益4500000（2） 20X2年3月10日，确认应收股利现金股利 =2000X 0. 15 =300 （万元）借：应收股利3000000贷：长期股权投资-D 公司（损益调整）3000000（3）确认20X2年度的投资损失应分担的亏损份额=600X 30% =180（万元）借：投资收益1800000贷：长期股权投资-D 公司（损益调整）18000

46、0014. AB公司购入一台需要安装的生产设备，发票价格 68000元，增值税额11563E,支付运杂费1500元，支付安装成本2800元。【要求】编制有关购入固定资产的下列会计分录：（ 1）设备运抵企业，等待安装；（ 2）设备投入安装，用银行存款支付安装成本；（ 3）设备安装完毕，交付生产使用。【答案】 （ 1）设备运抵企业，等待安装借：在建工程81060贷：银行存款81060（ 2）设备投入安装，用银行存款支付安装成本借：在建工程2800贷：银行存款2800（ 3）设备安装完毕，交付生产使用借：固定资产83860贷：在建工程8386015. ABC公司准备扩建厂房。该厂房原价 857000

47、0元，累计折旧23600035。扩建时，用银行存款支付工程款7490000元；厂房拆除部分的残料作价32000元出售，款项存入银行。【要求】编制AB公司有关扩建厂房的下列会计分录：（1）厂房转入扩建（2）支付扩建支出（3）残料作价出售（4）厂房扩建完毕，交付使用【答案】 （ 1）厂房转入扩建借：在建工程6210000累计折旧2360000贷：固定资产8570000（ 2）支付扩建支出借：在建工程7490000贷：银行存款7490000（ 3）残料作价出售借：银行存款32000贷：在建工程32000（ 4）厂房扩建完毕，交付使用扩建后厂房价值=6210000+7490000-32000=1366

48、8000（元）借：固定资产13668000贷：在建工程1366800016. ABC公司正常报废一台设备，设备原价 50000元，已提折旧48003E。报废时支付清理费用600元，残料作 价 1500元，作为原材料入库。【要求】编制有关固定资产报废的下列会计分录：（ 1）报废设备转入清理（2）支付设备清理费用（3）残料作价入库（4）结转报废净损失【答案】 （ 1）报废设备转入清理借：固定资产清理2000累计折旧48000贷：固定资产50000（ 2）支付设备清理费用借：固定资产清理600贷：银行存款600（ 3）残料作价入库借：原材料1500贷：固定资产清理1500（ 4）结转报废净损失报废净

49、损失=2000+600-1500=1100（元）借：营业外支出1100贷：固定资产清理110017. ABC公司自行研究开发一项新产品专利技术。20X 7年度，发生与该新产品专利技术研究开发有关的材料费125000O7E,人工费286000O7E,以银行存款支付其他费用95000075,其中，符合资本化条件的支出为2450000 元（为简化起见，以上支出均按总额进行记录）。20X 7年12月，该新产品专利技术达到预定用途后转为无形 资产。【要求】编制自行研究开发新产品专利技术的下列会计分录：（1） 20X7年度，记录发生的新产品专利技术研发支出（2） 20X 7年12月31日，将发生的费用化支

50、出计入损益（3） 20X 7年12月31日，将资本化支出 转为无形资产成本【答案】（1） 20X 7年度，记录发生的新产品专利技术研发支出借：研发支出-费用化支出2610000-资本化支出2450000贷：原材料 1250000应付职工薪酬2860000银行存款950000（2） 20X 6年12月31日，将发生的费用化支出计入损益借：管理费用2610000贷：研发支出-费用化支出2610000（3） 20X 7年12月31日，将资本化支出转为无形资产成本借：无形资产2450000贷：研发支出-资本化支出245000018. ABC公司以750000TE购入一项专利权，采用直线法按15年摊销（

51、为简化起见，假定按年进行摊销）。在该 专利权使用了 2年后，以6800007s的价格出售，营业税税率5%【要求】编制有关该项无形资产的下列会计分 录：（1）购入专利权（2）摊销专利权成本（只要求编制其中一年的会计分录）（3）出售专利权【答案】（1）购入专利权借：无形资产-专利权750000贷：银行存款750000（2）摊销专利权成本专利权每年摊销额=750000/15=50000 （元）借：管理费用-无形资产摊销50000贷：累计摊销50000（3）出售专利权专利权摊余成本=750000-100000=650000 （元）应交营业税=680000X 5%=34000（元）出售专利权净损益=68

52、0000-650000-34000= -4000 （元）借：银行存款680000累计摊销100000营业外支出4000贷：无形资产-专利权750000应交税费-应交营业税3400019. ABC公司从吆司赊购一批原材料，买价5000元，增值税额850元。【要求】编制有关赊购原材料的下列会计分录：（1）赊购原材料（2）支付货款【答案】1）赊购原材料借：原材料5000应交税费应交增值税（进项税额）850贷：应付账款吆司5850（2）支付货款借：应付账款B公司5850贷：银行存款585020. ABC公司某月按购销合同规定，预收 A公司货款50003E。商品发运给A公司后，开出发票账单，商品价款 4

53、8003E,增值税额8160元，收到A公司补付的货款。【要求】编制预收账款的下列会计分录：（1）收至U A公司预付的货款（2）发出商品（3）收到A公司补付货款【答案】（1）收到A公司预付的货款借：银行存款50000贷：预收账款-A公司50000（2）发出商品借：预收账款-A公司56160贷：主营业务收入48000应交税费-应交增值税（销项税额）8160（3）收到A公司补付货款借：银行存款6160贷：预收账款-A公司616021.某月，AB公司按规定计算的本月应交职工社会保险费为 5000007s，住房公积金为2800000其中，属于 生产工人薪酬的为350000,属于车间管理人员薪酬的为180

54、000t£,属于企业管理人员薪酬的为250000。AB公司以银行存款缴纳社会保险费和住房公积金。【要求】编制有关职工社会保险费和住房公积金的下列会计分录：（1）计提社会保险费和住房公积金（2）缴纳社会保险费和住房公积金【答案】（1）计提社会保险费和住房公积金借：生产成本350000制造费用180000管理费用250000贷：应付职工薪酬-社会保险费500000应付职工薪酬-住房公积金280000（2）缴纳社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬-社会保险费500000应付职工薪酬-住房公积金280000贷：银行存款78000022. AB公司委托D公司加工一批需要交纳消费税的物资，支付

55、由受托加工方代收代交的消费税8500元。【要求】 编制下列不同假设情况下，支付消费税的会计分录：（1）假设该委托加工物资收回后直接用于销售（2）假设 该委托加工物资收回后用于连续生产【答案】（1）假设该委托加工物资收回后直接用于销售借：委托加工物资8500贷：银行存款8500（2）假设该委托加工物资收回后用于连续生产借：应交税费-应交消费税8500贷：银行存款850023. ABC公司本月基本生产车间计提折旧50003£,管理部门计提折旧300035。【要求】编制计提固定资产折 旧的会计分录。【答案】借：制造费用-折旧费50000管理费用-折旧费30000贷：累计折旧8000024. ABC公司20X7年度实现净利润500万元。该公司按10%|取法定盈余公积，并经股东大会决议，向股东分 配现金股利150万元。【要求】编制利润结转与分配的下列会计分录：（1）将本年实现的净利润转入未分配利润（2）提取法定盈余 公积（3）决议向股东分配现金股利【答案】（1）将本年实现的净利润转入未分配利润借：本年利润5000000贷：利润分配-未分配利润5000000（2）提取法定盈余公积法定盈余公积=500X 10%=50（万元）借：利润分配-提取法定盈余公积5