创新审计理念强化服务意识

1、创新审计理念强化服务意识积极推进内部审计工作转型胜利油田推进审计工作转型的做法和体会2007年9月胜利油田审计部门自84年成立以来,经过了20多年的发展历程。在各级领导的大力支持和山东省内部审计师协会的正确指导下,审计部门紧紧围绕油田中心工作,坚持原则,求真务实,强化监督,在促进企业加强管理、提高效益、加强廉政建设等方面发挥了重要作用,取得了显著成绩。随着油田的改革和发展,审计部门积极顺应形势,转变职能定位,更新审计理念,坚持“贴近经营、突出重点、不断创新、监督到位”的工作思路,树立“在服务中实现有效监督、在服务中提升审计价值”的观念,以促进和谐油田构建作为自身工作的根本出发点和落脚点,积极推

2、进审计工作转型。现将我们在推进审计工作转型中的尝试和探索,向诸位专家和同行做以下简要汇报,不当之处请批评指正。一、更新理念,转变思路,积极推进审计工作转型油田审计部门成立初期,我们侧重于把审计定位到监督上,强调“把好最后一道关口”、“不经审计不予结算付款”、“不经审计不予奖惩兑现”等等。这种定位和认识在内部审计成立初期对于提高内审地位、扩大内审影响起到了良好的作用。但是,随着审计环境的变化,这种职能定位的局限性也是显现的:一方面表现为过分强调了审计监督而削弱了内部审计的服务职能,被审计单位容易产生对立情绪,不利于审计工作的开展;另一方面,过分注重查错纠弊而忽视了内部审计的建设性作用,容易导致审

3、计领域变窄,不利于审计事业的发展。近年来,特别是2000年中国石化重组上市以来,先后实施了重组改制、主辅分离、改制分流等重大改革。在“十一五”期间,胜利油田将在按照中石化精神继续深化经营体制重组的同时,逐步把主要精力转入管理机制的调整上。而管理机制的调整,将会更加深刻地影响审计部门的发展。如果内部审计不随着企业经营机制的变化而寻求创新,就会失去生存的空间环境。面对审计环境的变化,油田审计部门认真学习研究国内外先进的审计理念,深入分析油田的现状和改革发展的趋势,总结油田二十年来的审计经验,提出了油田内部审计要以推进企业战略目标的实现为终极目标,全面落实科学发展观,通过“四个转变”,积极推进审计转

4、型的工作思路。(一转变审计职能从侧重于监督职能的发挥转变为服务与监督并重,寓监督于服务之中。现代内部审计不仅要求对企业的经营管理过程实施有效的监督和评价,而且要为企业促进增收节支、实现价值最大化提供服务。在实际工作中,要充分理解企业的战略目标和近期目标,科学评价影响企业目标实现的主要风险,强化内部审计在防范风险和控制风险方面的积极作用,切实做好“三个服务”:为加强企业管理服务,为提高经济效益服务,为领导决策服务。(二转变审计内容从忽视或者不够重视非财务信息向财务信息与非财务信息并重转变。传统的财务收支审计主要以财务信息为主要审计内容,而现在的管理和效益审计则要求对财务信息和相关的非财务信息进行

5、全面的了解,既要对企业所拥有或控制的资源总量、构成进行分析,更要对企业面临的机遇和风险进行研究。通过对财务信息和非财力信息的综合分析研究,为确定审计项目、编制审计方案和实施审计项目提供依据和指引。(三转变审计类型从单纯的审计向审计与专项审计调查并重转变。审计和专项审计调查,作为两种不同的审计类型各有特点和优势。比较而言,审计主要针对具体单位和项目,侧重于发现问题,纠正和处理问题。专项审计调查则主要针对宏观管理中存在苗头性、倾向性、普遍性的突出问题进行综合分析和研究,对于加强宏观管理、完善法规制度、防范企业风险具有重要的作用,能够从更高层次上发挥审计的服务职能。(四转变审计技术方法从单纯的手工审

6、计向手工审计与计算机辅助审计相结合转变。从油田情况看,随着ERP的推广使用,如果审计人员不掌握计算机技术,就会出现“进不了门”、“打不开账”的尴尬局面,从实际意义上失去审计资格。因此,计算机技术是审计人员必须掌握的一项技能,而不是可有可无的。借助计算机辅助审计手段,可以提高审计效率,但是,计算机审计毕竟是一种辅助审计手段,它不可能全面取代手工审计。在实际工作中坚持手工审计与计算机辅助审计有机,灵活运用、互为补充,才能更好地完成审计工作,为审计转型提供有力的技术支持。二、勇于探索,求真务实,以开展专项审计和专项审计调查为切入点,逐步推进审计工作转型李金华审计长指出:专项审计调查是发挥审计监督在宏

7、观管理方面作用的有效途径。油田审计部门深刻领会这一指示精神,在年度审计计划的制订上,高度重视企业面临的控制风险、经营风险和财务风险等,深入基层单位,充分做好调查研究,把单个环节的现象和问题放到整个系统中去分析,把局部的现象和问题放到全局和宏观的高度去分析,针对风险领域、薄弱环节,抓住普遍性、苗头性、倾向性的问题,选择同类板块、同类行业或同类性质的单位,开展专项审计调查。在重点项目的组织上,审计部门领导亲自挂帅、统揽全局、集中兵力、科学分工、查深查透、全面揭示、深究成因、重在建议。近年来,油田审计部门开展了一系列专项审计和专项审计调查,从工作实践中对审计工作转型做了有益尝试和探索,收到了良好的效

8、果。(一防范风险,促进管理,积极探索对外创收专项审计近年来,油田外部市场发展较快,业务量所占比重逐年扩大。但是,外部市场项目较普遍地存在管理不到位、经营风险高,会计核算不规范等问题。为此,审计部门组织开展了风险勘探与区块开发、施工作业与劳务、技术服务等外部创收项目的专项审计。例如,我们在2005年,探索开展了境外创收专项审计,取得了成功的经验。胜利油田积极贯彻“走出去”的发展战略,大力开拓海外市场。截止2005年,实施境外勘探开发项目10个,区块面积2.7万平方公里,累计投资22.5亿元;实施境外工程技术服务项目20个,境外施工队伍40支,年在外人数600多人,累计完成合同额7000多万美元。

9、由于油田境外项目刚刚起步,主要经营业务和经营活动远在海外,各项配套管理制度、管理程序和方法尚未完全到位,项目管理、投资风险控制等与国内项目相比更加复杂和困难,存在较高的控制风险和经营风险水平。为促进境外项目规范经营管理,防范投资风险,提高经济效益,胜利油田审计部门于2005年12月对吉尔吉斯斯坦、阿塞拜疆两个境外项目进行了专项审计。为了保证审计质量、提高审计时效,我们抓住涉外知识培训、审前调查、审计方案的制定、审计现场查证和审计意见建议等关键环节,精心部署,统筹安排,圆满完成了本次审计任务。1、优选审计人员,加强审计培训。2003年以来,胜利油田先后推荐7名审计业务骨干参加了集团公司涉外审计人

10、才培训班,强化培训了会计审计专业英语和口语,系统学习了国际贸易、油气勘探开发和联合账簿审计、西方财务会计、国际会计准则等专业知识,学习了德国、美国等国家先进的内部审计理念、审计技术与方法,这为我们开展境外项目审计提供了可能。在择优选拔境外项目审计人员、优化审计组人员配置的基础上,我们专门组织对审计组进行了封闭式审前培训,一是邀请专业外语翻译人员授课,进一步强化了审计组成员的口语交际能力,广泛了解吉尔吉斯斯坦、阿塞拜疆的国家概况和油气企业的基本情况;二是邀请油田境外项目管理人员和油气勘探开发专业技术人员为审计组授课,学习油气勘探开发和境外项目管理方面的专业知识,为境外审计工作做好了比较充足的知识

11、储备。2、做好审前调查,明确审计重点。境外项目审计实施地点远在国外,而且审计时间非常有限,必须在国内做好充分的审前调查,提前掌握尽可能多的审计资料,才能做到有备无患。为此,审计组进行了大量的审前调查工作:一是广泛搜集、研究集团公司和胜利油田关于海外项目开发、项目实施、财务资金、法律事务、物资采办、原油销售、人力资源、行政事务等方面的规章制度,了解海外油气勘探开发管理的国际惯例以及驻地国的特殊政策等;二是走访油田海外项目的业务主管部门和计划、财务等专业处室,通过座谈、询问、查阅资料等方式对项目的成立背景、管理体制、经营情况、投资渠道和财务核算模式等基本情况进行了解;三是提前进驻两个项目部的国内本

12、部,调取项目部在国内保存的涉外经济合同,重点对项目投资、成本回收、原油分成、结算程序等主要合同条款进行了分析;四是深入境外项目的国内协作单位,调阅相关劳务合同、结算资料等,进一步了解协作内容、工程劳务进展情况和劳务费用结算情况等,以备在现场审计时进行核对,确认项目支出核算的真实性和完整性。通过详细的审前调查,我们初步明确了本次境外审计的审计重点:一是要对涉外合同进行重点审查。境外项目运作的主要依据是中外双方签订的有关合同和协议,因此,吃深吃透合同内容是有效进行境外项目审计的前提。二是关注风险控制。境外项目的政治风险、法律风险、投资风险、资金信用风险和勘探时效风险较大,因此要重点对境外项目的风险

13、控制与防范制度、体系等进行审查、评价。三是把全面摸清项目资金的运作作为境外项目审计的关键,强化财务管理,严格控制资金风险。四是抓住原油产量和原油分成这一关键环节,对境外项目的经济效益进行审计评价等。3、严谨现场查证,查实经营管理问题。在进驻境外勘探开发现场后,审计组按审计方案分工主要从以下几个方面进行了审计:一是抓住项目资金的来源和去向两条主线,通过审查注册资本构成和生产经营过程的资金流入记录资料,确定项目资金的来源是否真实、合法,注册资本是否及时足额到位;通过审查会计支出凭证和银行结算等资料,了解资金去向,确定资金的使用是否合理,有无虚列成本套取资金现象,有无擅自拆借资金和非正当渠道换汇造成

14、损失现象,有无乱投资、乱担保、乱开户、私设账外账、“小金库”等散乱问题。二是抓住影响效益的产量要素,根据中外双方签订的合同协议、产量记录和原油分成统计记录等资料,核实原油产量和分成油量,审查原油分成数量和销售价格的合理性和及时性,审查是否存在合作方违反合同少分产量,降低销售价格,造成我方效益流失的现象,审查原油收入核算的依据是否充分、合理,是否存在通过隐瞒原油产量、份额油量和销售量而隐瞒、截留或转移收入的现象。三是抓住影响损益的成本费用内容,根据有关涉外合同、生产运行记录以及工作量、产量记录等资料,审查各项勘探开发和成本支出的真实性、完整性和合法性,是否存在通过虚列支出套取资金,或者通过少列、

15、不列成本支出隐瞒亏损,粉饰经营效益问题;审核对比计入联合账簿和内账的有关成本差异,尤其是工资差异的核算是否符合有关规定,是否存在随意支出工资差异,甚至将差异形成的资金转出账外进行资金体外循环的现象;审查收益性支出和资本性支出有无相互挤占的现象。四是深入生产一线,对抽油机、车辆设备、房屋等固定资产、低值易耗品和各类存货进行了全面核实盘点,对各项资产的安全完整和资产的有效利用情况进行了核实认定。通过审计,摸清了家底,揭示了两个境外项目部在项目管理、投资渠道、财务管理等方面存在的问题:一是两个境外项目投资渠道不畅,资金匮乏,严重影响到勘探开发项目的正常运作,部分项目因无法落实投资资金已危急到项目的生

16、存。如阿塞拜疆比尔沙卡特油田项目,PSA合同规定了3年内必须完成的最低勘探工作量,否则,将终止合作项目,而项目部一直无法落实勘探资金,勘探时效风险较大。二是因涉外合同执行不严、原油销售管理不到位等,造成效益流失问题。如吉尔吉斯斯坦项目部2004年被境外合作方从双方已经签字确认的分成油中硬性扣回了1157吨,以及原油销售结算价格明显偏低造成效益流失800余万元等。三是生产成本和投资成本不实,不能真实反映项目的盈亏状况,造成损益与负债不实。如两个境外项目少列勘探开发投资成本上亿元,在联合账簿中多列、虚列成本支出、虚增负债一千多万元。4、提出审计建议,促进健康发展。通过审计,审计组摸清了两个境外项目

17、目前的经营管理状况,针对审计发现的问题及其原因进行了认真的分析,有针对性的提出了具体的审计意见和建议:一是建议油田加强与中石化国际勘探开发有限公司等海外项目管理部门的协调配合,尽快落实资金来源,保证境外项目的正常运行。二是建议油田按照“统一管理、集中决策、分级运作”的境外项目管理原则,理顺管理体制,建立健全境外项目管理制度和办法,加大对境外项目的监管力度,尤其要加强立项审批管理,选好点,布好局,立好项。三是要求项目部对存在的问题进行整改,重点加强对涉外合同、原油分成和销售、资金、财务、资产等重要环节的管理,规范项目运作。审计组提出的审计意见和建议得到了油田领导和境外项目部的认同,为胜利油田进一

18、步加强境外资源性项目和工程技术服务项目管理提供了重要的参考依据。油田经研究决定,在2006年度将对油田海外市场实行统一规范管理,进一步调整理顺海外市场管理体制。经过本次审计,我们对境外项目的财务管理体制和会计核算模式,尤其是联合账簿的管理方式、核算模式以及与内账的差异核算方法等有了一个比较全面的了解,为胜利油田今后全面开展涉外审计积累了一定的经验。本次审计是胜利油田内部审计人员首次走出国门,第一次将审计监督领域延伸到境外,是一种全新的审计探索,对此我们感受颇深。1、涉外审计人才储备是开展境外审计工作的基础。今后应注重引进和培养一批外语水平较高、熟练掌握现代审计理论与技术方法、具备较强实际操作能

19、力的高层次涉外审计业务骨干,为顺利走出国门开展境外项目审计提供人才储备。2、油田境外项目大多分布在中东、西亚、非洲等不发达国家,存在诸多不确定因素和较大风险。同时审计人员对境外项目业务领域和驻地国情况不熟,因此必须要积极争取相关部门的支持,特别是外事部门和海外项目部的配合,只有这样审计人员才能真正出得去、住得下、审得清、查得明。3、近年来海外项目发展较快,但专业人才比较匮乏,项目经营管理、投资风险控制等领域还存在一些薄弱环节。适时组织对海外项目的审计监督,对全面了解和揭示海外项目存在的问题、堵塞管理漏洞、规范项目运作、促进良性发展都具有非常重要的意义。(二切细成本,强化服务,深入开展成本费用专

20、项审计和专项审计调查管好成本、用好成本是胜利油田的一项重要工作。为了防范风险,降本增效,油田审计部门围绕可控成本开展了一系列的专项审计调查。对成本切细掰碎,研究构成,查看趋势,深入基层,分析成本支出的合理性、效益性,查问题、究原因、提建议,收到了良好的效果。技术服务费专项审计就是这方面做法的一个典型实例。胜利油田分公司技术服务费主要是围绕资源战略接替和提高采收率两大主题,强化勘探开发基础理论研究,突出油田可持续发展接替技术攻关与引进方面的支出,是油田重要的成本项目,占有较大的支出比重,2006年的支出就高达6个多亿。经过调研,我们认为技术服务费在预算、立项和实施方面存在较高的控制风险,为此,审

21、计部门于2007年5月精心组织力量,对胜利油田分公司所属23个单位和部门2006年度的技术服务费进行了为期一个月的全面审计。为了搞好这一审计项目,我们精心组织审计力量,指定一名副处长担任该项目的总协调人,全面负责审计工作的领导、组织、协调以及检查督导工作,选派两名副主任分别担任审计组长和总主审,抽调全油田审计系统精兵强将50余人,为审计项目的开展提供了坚实的保障。审计期间,我们面对审计范围广,涉及金额大,关联单位多,干部职工关注度高,无先例可寻,无经验可参考的困难,积极尝试运用多种审计方法,努力探索技术服务费审计的新路子。通过对技术服务费真实性、合理性、合法性和效益性的全面审计和分析,揭示了技

22、术服务项目在计划与预算、立项与招标、运行与验收、会计核算以及变通技术服务项目,违规购买材料等方面存在的诸多问题数千万元。我们的具体做法是:1、充分做好审前准备,科学编制审计方案首先,我们进行了大量的审前调查工作。通过各种渠道广泛搜集股份公司和胜利油田有关技术服务项目方面的管理制度、规定、内部控制流程、会计核算办法等资料,组织参审人员认真学习和研究,全面、准确地掌握审计依据;派专人深入分公司技术服务费管理部门,了解技术服务项目的管理模式和运行机制。本次审计项目,不仅涉及到科研、生产、物资供应、销售、辅助生产等二级单位,还涉及到油田管理处室等,面对审计对象多而复杂的现状,我们选择不同类型的有代表性

23、的单位进行审前调查,对关键单位和部门进行了试审。其次,在详细的审前调查基础上,科学编制项目计划和审计方案。在审前调查的基础上,通过反复研究讨论,我们制定了切合油田实际的项目审计计划和审计方案,确定了重点审计的内容:一是与技术服务费有关的内控制度的健全性、有效性。二是技术服务项目运作过程的合理性、科学性。三是技术服务项目计划、实施的合理性及效益性。四是技术服务费支出的真实性、合理性和有效性。2、多种方法并举,深入实施现场审计运用逆查法,从会计账簿入手,依次通过审查费用账簿、计划和预算、审批权限、结题报告、验收资料、合同、立项审批报告、开题报告、可行性研究资料等,分析确定技术服务项目是否真实,是否

24、存在以技术服务名义进行变通结算的问题。通过财务核算资料与合同台账的核对分析,审查技术服务费的真实、完整性。通过账实核对法,检查技术服务项目中形成的实物是否存在,是否得到有效利用,是否存在将资本性支出拆解列入收益性支出,增加技术服务成本形成账外资产的问题。3、运用对比分析法,从项目运行资料入手,审查技术服务费的合理性通过将课题研究方向与企业经营发展需求进行对比分析,评价项目研发方向是否与单位的发展需求相一致,项目决策是否科学合理,是否存在因项目立项决策失误而造成科技力量和研发资金损失浪费的现象;通过对项目立项资料进行对比分析,评价项目立项依据是否充分。主要是通过对可行性研究、论证报告、专家推荐意

25、见,以及经济效益预测等项目立项资料进行分析,评价技术服务项目的实施是否建立在可靠的基础之上;通过对不同单位的技术服务项目进行对比分析,检查是否存在相同课题重复研究,科技力量和资金重复投入,造成人、财浪费的现象;通过对项目运作过程资料进行对比分析,评价项目运作过程是否合理。通过对比分析从项目立项到结算等运行过程资料,评价项目组织管理和运作调度是否科学、合理、有序;通过对费用支出内容进行对比和结构性分析,评价费用支出是否合理。4、运用制度评审法,从内控手册入手,审查技术服务费的合法性第一,内控制度健全性评价。主要检查被审计单位是否根据本单位生产经营特点和关键环节,结合股份公司内控要求,建立健全了与

26、技术服务费相关的内控制度,业务流程控制点的设置是否严密并有针对性。第二,项目运行程序合法性评价。主要是参照股份公司内控手册的规定,对比分析技术服务项目运作过程的所有资料,评价技术服务项目是否有标准、有依据、有尺度,是否严格按程序运行。第三、费用列支的合法性评价。通过将技术服务费管理业务流程与项目计划、费用列支渠道进行对比分析,审查是否存在投资成本与生产成本随意列支的现象。5、运用审计评价法和经济预测法,从项目结题资料入手,分析评价技术服务费的效益性第一,对验收意见进行评价。主要是结合项目结题报告,对科技管理部门项目结题鉴定和验收的质量水平,验收意见的真实性、科学性、合理性和有效性进行审计评价,

27、重点对成果资料的完整性、实验数据的可靠性、研发成果的成熟度、效益预测的科学性等进行审计评价。第二、对项目成果的技术水平进行评价。主要通过与国内外相同研究领域的先进技术水平进行比较,评价项目成果的科技含量、创新性和实用性,重点评价项目研究成果的作用、意义、效果是否突出,应用范围是否广泛等等。第三、对项目成果的效益进行预测评价。主要通过成果推广率、成果转化率、成果收益率、经费节约率、勘探开发成功率、原油产量增加率、成本降低率、收入增长率等指标,评价科技成果的转化及成效情况。6、深刻剖析问题成因,提出建设性审计建议为了进一步规范技术服务费的管理,提高使用效益,我们对审出问题的发生原因进行了认真的剖析

28、,结合油田特点,有针对性地提出了以下审计建议:一是建议分公司严格投资计划和生产经营计划管理,避免技术服务项目重复开发建设和资本性支出与收益性支出相互挤占现象。二是建议分公司相关管理部门,对已入网的队伍进行重新梳理,对不符合要求的队伍予以清除。三是建议分公司进一步加大技术服务项目的监管力度,杜绝某些物资供应商假借技术服务的名义进入油田市场。四是建议分公司进一步制定和完善技术服务外协项目管理制度,对所有外协项目统一归口审批、管理和监督,有效降低技术服务外委费用,避免回扣、套取资金等舞弊行为的发生。通过技术服务费专项审计,我们深深地体会到,要卓有成效地开展管理和效益审计,第一,要进一步转变审计理念和

29、工作思路,树立为企业管理服务、为领导决策服务的理念,进一步拓宽审计工作领域,审计的重点从财务领域向经营管理的各个领域扩展。第二,要积极探索有效的审计技术与方法。在审计实施过程中,除了运用传统的财务审计方法外,应针对不同的审计项目,在不同的审计时间和地点,探索运用适合管理和效益审计特点的其他审计技术与方法,如制度评审法、对比分析法、审计评价法、经济活动分析法、经济预测法等等,以得出科学合理的审计结论。(三深入开展内部控制审计评价,增强企业制度执行力内部控制是实现企业目标、规避风险、规范企业管理的重要手段。如何提高制度执行力,把内控制度落到实处,在执行中不断完善内部制度,是一项非常重要的工作。为此

30、,我们在今年8月,抽调45名科级干部和业务骨干组成7个审计小组,依据07年版内部控制手册,对分公司有关单位在一般物资采购供应、油气生产成本管理等12个业务流程的执行情况进行了审计评价。从审计测试结果看,各流程控制点设置、控制点之间衔接、控制措施的运用等方面在总体上是好的,各项业务基本受控,但在制度设计和执行的某些方面还存在问题和不足。审计组经过深入调研分析,提出了审计建议和要求。1、内部控制健全性、合理性方面存在的问题和建议。由于油田维修项目规律性差、突发事件多、工作量受不确定性因素影响大,相应的3.1维修费用管理业务流程存在灵活性不强、适应性不足的问题。如果按流程处理业务则影响生产的连续性,

31、为保证生产进行抢修则会违反业务流程,造成会计信息不实。因此,建议有关部门从有利于生产出发,完善3.1维修费用管理业务流程有关控制要求,保证会计信息质量。2、ERP系统与业务流程规定不衔接的问题和建议。对于ERP系统中原油销售日报数据维护不完整,与销售流程不衔接的问题。建议有关部门和单位与ERP支持中心联系,按内部控制的要求更改、修订ERP系统的设置,保障内部控制流程的有效实施。3、针对油田分公司个别配套制度未建立或不健全的问题,要求有关部门和单位继续搞好制度的清理、修订和完善工作,严格按照内部控制手册的要求,尽快形成以内部控制手册为核心的内部制度体系。三、夯实基础、推陈出新,为推进审计工作转型

32、提供坚实的制度基础科学、规范、先进的规章制度是实现审计工作成功转型的基石。只有构建科学、规范、先进的内审规章制度体系,坚持靠制度管人、按制度办事、用制度规范审计行为,才能提高内审工作的协调性和管理的有效性,进而把推进审计工作转型落到实处。为此,胜利油田内部审计部门坚持系统性、适用性、可控性和创新性相统一的原则,花大力气加强内审规章制度建设工作,并取得了阶段性成果。(一注重总体设计,完善制度体系经过20多年的发展,胜利油田内部审计工作又走到了一个新的历史起点:一是国家内审准则陆续出台,油田内审规章制度需要与国家的行业规范相一致、相适应;二是随着中石化内部控制手册的全面实施,油田治理环境发生了深刻

33、变革,内部审计需要创新审计理念、开展新型审计;三是随着ERP的全面推广和应用,油田审计环境发生重大变化;四是中石化内审管理体制改革不断深入,油田内部审计的管理模式、机构设置、人员配备等将随之进行重大改革和调整;五是新企业会计准则的颁布和实施,给油田内审业务工作带来了新的严峻挑战。面对诸多深刻变革和重大挑战,油田内部审计如何应对,如何进一步规范内部管理、推进审计工作转型,已经成为亟待解决的重大课题。我们经过深入研究,拟定了胜利油田内部审计中长期发展规划,提出了以制度建设推进审计转型的工作思路,并将2006年确定为胜利油田的“内部审计规范年”,重点是深入开展内审规章制度建设,全面清理不符合内控要求

34、、不适应目前管理需要的各项规章制度,跟踪和引入国内外内审先进理念和制度建设成果,构建具有胜利特色、科学先进的内审规章制度体系。1、胜利油田内审规章制度建设的总体设计。按照我们的总体设计和规划,全面建成和完善后的胜利油田内审规章制度体系将构成一个完整的系统。系统的起点是作为油田内审“基本法”的内部审计工作规定这是所有内审规章制度的逻辑起点和法理源头;中间是作为“标准法”的七大规章制度子系统这是内部审计的标准性文件、程序性文件和规范性文件,是审计人员开展审计工作的指南;终点是作为管理工作“总抓手”的绩效考核办法这是所有内审规章制度的整合和量化,是确保内审规章制度得到全面落实和有效执行的关键。其中“

35、标准法”部分是规章制度体系的主体,主要包括七个方面:一是机构管理子系统,主要有审计处及下属机构的工作说明、职责权限等;二是人员管理子系统,主要包括考勤管理制度、培训管理制度等;三是审计作业子系统,主要包括各项审计业务技术规范和审计项目实施管理办法等;四是审计关系子系统,主要包括内部审计与上级或其他部门、人员进行沟通、协作的制度,如经济责任审计联席会议制度、审计移交移送制度等;五是审计信息子系统,主要包括审计统计管理办法、审计档案管理办法等;六是审计质量控制子系统,主要包括审计质量控制实施细则、重大问题漏审责任追究办法等;七是行政管理子系统,如经费、资产、车辆等行政事务管理办法等。2、胜利油田内

36、审规章制度建设的原则和关键。在制度建设之初,我们就研究确定了加强制度建设的“四项原则”和“三个关键”,在具体规章制度的拟订过程中始终坚持通盘考虑、重点关注。所谓“四项原则”,是指:在制度设计方面坚持系统性原则,整体规划、分步实施;在制度内容方面坚持适用性原则和前瞻性原则;在审计程序方面坚持可控性原则,进一步强化流程管理、程序规范和关键点控制;在审计理念方面坚持创新性原则,跟踪和引入国内外先进审计理念,强调油田内审规章制度与国家内审准则相对接、与上级规章制度相匹配、与先进的内审组织和管理模式相协调。所谓“三个关键”,是指:抓住“审计项目”这一关键,始终坚持以审计项目为中心,重点制定审计项目实施管

37、理办法、业务技术规范等审计项目管理制度;抓住“工作机制”这一关键,始终坚持以建立规范的审计管理工作机制为目标,在各项规章制度中贯穿流程管理、权限控制、风险意识等内部控制理念;抓住“责任考核”这一关键,始终强调便于监督、利于问责,以考核保证规章制度落实,以问责促进规章制度执行。根据上述总体设计和指导思想,我们成立了制度建设工作领导小组,先期研究拟订了第一阶段油田内审规章制度建设的工作目标和制度框架,初步设计了46项具体制度和规范,按计划开展了内审规章制度建设工作。经过制度草拟、征求意见、修改完善、处务会讨论定稿、发布实施等几个流程,目前已制定和实施了各类主体性规章制度37项。体系完整、结构严谨、

38、内容全面、切实可行的胜利油田内审规章制度体系已初具规模,制度建设工作取得了阶段性成果。(二抓项目,坚持按制度审计,用制度规范审计行为审计工作转型要靠审计项目的具体实施来体现,审计项目是审计工作的中心,也是内审规章制度建设的核心和重点。我们始终将审计项目管理作为审计管理工作的重中之重,花大力气完善各类审计项目管理制度,坚持按制度审计,按制度管理,用制度规范审计行为,努力做到审计项目立得准、查得清、说得明、审计结论落实到位。审计质量和审计效率得到了进一步的提高。一是注重项目立项,加强审计计划管理。油田审计部门树立“大计划、大管理”的理念,进一步加强审计计划管理,建立了年度审计计划的报送、审批、备案

39、和检查考核制度,形成了年度审计计划、项目审计计划、审计方案等三个层次的项目计划运行体系。一方面,油田审计部门通过建章立制规范了审计项目的立项程序和审批流程,进一步突出了审计项目计划立项的严肃性和对审计工作的指导性,确保全年审计项目的科学、有序、平稳运行。另一方面,我们重点规范了项目审计计划和审计方案的编制、审核和调整报批程序,明确规定审计方案是项目实施和质量考核的“线路图”,现场审计人员必须按审计方案规定的内容和步骤实施审计,做到一项一稿或一事一稿,审计督导管理人员也必须依据审计方案规定的内容实施监督和考核,从而基本保证了全年开展的审计项目目标明确、内容具体、重点突出、质量监控措施到位。二是注

40、重审计证据,规范审计程序。第一,明确了审计证据的类型和范围,将审计证据作为审计工作底稿附件,并在相关条文中加入了“相关性证据”的表述,突破以往财务、投资审计强调“直接证据”和证据充分性、可靠性的局限,为管理类审计项目的开展提供支持;第二,实行了审计公告、审计双向承诺、被审计单位提供资料备案等10余项配套措施,在审计项目实施的多个环节规范程序、保留证据、规避风险;第三,规范了审计分级复核程序,明确了各责任主体对审计底稿、审计报告等审计文书的复核责任等,进一步强化了审计质量监控。三是注重审计结论的落实,实行审计问题落实责任制。我们制定了审计决定执行及建议采纳情况回复和审计决定执行及建议采纳情况统计

41、表两个审计辅助文书,要求被审计单位按时限要求报送审计结论的执行情况;另一方面,改变以往重审计、轻落实的现象,实行审计问题整改主审负责制,以两个审计辅助文书的传递流程为载体,督促各有关部门、单位加强沟通、协调,共同研究落实审计结论;同时还拟订印发了后续审计暂行办法,进一步规范了审计部门对落实审计结论的追踪检查等措施。(三建机制,坚持靠制度管人,按制度办事制度建设的最终目的是执行制度、形成机制、强化组织的内部控制。内部控制作为一种先进的内部管理制度已经被实践所证明,得控则强,失控则弱,无控则乱,不控则败。在中石化和油田强化内部控制的前提下,作为内控执行检查与评价机构的内部审计部门,更需完善自身的内控制度,切实加强自身的内部控制,建立靠制度管人、按制度办事的工作机制。一是建立靠制度管人的工作机制,坚持用制度落实岗位责任、规范审计行为。针对油田点多面广、审计分处驻地分散、审计人员多、管理难度大的实际,我们先后组织制定了审计人员考勤管理制度、审计人员廉政建设规定及审计人员业务培训管理制度等一系列配套制度,通过建立审计人员动态信息数据库、工作绩效考核档案等措施,严把审计人员资格准入关、执业行为规范关、廉政建设关和工作纪律关,力争做到每一位审计人员的工作实践与其岗位职责相适应,每一位审计人员的管理行为与其权限范围相匹配,用制