会计学基础课程教案任务四(会计账薄登记)

1、 一、会计账簿概述 二、账簿的规则 三、会计账簿的登记 四、结账与对账 一、会计账簿的定义 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、互相联系的若干账页组成的，以审核无误的会计凭证为登记依据的，用以全面、系统、序时（连续）、分类记录各项经济业务的簿册。 （一）提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据 （二）确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用。 （三）提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据。 （四）提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据。 （一）按用途分类 1.序时账簿，又称日记账。 2.分类账簿：总分类账簿（简称总账）和明

2、细分类账簿（简称明细账） 3.备查账簿，又称辅助账簿。 （二）按外表形式分类 1.订本式账簿。 2.活页式账簿。 3.卡片式账簿。 （一）确保全面、连续、系统核算各项经济业务，为企业经营管理提供系统、分类的会计核算资料。 （二）在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。 （三）账簿格式的设置要力求简明适用。 1、封面 2、扉页 3、账页 各种账页格式一般包括以下内容： 账户名称 登账日期 凭证种类及号数 摘要 借贷金额及余额的方向 总页次和分页次 原材料总分类账200712 1记5 1、账户名称2、登账日期3、 凭证种类及号数 摘要 借贷金额 6、余额的方向 7、 总页次 （一）账簿启用规则

3、 启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表”，登记有关内容。 启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页数，另加目录，记明每个账户的名称和页次。操作演示登记账簿的规则 1、登记账簿时，将会计凭证日期、编号、业务内容摘、登记账簿时，将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。做到数字准确，要、金额和其他有关资料逐项记入账内。做到数字准确，摘要清楚，登记及时。摘要清楚，登记及时。 2、

4、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号已经登账的符号(如如“”)，表示已经记账。，表示已经记账。 3、账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，、账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的二分之一。不要写满格，一般应占格长的二分之一。登记账簿的规则登记账簿的规则登记账簿的规则4 4、登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写。不得使用圆珠笔、登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写。不得使用圆珠笔( (银行的复写账簿除外银行的复写账簿除外) )或铅笔书写。或铅笔书写。（1 1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。）按照红字冲账

5、的记账凭证，冲销错误记录。（2 2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。（3 3）在三栏式账户的余额栏前，如未标明余额的方向，）在三栏式账户的余额栏前，如未标明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。在余额栏内登记负数余额。（4 4）会计制度中规定用红字登记的其他记录。）会计制度中规定用红字登记的其他记录。应应 收收 账账 款款 明明 细细 分分 类类 账账 明细科目：明细科目：a公司公司 2005年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 8 31 转 11 销售商品 120 000 120 000 转 21 更正本月转11号

6、凭证 100 000 20 000 银收 8 收回a公司账款 30 000 10 000 登记账簿的规则 会计科目：库存商品会计科目：库存商品 2005年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 8 1 期初余额 借 200000 16 转 18 入库 100000 借 300000 18 转 28 出库 50000 借 250000 会计科目：库存商品会计科目：库存商品 2005 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数李乐李乐此页注销此行注销记账

7、人员 5、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行此行空白空白”或或“此页空白此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。字样。并由记账人员签名或盖章。6 6、 凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。2005年凭 证摘要借贷借或贷余额月日字号81期初余额借60

8、00081收回货款 60000平163销售商品款未收 20000 借20 00031本月合计 20000 60000借20000应收账款明细账公司名称：ak公司写出余额方向，余额写出余额方向，余额方向代表账户的性质方向代表账户的性质计算余额计算余额 7、 每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止

9、的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 6 承前页 200000 10000 100000 15 转 35 入库 100000 借 300000 17 转 36 出库 50000 过次页 300000 60000 借 150000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借

10、方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 17 承前页 300000 60000 借 150000 18 转 39 入库 100000 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数下一页的第一行应登记下一页的第一行应登记“承前页承前页”的内容保证账簿登记连续性的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应每一页登记完毕，应“过次页过次页” （一）日记账的设置 常用的日记账有现金日记账和银行存款日记账两种1、现金日记账、现金日记账 通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证，逐日逐笔顺序登记。每次收付现金后，随时结出账面余额，至少将每日收付款项逐笔登记完毕后，计算每日

11、现金收入和支出的合计数及账面余额，并将现金日记账的账面余额同库存现金实存额核对相符。日期日期 ：据以登记账簿的会计凭证上的日期据以登记账簿的会计凭证上的日期 凭证字号凭证字号 ：据以登账的会计凭证类型及编号据以登账的会计凭证类型及编号 摘要摘要 ：简要说明入账的经济业务的内容简要说明入账的经济业务的内容 对应科目对应科目 ：会计分录中会计分录中“库存现金库存现金”科目的对应科目科目的对应科目 第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目；第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目； 第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目 第三，当对应科目有多个且

12、不能从科目上划分出主次时，可在对应科目第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目 栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等等”字。字。 借方、贷方借方、贷方 ：根据相关凭证中记录的：根据相关凭证中记录的“库存现金库存现金”科目的借贷方向及金科目的借贷方向及金 额记入。额记入。 余额：余额：根据根据“本行余额上行余额本行借方本行贷方本行余额上行余额本行借方本行贷方”公式计算填入。公式计算填入。 余额方向默认为借方，若出现贷方余额，则用红字登记。余额方向默认为借方，若出现贷方余额，则用红字登记。 返回例：例：2007年年12月月4日，

13、以现金日，以现金2186元元支付支付职工生活困难补助。职工生活困难补助。 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 12 04002付职工生活困难补助应付职工薪酬 2 1 8 6 0 0库存现金￥2 1 8 6 0 01周正业周正业职工福利 2 1 8 6 0 0 ￥2 1 8 6 0 0李莉李莉王芳王芳返回 现现 金金 日日 记记 账账 cash journal 第第 1 页页04记记002付职工困难补助付职工困难补助应付职工薪酬应付职工薪酬 21 8 6 0 0 1 9 5 4 0 0登记方法登记方法返回 2 2、银行存款日记账

14、由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证，逐日逐笔顺序登记。若一个单位开立有若干银行存款户，应分别设户登记，便于与银行核对，也有利于银行存款的管理。银行存款日记账的借方栏一般根据银行存款收款凭证登记，贷方栏一般根据银行存款付款凭证登记。每次收付银行存款后，应随时结出银行存款的余额，至少将每日收付款项逐笔登记完毕后，计算出每日银行存款收入和支出的合计数及账面余额，以便于定期同银行送来的对账单核对，并随时检查、监督各种款项收付，避免因超过实有余额付款而出现透支。日期日期 ：据以登记账簿的会计凭证上的日期据以登记账簿的会计凭证上的日期 凭证字号凭证字号 ：据以登账的会计凭证类型及编号

15、据以登账的会计凭证类型及编号 摘要摘要 ：简要说明入账的经济业务的内容简要说明入账的经济业务的内容 对应科目对应科目 ：会计分录中会计分录中“银行存款银行存款”科目的对应科目科目的对应科目 第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目；第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目； 第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目 第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目 栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等等”字。字。 借方、

16、贷方借方、贷方 ：根据相关凭证中记录的：根据相关凭证中记录的“银行存款银行存款”科目的借贷方向及金科目的借贷方向及金 额记入。额记入。 余额：余额：根据根据“本行余额上行余额本行借方本行贷方本行余额上行余额本行借方本行贷方”公式计算填入。公式计算填入。 余额方向默认为借方，若出现贷方余额，则用红字登记。余额方向默认为借方，若出现贷方余额，则用红字登记。 返回例：例：日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元元 。 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 12 03001收前欠账款银行

17、存款三勇建材2 3 4 0 0 0 0 0应收账款1周正业周正业2 3 4 0 0 0 0 0￥2 3 4 0 0 0 0 0￥2 3 4 0 0 0 0 0王芳王芳李莉李莉返回第 1 页开户银行账 号银行存款日记账银行存款日记账 cash journal 模拟银行模拟银行200200210870712 01期初余额期初余额 2 01 2 0 0 0 0借借03 记记001收前欠账款收前欠账款应收账款应收账款 2 3 4 0 0 0 0 0 借借 4 3 5 2 0 0 0 0银行凭证：填写办理银行存款收付业务所依据的银行结算凭证种类和号数银行凭证：填写办理银行存款收付业务所依据的银行结算凭证

18、种类和号数 返回（三）明细账的设置与登记n三栏式明细账n多栏式明细账n数量金额式明细账例：例：日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款日收到深圳三勇建材有限公司转入前欠账款234 000元元 。 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 12 03001收前欠账款银行存款三勇建材2 3 4 0 0 0 0 0应收账款2周正业周正业2 3 4 0 0 0 0 0￥2 3 4 0 0 0 0 0￥2 3 4 0 0 0 0 0王芳王芳李莉李莉成北林成北林返回 明明 细细 分分 类类 账账 subsidiary ledger 科目编号 明细科

19、目 总账科目a/c no. sub.led.a/c gen.led.a/c第 页连续第 页 112201深圳三勇建材有限公司深圳三勇建材有限公司应收账款应收账款0712 01期初余额期初余额2 3 4 0 0 0 0 0借借103 记记001收前欠账款收前欠账款 2 3 4 0 0 0 0 0平平 0返回 进 销 存 subsidiary ledger of inventorg 部类. 产地 单位 规格 品名 总第 页分第 页原材料原材料公斤公斤甲材料甲材料0712 01期初结存期初结存8 5 0 0 0 0 0 085001001例：例：5日，生产车间领用甲材料日，生产车间领用甲材料4004

20、00公斤、乙材料公斤、乙材料100100公斤，领料单号公斤，领料单号200301200301。暂不编制记账凭证，根据领料单登记甲、乙材料明细分类账暂不编制记账凭证，根据领料单登记甲、乙材料明细分类账05领领200301 生产车间领用生产车间领用 4 0 0 0 0 0 0 400 100 8100100 81 0 0 0 0 0 0 0返回返回 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2008 12 31028分配工资费用生产成本a产品5 0 0 0 0 0 0制造费用1 1 8 0 0 0 0 0￥1 1 8 0 0 0 0 01周正业周正

21、业 ￥1 1 8 0 0 0 0 0应付职工薪酬管理费用销售费用b产品工资工资工资工资4 0 0 0 0 0 0 6 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0例：例：31日，结算本月工资费用日，结算本月工资费用王芳王芳成北林成北林亿千百十万千百十元角 分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百十万千百十元角分 百摘要直接材料直接人工 年月日凭证字号制造费用借 方发生额成 本 项 目总账科目 产品名称规格型号 计量单位 生生 产产 成成 本本 账账 subsidiary ledger of productive cost 生产成本b产品个1071201期初余额期初

22、余额1 1 2 0 0 0 05 0 0 0 0 03 0 0 0 0 03 2 0 0 0 0第 页连续第 页返回31记记028分配工资费用4 0 0 0 0 0 0 4 0 0 0 0 0 031记记029计提社会保险费6 4 0 0 0 0 31记记033领用材料 1 5 0 0 0 0 0 031记记034分配制造费用3 1 0 0 0 0 031记记035结转完工产品成本6 4 0 0 0 0 1 5 0 0 0 0 0 03 1 0 0 0 0 0 2 3 8 6 0 0 0 0 1 5 5 0 0 0 0 0 4 9 4 0 0 0 03 4 2 0 0 0 0 例：例：5日，向

23、上海全网有限公司购买甲材料日，向上海全网有限公司购买甲材料4 000公斤，单价公斤，单价98元，元，价款价款392 000元，增值税额元，增值税额66 640元，乙材料元，乙材料2 000公斤，单价公斤，单价48元，价元，价款款96 000元，增值税额元，增值税额16 320元，款项以商业汇票支付。元，款项以商业汇票支付。亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分亿千 百 十 万 千 百 十 元 角 分附单据 张摘 要借 方 金 额记帐贷 方 金 额合 计总帐科目明细科目 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 12 05004采购

24、甲、乙材料材料采购乙材料3 9 2 0 0 0 0 0甲材料9 6 0 0 0 0 02周正业周正业 8 2 9 6 0 0 0应交税费应交增值税（进）应付票据5 7 0 9 6 0 0 0￥5 7 0 9 6 0 0 0￥5 7 0 9 6 0 0 0王芳王芳成北林成北林返回 应交税费（应交增值税）明细账应交税费（应交增值税）明细账 第 页连续第 页1 07 12 01期初余额 18 960 00贷返回 05记004 购原材料借 64 000 00 829 600 0 829 60 00 06记005 销售产品借 43 600 00 204 00 00 204 00 00 07记007 交纳

25、税金借 62 560 00 18 960 00 1 8 960 00 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 12 06005销售a产品银行存款a产品 1 4 0 4 0 0 0 0主营业务收入2周正业周正业1 2 0 0 0 0 0 0 ￥1 4 0 4 0 0 0应交税费应交增值税（销） 2 0 4 0 0 0 0 ￥1 4 0 4 0 0 0返回例：例：6日，销售日，销售a a产品产品300300件给新星实业件给新星实业, ,贷款贷款120 000120 000元及增值税元及增值税20 20 400400元已收妥存入银行。产品

26、已发出，出库单号为元已收妥存入银行。产品已发出，出库单号为4003640036。王芳王芳成北林成北林 明 细 账 subsidiary ledger 第 1 页连续第 页账号a/c.no. 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百 借 方 年月 日凭证字号摘要返回主营业务收入主营业务收入6001第 页连续第 页107贷 方合 计a产品06 记记005销售销售a产品产品 1 2 0 0 0 0 0 012 1 2 0 0 0 0 0 0返回例：例：9日，以

27、现金支付企管部零星办公用品费用日，以现金支付企管部零星办公用品费用885885元。元。 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 12 09009付企管部零星办公用品管理费用办公费 8 8 5 0 0库存现金1周正业周正业8 8 5 0 0 ￥8 8 5 0 0 ￥8 8 5 0 0王芳王芳成北林成北林 明 细 账 subsidiary ledger 第 1 页连续第 页账号a/c.no. 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百十十元元角角分分 百百 十十万万千千百百 借 方 年月 日凭证字号摘要返回管理费用管理费用6602第 页连续第 页107借 方合 计办公费09 记记009零星办公用品零星办公用品 8 8 5 0 012 8 8 5 0 020 记记017付电费付电费 1 4 0 0 0 0 1 4 0 0 0 0水电费31 记记038结转费用结转费用5 7 4 8 5 0 0 8 8 5 0 0 1 4 0 0 0 028 记记022付房租付房租 9 5 0 0 0 0房屋租赁费 9 5