委托加工物资核算流程

1、委托加工物资（一）委托加工物资的内容和成本确定（1）如果按计划成本核算，发出物资的同时结转材料成本差异。收回物资时，视 同材料购入结转材料成本差异。（2）应计入委托加工物资成本的税金r一般纳税人不计入成本，计入进项税额 广增值税小规模纳税人计入成本税金（二）P收回后直接出售计入成本消费税彳继续加工再出售不计入成本（二卜账务处理：材料成本差异=实际成本一计划成本；节约为红字（负数），超支为蓝字（正数）1、实际成本法核算（1）发出物资 借：委托加工物资贷：原材料（2）支付加工费、运杂费、支付进项税、支付消费税 收回后直接出售借：委托加工物资（加工费 +运杂费+消费税） 应交税费应交增值税（进项税额

2、）贷：银行存款说明：委托加工物资的成本 =材料成本+加工费+运杂费+消费税 收回后连续生产应税消费品借：委托加工物资（加工费 +运杂费）应交税费应交增值税（进项税额）应交消费税贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费2、计划成本法核算（1 ）发出物资借：委托加工物资材料成本差异（节约、差异率为负数）贷：原材料材料成本差异（超支、差异率为正数）（2）支付加工费、运杂费、支付进项税、支付消费税 收回后直接出售借：委托加工物资（加工费 +运杂费+消费税）应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款说明：委托加工物资的成本 =材料成本+加工费+运杂费+消费税 收回后连续生产应税消

3、费品借：委托加工物资（加工费 +运杂费）应交税费应交增值税（进项税额） 应交消费税 贷：银行存款说明：委托加工物资的成本=材料成本+加工费+运杂费（3）加工完成验收入库 借：库存商品材料成本差异（超支、差异率为正数）贷：委托加工物资材料成本差异（节约、差异率为负数）【例题】甲公司委托乙公司加工商品一批(消费税)10万件，有关经济业务如下：(1) 1月20日，发出材料一批，计划成本为6 00万元，材料成本差异率为3%。(2) 2月20日，支付加工费12万元，消费税66万元(连续生产，可抵扣)，甲乙均为一般纳税人，税率为17%O10万件(计划成本为 65元/件)加工完毕，已办理验(3) 3月4日，

4、支付往返运费1万元(不考虑运费抵扣的情况)(4) 3月5日，上述商品 收入库手续。(1 )发出材料，结转差异600600 发出委托加工材料时： 借：委托加工物资贷：原材料 结转发出材料应分摊的材料成本差异时：借：材料成本差异18贷：委托加工物资(2)支付加工费、消费税 借：委托加工物资应交税费一一应交消费税应交增值税181266(进项税额)2.04贷：银行存款(3 )支付运费 借：委托加工物资贷：银行存款(4 )验收入库借：库存商品贷：委托加工物资材料成本差异80.410 00010 00065059555委托加工：受托方会计处理方法一：根据企业会计准则及企业会计制度的规定：1、收到受托加工物

5、资时：不作会计处理，仅在备查簿中进行登记。2、实际加工时，发生的成本： 借：生产成本贷：制造费用/应付职工薪酬/原材料一辅助材料3、完工入库时：借：库存商品一受托加工完工商品贷：生产成本4、交付完工物资时：借：应收帐款/银行存款/应付账款等贷：主营业务收入一加工费 应交税费一应交增值税（销项税额）应交消费税（代收代缴）5、结转库存商品： 借：主营业务成本贷：库存商品一受托加工完工商品（生产成本）6、在备查簿上登记，交还的受托加工物资。7、受托方上缴税收时借：应交税费一应交增值税（已交税金）应交消费税（代收代缴） 贷：银行存款方法二：劳务成本”科目1、若作劳务收入处理，收到材料时只做账备查登记，

6、设置2、领料及结转人工、制造费时： 借：劳务成本/原材料一辅助材料当年未完工的按完工百分比法确认收入，加工贷：制造费用/应付职工薪酬3、若当年完工的直接确认收入， 完成时入库不做帐。8 000借：银行存款11 360 贷：主营业务收入一加工费2 0001 360应交税费一应交消费税（代收代缴） 应交增值税（销项税额）4、结转销售成本时： 借：主营业务成本贷：劳务成本方法三：作为劳务收入处理1、收到对方提供的材料时借：受托加工材料货：应付账款-受托加工材料款2、领料及结转人工、制造费时：借：生产成本一制造费用/应付职工薪酬/原材料一辅助材料受托加工材料贷：制造费用/应付职工薪酬/原材料一辅助材料 受托加工材料3、完工时：借：库存商品贷：生产成本一制造费用/应付职工薪酬/原材料一辅助材料 受