第一章非货币性资产交换

1、第一章 非货币性资产交换一、单选题1.A解析：交换具有商业实质，公允价值可得。换入长期股权投资的入账价值等于甲公司换出资产的公允价值。长期股权投资的入账价值=1 400+1 400=2 8002.B3.B解析：交换不具有商业实质。换入设备的入账价值已天山公司换出资产的账面价值为基础。30 000÷250 000=12%,是非货币性资产交换。乙设备的入账价值=500 000（500 000×2÷5+（500 000500 000×2÷5）×2÷5）+10 00030 000=160 0004.A解析：交换具有商业实质，公允价值

2、可得。非货币性资产交换利得=27（304.5）=1.5，非货币性资产交换利得就是换出资产公允价值与账面价值的差额。5.B解析：交换具有商业实质，公允价值可得。属于多项资产交换。某项换入资产的成本换入资产的成本总额×某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额 汽车入账价值=150×50÷（100+50）=506.A解析：认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考。只有A选项80÷（80+260）=23.5%<25%7.B解析： 90÷（300×（1+17%）+60

3、15;（1+17%）+90）=17.6%<25%，交换具有商业实质，公允价值可得。甲公司取得原材料的入账价值=300×（1+17%）+60×（1+17%）+90450×17%=434.78.A解析：交换不具有商业实质。某项换入资产的成本换入资产的成本总额×某项换入资产原账面价值/各项换入资产原账面价值总额 换入设备的入账价值=（600360）×180÷（180+120）=1449.A解析：交换不具有商业实质。以换出资产的账面价值作为确定换入资产的价值基础。B产品的入账价值=30030+270×17%+10280

4、5;17%=278.310.C解析：交换不具有商业实质。某项换入资产的成本换入资产的成本总额×某项换入资产原账面价值/各项换入资产原账面价值总额 未来牌货车的入账价值=（10016+8026）×（13020）÷（5010+13020）=101.2二、多选题1.AB2.AD3.ABE4.ACE5.ABCE6.BE7.ABC8.ABC三、计算题1.甲公司的账务处理40÷（100+50+350×（1+17%）=7.1%<25%，并且非货币性资产交换不具有商业实质，因此以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值。某项换入资产的成本换入资产的

5、成本总额×某项换入资产原账面价值/各项换入资产原账面价值总额 换出资产账面价值总额=15030+12060+300+350×17%=539.5换入资产的成本=539.540=499.5办公楼的入账价值：499.5×（15050）÷（15050+20090+30080）=116.2轿车的入账价值：499.5×（20090）÷（15050+20090+30080）=127.8客车的入账价值：499.5×（30080）÷（15050+20090+30080）=255.5借：固定资产清理 180累计折旧 90贷：固定资产厂

6、房 150 机床 120借：固定资产办公楼 116.2 轿车 127.8 客车 255.5银行存款 40贷：固定资产清理 180 原材料 300 应交税费应交增值税（销项） 59.5乙公司的账务处理40÷（15050+20090+30080+40）=8.5%<25%，并且非货币性资产交换不具有商业实质，因此以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值。换出资产账面价值总额=15050+20090+30080=430换入资产的成本=430+40=470换入资产的成本=470350×17%=410.5（按教材P15）厂房的入账价值：470×（15030）&#

7、247;（15030+12060+300+350×17%）=104.5410.5×（15030）÷（15030+12060+300）=102.63（按教材P15）机床的入账价值：470×（12060）÷（15030+12060+300+350×17%）=52.3410.5×（12060）÷（15030+12060+300）=51.31（按教材P15）原材料的入账价值：470×（300+350×17%）÷（15030+12060+300+350×17%）=313.2410.5&

8、#215;300÷（15030+12060+300）=256.56（按教材P15）借：固定资产清理 430累计折旧 220贷：固定资产办公楼 150 轿车 200客车 300借：固定资产厂房 104.5 机床 52.3原材料 313.259.5 =253.7应交税费应交增值税（进项） 59.5 贷：固定资产清理 430 银行存款 40按教材会计分录：其余分录相同借：固定资产厂房 102.63 机床 51.31原材料 256.56应交税费应交增值税（进项） 59.5 贷：固定资产清理 430 银行存款 402.东海公司的账务处理非货币性资产交换具有商业实质，因此以换出资产的公允价值为基

9、础确定换入资产的入账价值。某项换入资产的成本换入资产的成本总额×某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额 换出资产的公允价值=220+150×（1+17%）=395.5换入资产的公允价值=280+90×（1+17%）=385.3换入资产的成本=395.590×17%=380.2（按教材P15计算）X汽车的入账价值=395.5×280÷（280+90×（1+17%）=287.4X汽车的入账价值=（395.590×17%）×280÷（280+90）=287.7（按教材P15计算）N商品的入账价

10、值=395.5×（90×（1+17%）÷（280+90×（1+17%）=108.1N商品的入账价值=（395.590×17%）×90÷（280+90）=92.5（按教材P15计算）借：固定资产清理 250累计折旧 30固定资产减值准备 20贷：固定资产X车床 300借：固定资产X汽车 287.4库存商品N商品 108.115.3=92.8应交税费应交增值税（进项） 15.3 营业外支出 30贷：固定资产清理 250 主营业务收入 150 应交税费应交增值税（销项） 25.5按教材会计分录：其余分录相同借：固定资产X汽车 28

11、7.7库存商品N商品 92.5应交税费应交增值税（进项） 15.3 营业外支出 30贷：固定资产清理 250 主营业务收入 150 应交税费应交增值税（销项） 25.5借：主营业务成本 160存货跌价准备 20贷：库存商品M商品 180西南公司的账务处理非货币性资产交换具有商业实质，因此以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值。某项换入资产的成本换入资产的成本总额×某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额 换出资产的公允价值=280+90×（1+17%）=385.3换入资产的公允价值=220+150×（1+17%）=395.5换入资产的成本=385.

12、3150×17%）=359.17（按教材P15计算）X车床的入账价值=385.3×220÷（220+150×（1+17%）=214.3X车床的入账价值=（385.3150×17%）×220÷（220+150）=213.9（按教材P15计算）M商品的入账价值=385.3×（150×（1+17%）÷（220+150×（1+17%）=171M商品的入账价值=（385.3150×17%）×150÷（220+150）=145.9（按教材P15计算）借：固定资产清理

13、300累计折旧 150贷：固定资产X汽车 450借：固定资产X车床 214.3库存商品M商品 17125.5=145.5应交税费应交增值税（进项） 25.5 营业外支出 20贷：固定资产清理 300 主营业务收入 90 应交税费应交增值税（销项） 15.3按教材会计分录：其余分录相同借：固定资产X车床 213.9库存商品M商品 145.9应交税费应交增值税（进项） 25.5 营业外支出 20贷：固定资产清理 300 主营业务收入 90 应交税费应交增值税（销项） 15.3借：主营业务成本 100存货跌价准备 80贷：库存商品N商品 180四、综合题1.2005年2月1日甲公司接受投资借：固定资

14、产 200贷：实收资本 160 资本公积 402005年3月1日购买材料借：原材料 102.86 应交税费应交增值税（进项） 17.14贷：银行存款 1202005年12月31日由于丙材料用于生产A产品，应以A产品的可变现净值为基础计提丙材料的减值准备。A产品的可变现净值=22510=215A产品生产成本=250因此A产品发生了减值，用于生产A产品的丙材料也发生了减值。丙材料的可变现净值=22510100=115应计提减值准备：150115=35借：资产减值损失 35 贷：存货跌价准备 352005年12月31日接受投资的设备账面价值=200200×（14%）÷5÷

15、;12×10=168计提减值=168140=28借：资产减值损失 28 贷：固定资产减值准备 282006年7月1日借：银行存款 58.5贷：其他业务收入 50 应交税费应交增值税（销项） 8.5借：其他业务支出 35存货跌价准备 35贷：原材料 702006年9月5日2006年19月计提折旧（1400.8）÷4÷12×9=26.16.4÷100=6.4%<25%，由于非货币性资产交换不具有商业实质，因此以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值。交换时设备的账面价值=200200×（14%）÷5÷12

16、×102826.1=113.9借：固定资产清理 113.9累计折旧 58.1固定资产减值准备 28贷：固定资产 200借：工程物资 107.5 银行存款 6.4 贷：固定资产清理 113.92.A公司账务处理：非货币性资产交换具有商业实质，因此以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值。某项换入资产的成本换入资产的成本总额×某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额 换出资产的公允价值=130+80+100×（1+17%）=327换入资产的公允价值=140+100+90×（1+17%）=345.3换入资产的成本=327+20=347换入资产的成

17、本=327+2090×17%=331.7（按教材P15计算）客运汽车的入账价值=347×140÷（140+100+90×（1+17%）=140.69客运汽车的入账价值=（327+2090×17%）×140÷（140+100+90）=140.72（按教材P15计算）货运汽车的入账价值=347×100÷（140+100+90×（1+17%）=100.49货运汽车的入账价值=（327+2090×17%）×100÷（140+100+90）=100.52（按教材P15计算）乙

18、商品的入账价值=347×90×（1+17%）÷（140+100+90×（1+17%）=105.82乙商品的入账价值=（327+2090×17%）×90÷（140+100+90）=90.46（按教材P15计算）借：固定资产清理 110累计折旧 30贷：固定资产机床 140借：固定资产客运汽车 140.69货运汽车100.49库存商品乙商品 105.8215.3=90.52应交税费应交增值税（进项） 15.3 累计摊销 10无形资产减值准备 20贷：固定资产清理 110 无形资产 100主营业务收入 100 应交税费应交增值税（

19、销项） 17银行存款 20营业外收入 30按教材会计分录：其余分录相同借：固定资产客运汽车 140.72货运汽车100.52库存商品乙商品 90.46应交税费应交增值税（进项） 15.3 累计摊销 10无形资产减值准备 20贷：固定资产清理 110 无形资产 100主营业务收入 100 应交税费应交增值税（销项） 17银行存款 20营业外收入 30借：主营业务成本 80贷：库存商品乙商品 80B公司的账务处理非货币性资产交换具有商业实质，因此以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值。某项换入资产的成本换入资产的成本总额×某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额 换出资产

20、的公允价值=140+100+90×（1+17%）=345.3换入资产的公允价值=130+80+100×（1+17%）=327换入资产的成本=345.320=325.3换入资产的成本=345.320100×17%=308.3（按教材P15计算）机床的入账价值=325.3×130÷（130+80+100×（1+17%）=129.32机床的入账价值=（345.320100×17%）×130÷（130+80+100）=129.29（按教材P15计算）专利权的入账价值=325.3×80÷（130

21、+80+100×（1+17%）=79.58专利权的入账价值=（345.320100×17%）×80÷（130+80+100）=79.56甲商品的入账价值=325.3×100×（1+17%）÷（130+80+100×（1+17%）=116.40甲商品的入账价值=（345.320100×17%）×100÷（130+80+100）=99.45（会计分录略）借：固定资产清理 230累计折旧 30贷：固定资产客运汽车 140货运汽车 120借：固定资产机床 129.32无形资产专利权 79.58

22、库存商品M商品 116.4017=99.40应交税费应交增值税（进项） 17 银行存款 20贷：固定资产清理 230 主营业务收入 90 应交税费应交增值税（销项） 15.3 营业外收入 10按教材会计分录：其余分录相同借：固定资产机床 129.29无形资产专利权 79.56库存商品M商品 99.45应交税费应交增值税（进项） 17 银行存款 20贷：固定资产清理 230 主营业务收入 90 应交税费应交增值税（销项） 15.3 营业外收入 10借：主营业务成本 90贷：库存商品N商品 90第二章 或有事项一、单选题1.C解析：经营租赁合同不可撤销，并无转让价值，继续支付租金，形成一项亏损合同

23、。2.C解析：确认预计负债，并满足基本确认能够收到第三方赔偿时，可以确认一项资产。3.D解析：发生保修费存在连续一区间范围，取中间值。本期计提A产品保修费（预计负债）=100×（1%+2%）÷2=1.5，本期计提B产品保修费（预计负债）=80×（2%+3%）÷2=2本期C产品保修过期，对应剩余的保修费4万（预计负债）冲销。期末预计负债余额=104+1.5+2=9.54.B解析：发生保修费存在连续一区间范围，取中间值。本期计提预计负债（保修费）=2000×（1%+2%）÷2=30，期末余额=10+3012=285.B解析：甲公司很可能败

24、诉，支付额为一区间，取中间值。预计负债=（60+80）÷2+2=726.A解析：单项或有事项，选最可能金额。60%可能赔150万元，为最大可能。7.B解析：诉讼很可能败诉，最可能赔偿50万元，确认预计负债为50万元，能从第三方获得的补偿基本确定能够收到，满足资产确认条件。确认30万元的其他应收款。8.B解析：诉讼很可能败诉，80%赔偿60万元，确认预计负债为60万元，能从第三方获得的补偿基本确定能够收到，满足资产确认条件。确认40万元的其他应收款。9.C解析：本案例是资产负债表日后调整事项的会计处理。由于上年相关账户已经结账，所有账户已结平，日后调整事项通过以前年度损益调整处理。10

25、.D解析：A公司很可能败诉，支付额为一区间，取中间值。预计负债=（90+120）÷2+3=108二、多选题1.ABCDE2.ACDE3.ABCD4.ACE5.ABD6.ACD7.ACE8.ABCD三、计算题1.解：（1）借：营业外支出 125 理费用诉讼费 2 贷：预计负债 127 基本确定收到的保险赔偿金 借：其他应收款 50 贷：营业外支出 50借：递延所得税资产41.91（127×33%）贷：所得税费用41.91借：所得税费用 16.5（50×33%）贷：递延所得税负债 16.5 （2）属于资产负债表日后的调整事项，通过以前年度损益调整处理。 借：预计负债

26、127 贷：其他应付款 117 以前年度损益调整 10 借：以前年度损益调整 3.3 贷：递延所得税资产 3.3 借：以前年度损益调整 6.7 贷：利润分配未分配利润 6.7 借：利润分配提取盈余公积金 1.34 贷：盈余公积法定盈余公积 0.67 任意盈余公积 0.67 （3）借：银行存款 50 贷：其他应收款 50 借：其他应付款 117 贷：银行存款 117借：以前年度损益调整 38.61贷：递延所得税资产38.61（41.91-3.3）借：递延所得税负债 16.5贷：以前年度损益调整 16.52.解：B公司对或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响

27、等。C公司对诉讼事项应在财务报表中披露：或有负债的种类及其形成原因、经济利益流出不确定性的说明；或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。3.解（1）第一季度确认的预计负债1500×2%=30借：销售费用产品质量保证 30贷：预计负债产品质量保证 30发生质量保证费用借：预计负债产品质量保证 22.5贷：原材料 15 应付职工薪酬 5.5 银行存款 2第二季度确认的预计负债1200×2%=24借：销售费用产品质量保证 24贷：预计负债产品质量保证 24发生质量保证费用借：预计负债产品质量保证 15贷：原材料 12 应付职工薪酬 2 银行存款

28、 1（2）2006年度确认的预计负债（1500+1200+1800+900）×2%=108借：销售费用产品质量保证 108贷：预计负债产品质量保证 108发生质量保证费用借：预计负债产品质量保证 112.5贷：原材料 64.5 应付职工薪酬 21.5 银行存款 26.54.解：（1）购入商品的会计分录 借：库存商品 7500 应交税费应交增值税（进项） 1275 贷：银行存款 8775 （2）计提存货跌价准备 借：资产减值损失 2500 贷：存货跌价准备 2500 （3）销售商品会计分录 借：银行存款 5850 贷：主营业务收入 5000 应交税费应交增值税（销项） 850 借：主营业务成本 5000 存货跌价准备 2500 贷：库存商品 7500三、综合题1.解：（1）编制会计分录 事项（1）甲公司逾期债务预计需支付的罚息和诉讼费用借：管理费用 15营业外支出 150【（100+200）/2】贷：预计负债 165事项（2）因农业银行贷款提起的诉讼，预计获得赔偿400万元的可能性为40%，可