粮油购销公司专项审计报告

1、专项审计报告专审会字2010 第 000 号粮油购销公司：我们接受 * 粮油购销公司（以下简称贵公司）委托，对贵公司2009年度会计报表所反映的收入、支出及利润的真实性和完整性进行了审计。审计的资料是截止2009 年 12 月 31 日会计期间的资产负债表、2009 年度利润及利润分配表以及会计账簿、会计凭证等相关会计资料。审计的主要依据是企业会计准则等相关规定。保护资产的安全和完整，保证会计资料的真实、合法、准确和完整是贵公司管理层的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上，对贵公司2009 年度会计报表反映的收入、支出及利润进行审计。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，结合贵公司

2、的实际情况，实施了包括详查和抽查、分析性复核、替代、观察及询问等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。审计工作得到了贵公司领导、财务及其他相关部门的积极配合，工作进展顺利，现将审计情况报告如下：一、公司基本情况* 粮油购销公司于2002 年元月由 *县各乡粮站组建成立。2008 年经*县人民政府批准公司改制为国有控股、法人持股、职工参股的股份制有限公司。公司位于 *8 路 107 号，注册号：* ；法定代表人：* ；注册资金：壹仟贰佰玖拾陆万元人民币；经济性质：全民所有制；经营方式：粮油购销；经营范围：许可经营项目（具体经营项目以有关部门的批准文件或颁发的

3、许可证、资质证书为准）：粮油收购、销售；粮油物资的购置、调配。一般经营项目：（国家法律、行政法规有专项审批的项目除外）无。粮食收购许可证编号：*二、审计情况（一）公司原财务状况1. 资产、负债及净资产情况(1) 资产总额505,604, 元。 其中： 货币资金34,193, 元； 应收账款16,116,元； 其他应收款195,870, 元 (其中： 其他应收款15,840, 元、 委托收购179,218,元、应收补贴款811, 元。 ) ；存货 111,255, 元(其中：原材料117, 元，库存商品 111,137, 元) ；其他流动资产112, 元；固定资产原值24,560, 元；累计折旧

4、 5,118, 元；其他非流动资产125,887, 元。(2) 负债总额529,981, 元。 其中 : 短期借款121,398, 元； 应付账款148,355,元；应付职工薪酬515, 元；应付利息9,209, 元；其他应付款120,878, 元。(3) 净资产 -24,376, 元。 其中： 实收资本12,967, 元； 盈余公积1,140, 元；未分配利润-49,702, 元。2. 2009 年度财务收支及利润完成情况(1) 营业总收入117,470, 元。其中：主营业务收入108,617, 元；其他业务收入 8,853, 元。(2) 营业总成本124,803, 元。其中：营业成本105

5、,102, 元(其中：主营业务成本97,438, 元，其他业务成本7,663, 元) ；经营费用5,370, 元；管理费用 4,317, 元；财务费用10,012, 元。(3) 营业利润-7,332, 元。(4) 营业外收入(政府补助)11,218, 元。(5) 营业外支出83, 元。(6) 利润总额3,802, 元。(二)审计基本情况1. 资产、负债及净资产审计情况( 1 ) 经审计， 贵公司截止2009 年 12 月 31 日资产总额应为505,333, 元，比原报表反映数505,604, 元调减 271, 元，调整的具体会计科目情况如下：存货 111,071, 元，比原报表调减184,元

6、(库存商品110,953, 元，比原报表调减184, 元) ；固定资产原值17,021, 元，比原报表调减7,538, 元；累计折旧5,054, 元，比原报表调减63, 元；无形资产7,387, 元，比原报表调增7,387, 元。(2) 经审计，贵公司截止2009年 12月 31 日负债总额应为531,954,元，比原报表反映数529,981, 元调增 1,972, 元，调整的具体会计科目如下：应付职工薪酬435, 元，比原报表调减80, 元；其他应付款120,918, 元，比原报表调增2,052, 元。(3) 经审计，贵公司截止2009年 12月 31 日净资产应为-26,620,元，比原帐

7、表调减2,244, 元，均为调整上述资产、负债会计科目形成。年度财务收支及利润审计情况(1) 经审计， 贵公司截止2009 年 12 月 31 日营业总收入应为109,783, 元，比原帐表反映数117,470, 元调减 7,687, 元，调整的具体会计科目如下：主营业务收入102,099, 元，比原帐表调减6,517, 元；其他业务收入7,683, 元，比原帐表调减1,169, 元。(2) 经审计， 贵公司截止2009 年 12 月 31 日营业总成本应为119,389, 元，比原帐表反映数124,803, 元调减 5,413, 元，调整的具体会计科目如下：主营业务成本93,477, 元，比

8、原帐表调减3,961, 元；经营费用3,927, 元，比原帐表调减1,442, 元；管理费用4,308, 元，比原帐表调减9, 元。(3) 经审计，贵公司截止2009 年 12 月 31 日营业利润应为-9,606,元，比原帐表反映数-7,332, 元调增亏损2,273, 元。(4) 经审计， 贵公司截止2009 年 12 月 31 日营业外收入(政府补助)应为10,970, 元，比原帐表反映数11,218, 元调减 247, 元。(5) 经审计，贵公司截止2009年 12月 31 日利润总额应为1,281,元，比原帐表反映数3,802, 元调减 2,521, 元。三、上述资产、负债、净资产及

9、收入、支出和利润的调整依据1. 资产、负债及净资产方面(1) 资产总额调减271, 元。存货调减184，元。原因：2009年7月油料转成品油临时储备油葵损耗 计入经营费用985，元(2009年12月219加己账凭证)，应计入葵油成本；葵油 (117,903kg)实际出油率高于文件锁定的出油率产出价值1,169,元，计入其他业务收入，应计入葵油的存货成本。固定资产原值调减7,538,元，固定资产原值包括土地使用权7,538,元，应转入无形资产进行核算。固定资产计提折旧时未预计残值率，调减累计折旧63,元。无形资产摊销150，元，调减无形资产账面价值。上述事项的调整依据*电200*号文件关于印发*

10、油料转成品油 临时储备方案的通知、企业会计准则中关于存货、固定资产、无形资产 核算的管理规定。2.收入、支出及利润方面(1)营业总收入调减7,687,元。主营业务收入调减6,517,元。原因是2008年销售非保护价小麦2,475,890公斤，实现收入3,186,元计入2009年营业总收入。推迟确认收入。(共计6笔，详见2009年1月53卅己账凭证、2009年1月62卅己账凭证、2009 年2月44#记账凭证、2009年2月45#i己账凭证、2009年2月46扪己账凭证、 2009年2月47#i己账凭证)；应上缴昭苏县财政局 2009年老粮差价2,012,元 未做账务处理。其他业务收入调减1,1

11、69,元。原因是2009年10月96#i己账凭证账务 处理错误委托加工葵油计入其他业务收入1,169,元，应计入存货成本。上述事项的调整依据企业会计准则一基本准则第九条 企业应当以权 责发生制为基础进行会计确认、计量和报告及第十九条“企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后”。(2)营业总成本调减5,413,元。主营业务成本调减3,961,元。原因是 2008年销售非保护价小麦2,475,890公斤，同时结转成本3,961,元。(共计6笔，见2009年1月53#记账凭证、2009 年 1 月62#记账凭证、2009 年 2 月 44#记账凭证、2009

12、 年 2月 45#记账凭证、2009年 2 月 46#记账凭证、2009年 2月 47#记账凭证）经营费用调减1,442, 元。 原因是摊销以前年度待处理流动资产损溢492,元（见 2009年 9月114#记账凭证、2009年 12月 259#记账凭证）及2008年保管费 5, 元（见 2009 年 1 月 12#记账凭证）应计入以前年度损益调整；2009年 7 月委托加工临时储备损耗985, 元计入经营费用，应计入油葵成本（见 2009年 12月 219#记账凭证）；支付仓库维修费40, 元计入其他应付款（见2009年2 月 4#记账凭证），应计入经营费用。管理费用调减9, 元。原因是固定资

13、产的核算未预计残值率，累计折旧多计提 63, 元； 2008 年发生的车辆燃油费、通讯费、业务招待费等共计16,元计入 2009 年管理费用（ 见 2009 年 1 月 4#记账凭证、2009 年 1 月 12#记账凭证、 2009年 1 月 19 #记账凭证、2009年 1 月 31#记账凭证、2009年 36#记账凭证、 2009年 2月 100#记账凭证、2009年 2月140#记账凭证共计7笔 ）；无形资产应摊销150, 元 （土地使用权原值7,538, 元， 使用期限50年） ； 预提 2009年 12月工资及年终奖金568, 元 （2009 年 12月 253#记账凭证未付明细附件

14、），其中： 12 月工资 187, 元， 2009年 1-11 月应付工资1,133, 元，月均工资107,元，多提80, 元。（ 3）补贴收入调减247, 元。原因是2008 年地储粮食轮换费用247, 元计入 2009 年补贴收入，应计入以前年度损益调整；上述事项的调整依据是企业会计准则基本准则第九条规定、*转发关于 *88 ”销售差价处理有关问题的通知 （ * 财 201057 号） 。（ 4）根据以上调整事项调减2009 年度净利润共计2,521, 元。四、审计发现的问题及建议（一）部分会计科目设置、核算不规范，不能真实反映公司财务状况和经营成果。主要表现在无形资产、库存商品、往来款项

15、的会计科目不符合规定，预提的应付工资没有明细附件，预提利息的记账凭证未付说明等。建议：公司应严格执行会计法相关规定，按照国家统一的会计制度对原始凭证进行审核，根据经过审核的原始凭证及有关资料编制记账凭证。会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。（二）固定资产管理不规范、核算不准确。主要表现在：计提固定资产折旧未预计残值率，本年存在多计提固定资产折旧的情况，土地使用权在固定资产科目核算等方面。建议：公司应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。无形资产应按其使用期限

16、分期摊销。（三）在建工程未及时办理工程竣工决算。在建工程明细科目* 建筑工程有限责任公司期末余额为贷方余额67,元、CLS600型锅炉17500元、*坪工程 100, 元 、 * 锅炉工程3, 元，上述工程均于2002 年合并转入。截止2010年 12月 11 日未办理相关手续，未转入固定资产。建议：公司对所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应根据工程预算、造价或工程实际成本估价转入固定资产，计提折旧，待办理了竣工决算手续后再作调整。（四）未对企业部分资产计提减值准备。其他应收款余额中2,402,元， 均是 2002 年元月由* 县各乡粮站组合并转入的债权，形成坏账损失的可能性较大，但均未计提坏账准备或资产减值准备。建议：企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，对可能发生的资产减值损失，应当按照企业会计准则第8 号资产减值予以确认、计提和披露。对经批准的各项不良债权、不良投资及实物资产损失等，应当认真加强管理，建立“账销案存”管理制度，组织力量或成立专门机构进一步清理和追索防止形成账外款项。（ 5）当期部分收入、成本的确认存在提前或延后的情况，如将2008 年10、 11、 12 月实现的收入5, 元、成本3,961,