2022年税务师《税法（一）》考试题库大全-上（单选题2）

1、2022年税务师税法（一）考试题库大全-上（单选题2）一、单选题1.某境外旅客2019年10月5日在内地某退税商店购买了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票及退税申请单，发票注明税率13%。2019年10月10日该旅客离境，应退增值税是（）元。A、220.00B、223.96C、248.60D、260.00答案：C解析：应退增值税额=2260×11%=248.60（元）。2.某增值税一般纳税人服装厂，2019年7月在订货会上签订了一批服装销售合同，预收了货款120万元，合同约定发货时间为当年9月。7月份另对外出租一处年初新购置的厂房，合同为3年期，一次性

2、预收了1年含税租金共计48万元，则该企业2019年7月增值税销项税额为（）万元。A、3.96B、4.75C、14.32D、19.56答案：A解析：增值税纳税人以预收货款形式销售货物的，纳税义务发生时间为货物发出的当天。租赁服务的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。2019年7月销项税额48/1.09×9%3.96（万元）。3.下列选项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A、某商场销售货物并建立餐饮中心为顾客提供餐饮服务B、汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务C、纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务D、中国移动向客户销售手机并为其他客户提供通信服务答案：C解析：选项A、B、D均

3、属于兼营行为。4.某农产品批发站为增值税一般纳税人，2019年6月，因管理不善将4月外购的一批免税农产品全部毁损，账面成本23660元，外购库存的一批包装物因发生自然灾害全部毁损，账面成本12000元，农产品和包装物的进项税额均已抵扣且农产品进项税按照9%抵扣，该批发站2019年6月应转出进项税额（）元。A、2129.4B、2340C、3689.4D、3900答案：B解析：由于农产品账面成本是按9%扣除率计算过进项税额后的余额，仅相当于计算进项税额基数的91%，所以管理不善造成的农产品损失要还原成计算进项税额的基数来计算进项税额转出。自然灾害造成的损失不必作进项税额转出。该批发站2019年6月

4、应转出进项税额=23660÷（1-9%）×9%=2340（元）。5.纳税人外购货物用于下列项目，进项税额可以抵扣的是（）。A、免税项目B、简易计税方法计税项目C、无偿赠送其他单位D、集体福利答案：C解析：外购货物用于免税项目、简易计税项目、集体福利，增值税进项税额不得抵扣。6.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。A、4S店销售汽车及内饰用品B、商场销售空调并提供安装服务C、餐厅提供餐饮及音乐舞蹈表演D、酒店提供住宿及机场接送服务答案：B解析：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。选项B，销售货物的同时，提供安装服务，因此属于混合销售行为。7.关于增值

5、税纳税人的规定，说法正确的是（）。A、单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以出租人为纳税人B、报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人C、境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人D、资管产品运营过程中发生的增值税行为，以资管产品管理人为纳税人答案：D8.下列业务不属于增值税视同销售的是（）。A、单位无偿向其他企业提供建筑服务B、单位无偿为公益事业提供建筑服务C、单位无偿为关联企业提供建筑服务D、单位以自产的建筑材料对外投资答案：B解析：单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务视同销售，但用于公益事业或以社会公众为对象除外。9.某超市为增值税一般纳税人，2019年6月销售蔬菜取得零

6、售收入24000元，销售粮食、食用油取得零售收入13200元，销售其他商品取得零售收入98000元，2019年6月该超市销项税额为（）元。A、12364.25B、14345.9C、15547.43D、16157.27答案：A解析：根据规定，免征蔬菜流通环节增值税。销项税额13200÷（19%）×9%98000÷（113%）×13%1089.9111274.3412364.25（元）。提示:此题有四舍五入误差，12364.24也对。10.某旅游公司为增值税一般纳税人，2019年6月取得旅游费收入共计680万元，其中向境外旅游公司支付境外旅游费63.6万元，

7、向境内其他单位支付交通费60万元，住宿费24万元，门票费21万元，签证费1.8万元。支付本单位导游餐饮住宿费共计2.2万元，旅游公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用后的余额为计税销售额，并开具普通发票（金额均含税）。该企业2019年6月增值税销项税额为（）万元。A、28.85B、98.2C、18.92D、38.38答案：A解析：销项税额=（680-63.6-60-24-21-1.8）÷1.06×6%=28.85（万元）。（7）纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额差额计税。A公司：建造合同5000万分包给B公司弱电

8、工程合同600万11.某企业为增值税一般纳税人，2020年6月承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于厂部研发机构。合约约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付一年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。6月准予从销项税额抵扣的进项税额（）万元。A、0.45B、0.5C、3.24D、3.6答案：C解析：租入不动产同时用于集体福利和一般计税方法计税项目的，进项税可以全额抵扣。12.2019年6月，某旅游开发有限公司（一般纳税人）经营游览场所取得旅游景点门票含税收入450万元；在景区内经营旅游观光电瓶车取得含税收入68万元，支付不含税维修费6万元并取得

9、增值税专用发票。该公司上述业务当月应纳增值税（）万元。A、25.9B、28.54C、30.72D、31.08答案：B解析：提供游览场所、在游览场所经营电瓶车等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。该公司6月份应纳增值税=（450+68）÷（1+6%）×6%-6×13%=28.54（万元）。13.某食品生产企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售货物，开具的增值税专用发票上注明金额120万元。开收据收取包装物押金3万元、优质费2万元。包装物押金单独记账核算。该企业当月增值税销项税额（）万元。A、15.60B、15.83C、15.95D、16.18答案：B解析

10、：该企业当月增值税销项税额1202÷（113%）×13%15.83（万元）。14.2020年6月，某运输公司（增值税一般纳税人）为灾区无偿提供运输服务，发生运输服务成本2万元，成本利润率10%，无最近同期提供同类服务的平均价格。当月为A企业提供运输服务，取得含税收入5.5万元。该运输公司当月上述业务的销项税额（）万元。A、0.45B、0.72C、0.77D、0.55答案：A解析：为灾区无偿提供运输服务，不属于视同销售，不计算销项税额。该运输公司当月的销项税额5.5÷（19%）×9%0.45（万元）。15.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2020年6月销售啤酒

11、，开具增值税专用发票上的销售额800万元，已收取包装物押金23.4万元；本月逾期未退还包装物押金56.5万元。6月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元。A、110.5B、116.24C、136.07D、144.5答案：A解析：应纳增值税税额800×13%56.5÷（113%）×13%110.5（万元）。16.某服装厂为增值税小规模纳税人，2020年7月销售自己使用过3年的固定资产，取得含税销售额100000元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。小规模纳税人未放弃享受减税优惠。2020年7月该服装厂上述业务应纳增值税（）元。A、2718.45B、310

12、6.80C、3125.83D、4077.67答案：B解析：应纳增值税=100000/（1+3%）×2%+40000/（1+3%）×3%=3106.80（元）。17.某企业为增值税一般纳税人，2020年3月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2016年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。A、0B、1.2C、7.8D、9.6答案：C解析：一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税=60×13%=7.8（万元）。18.某便利店为

13、增值税小规模纳税人（选择按月缴纳增值税），2019年5月销售货物取得含税收入140000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手续费收入1500元，该便利店5月应纳增值税（）元。A、4077.67B、4121.36C、4245D、5745答案：B解析：应纳增值税=（140000+1500）÷1.03×3%=4121.36（元）。提示如时间为2020年5月，应纳增值税=（140000+1500）÷1.01×1%=1400.99（元）19.某具有进出口经营权的企业为增值税小规模纳税人，2019年5月从国外进口小汽车一辆，关税完税价格折合人民币8

14、5500元，假定小汽车的关税税率20%，消费税税率5%，其进口环节应纳增值税（）元。A、3078B、14040C、18360D、17280答案：B解析：应纳增值税=85500×（1+20%）/（1-5%）×13%=14040（元）。20.某企业具有出口经营权，属于增值税一般纳税人，2019年2月将2017年购进的自己使用过的机器设备出口，已知该机器设备购进时取得的增值税专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元，入账价值为23.4万元，已经计提折旧8万元，该机器设备出口退税率为13%。则该企业出口该设备可以取得出口退税款（）万元。A、0.09B、1.71C、2.6D、13

15、.16答案：B解析：纳税人出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退（免）税的计税依据，按下列公式确定：退（免）税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格×已使用过的设备净值/已使用过的设备原值已使用过的设备净值=已使用过的设备原值-已使用过的设备已提累计折旧所以该设备退（免）税计税依据=20×（23.4-8）/23.4=13.16（万元）。应退税额=13.16×13%=1.71（万元）。21.2020年7月，某一般纳税人商贸公司将一栋办公楼对外转让，取得全部价款5600万，该办公楼为2015年以3200万购进。则企业应当预缴的

16、税款为（）万元。A、112.54B、189.52C、152.36D、114.29答案：D解析：该公司应预缴税款=（5600-3200）/（1+5%）×5%=114.29（万元）。22.一般纳税人销售其试点前自建的不动产，采用的增值税政策是（）。A、可以选择简易计税，以全部价款和价外费用减去成本为销售额，按5%征收率计税B、可以选择简易计税，以全部价款和价外费用为销售额，按5%征收率计税C、应使用一般计税方法，以全部价款和价外费用为销售额计税D、应使用一般计税方法，以全部价款和价外费用减去成本为销售额计税答案：B解析：一般纳税人销售其试点前自建的不动产，可以选择简易计税，以全部价款和价

17、外费用为销售额，按5%征收率计税。23.某企业为增值税一般纳税人，对外出租房屋，适用简易计税方法，由于承租方（增值税一般纳税人）提前解除租赁合同，收取承租方的违约金。关于收取的违约金，下列税务处理正确的是（）。A、不需要缴纳增值税B、按照3%征收率缴纳增值税C、按照5%征收率缴纳增值税D、需要缴纳增值税，不得开具增值税专用发票答案：C解析：违约金属于价外收入，出租房屋适用5%征收率。24.2020年5月，A市甲建筑公司（增值税一般纳税人）在B市提供建筑服务，取得全部价款（含税）1000万元。将部分建筑业务分包给乙建筑公司。支付分包款（含税）200万元。甲公司当月在B市应预缴增值税是（）万元。A

18、、14.55B、14.68C、15.53D、16答案：B解析：跨市提供建筑服务，应该在建筑服务发生地差额预缴增值税。应预缴增值税（1000200）÷（19%）×2%14.68（万元）。25.某外贸企业为增值税一般纳税人，2020年8月购进电冰箱一批，取得的增值税专用发票上注明价款30万元、增值税3.9万元，当月将该批电冰箱全部出口，取得出口收入折合人民币40万元。已知增值税出口退税率为13%，则外贸企业该出口业务应退增值税（）万元。A、1.3B、3.9C、5.1D、5.2答案：B解析：应退增值税=30×13%=3.9（万元）。26.2020年7月，甲公司（一般纳税

19、人）出租一处场地（2016年1月取得），预收半年租金270000元，甲公司采用简易计税方法计税，7月份应缴纳增值税（）元。A、2142.86B、3857.14C、4459.46D、12857.14答案：D解析：应纳增值税=270000÷（1+5%）×5%=12857.14（元）。27.下列关于增值税纳税地点的表述，错误的是（）。A、固定业户向其机构所在地主管税务机关申报纳税B、非固定业户向其居住地主管税务机关申报纳税C、进口货物向报关地海关申报纳税D、总机构和分支机构不在同一县（市）的，分别向各自所在地主管税务机关申报纳税答案：B解析：选项B：非固定业户向其销售地或劳务和应

20、税行为发生地主管税务机关申报纳税，未向销售地或劳务和应税行为发生地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款。28.A单位发生的下列行为中，不属于虚开增值税专用发票的是（）。A、未在商场购物，让商场开具增值税专用发票B、购买用于劳动保护的20双雨鞋，让商场开具25双雨鞋的增值税专用发票C、从B单位购买货物，但让C单位为本单位开具增值税专用发票D、其他个人为本单位提供商铺租赁服务，取得税务机关代开增值税专用发票答案：D解析：虚开专用发票3种情况中，不包括D选项。29.关于转让金融商品征收增值税的规定，下列说法正确的是（）。A、买入价按先进先出法确定B、按照卖出价扣除买入价

21、后的余额为计税销售额C、转让金融商品出现的负差可结转到下一个会计年度的金融商品销售额中抵扣D、以卖出价为计税销售额答案：B解析：转让金融商品出现的负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入。30.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2019年6月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元。该企业上述业务应退增值税（）元。A、6920B、8040C、13800D、21840答案：C解析：当期软件产品增

22、值税应纳税额68000×13%200000×13%-100000×13%21840（元），税负21840÷（68000200000）×100%8.15%，【彩蛋】压卷，软件考前一周更新，即征即退税额21840-（68000200000）×3%13800（元）31.某商场（增值税一般纳税人）2020年5月举办促销活动，全部商品8折销售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票上分别注明。上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元，该商场当月销项税额是（）元。A、43628.41B、43638.58C、43716.

23、81D、49311.6答案：B解析：当月销项税额380000÷（113%）×13%680÷（113%）×13%43638.58（元）32.下列情形中应按“租赁服务”计征增值税的是（）。A、融资性售后回租B、车身广告位出租C、授权他人特许经营连锁饭店D、以程租、期租形式提供运输服务答案：B解析：选项A：融资性售后回租属于“金融服务贷款服务”；选项C：授权他人特许经营连锁饭店，属于“销售无形资产”；选项D：属于“交通运输服务”。33.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（）。A、将购买的货物用于个人消费B、将购买的货物投入生产C、将购买的货物无偿赠

24、送他人D、将购买的货物用于集体福利答案：C34.下列情形中，应征收增值税的是（）。A、法国A公司向我国B公司销售位于我国境内的办公楼B、英国E公司向我国F公司销售完全在英国境内使用的无形资产C、美国G公司向我国H公司提供在美国境内的会议展览服务D、德国C公司向我国D公司出租完全在德国境内使用的客车答案：A解析：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务、完全在境外使用的无形资产、出租完全在境外使用的有形动产，免征增值税。35.下列收入中，不征收增值税的是（）。A、被保险人获得的保险赔付B、纳税人取得的财政补贴收入C、贷款利息收入D、销售代销货物取得的收入答案：A解析：被保险人获

25、得的保险赔付不征收增值税。36.A劳务派遣公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，与B公司签订劳务派遣协议，为B公司提供劳务派遣服务。A公司代B公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2020年2月，A公司共取得劳务派遣收入66万元（含税），其中代B公司支付给劳务派遣员工工资26万元、为其办理社会保险18万元及缴纳住房公积金10万元。A公司本月购进一批办公用品，并取得增值税专用发票，注明金额5万元。增值税专用发票本月已经认证相符。A公司选择按一般计税方法计税。2020年2月A公司应缴纳增值税（）万元。A、3.09B、2.35C、8.21D、0答案：A解析：一般纳税人提供劳务派

26、遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税。A公司选择按照一般计税方法计算缴纳增值税，适用6%的税率。应缴纳增值税66÷（16%）×6%5×13%3.09（万元）37.A企业为增值税一般纳税人，2020年3月转让5年前购置的办公楼，取得含税销售收入1600万元，该办公楼购置原价为1200万元（含税），购置时支付相关税费150万元，A企业选择按简易计税方法计税，2020年3月A企业转让办公楼应缴纳增值税（）万元。A、76.19B、18.02C、11.90D、19.05答案：D解析：一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自

27、建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。A企业转让办公楼应缴纳增值税（16001200）÷（15%）×5%19.05（万元）38.单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是（）。A、将委托加工收回的货物用于个人消费B、将外购的小汽车用于抵偿债务C、将购买的商品作为福利发给职工D、将购进的建材用于职工宿舍的建设答案：A解析：选项B，属于增值税的特殊销售行为，不是视同销售行为；选项CD，属于将外购的货物用于个人消费和集体福利，属于不得抵扣进项税行为，而

28、不是视同销售行为。39.根据规定生产、生活性服务业纳税人享受加计抵减政策，所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过（）的纳税人。A、30%B、50%C、60%D、80%答案：B解析：所称生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。40.国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2020年8月销售生产的软件产品取得不含税销售额168000元，已开具增值税专用发票，该批软件系进口软件进行升级转换；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付

29、运输费用100元，取得增值税专用发票；进口软件的增值税为8425元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（）元。A、10200B、2040C、7020D、5040答案：D解析：应纳税额168000×13%1346100×9%842512060（元）实际税负12060÷168000×100%7.18%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。考前超压卷，软件考前一周更新，实际应负担的增值税168000×3%5040（元）41.河北省承德市某食品厂为增值税小规模纳税人，2020年4月购进一批模具，取得的增值税普通发票注明含税金额4000元；以赊销方式销售

30、一批饼干，货已发出，开具了增值税普通发票，含税金额200000元，截至当月底收到150000元的含税货款。该食品厂以1个月为1个纳税期。当月该食品厂应纳增值税（）元。A、4248.93B、5705.24C、1980.20D、5825.24答案：C解析：自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税应纳增值税=200000÷（1+1%）×1%=1980.20（元）42.甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量

31、较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。A、19110B、27300C、16911.50D、24159.29答案：B解析：甲服装厂当月的销项税额=700×300×13%=27300（元）。43.甲果汁生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月从农民手中收购苹果用于生产果汁，收购凭证上注明买价为30万元。另委托某运输企业将苹果运回企业所在地，支付不含税运费0.6万元，取得增值税专用发票。本月该批苹果已被生产领用。该果汁生产企业2020年6月可以抵扣的进项税额为（）万元。A、3.05B

32、、3.12C、3.66D、3.97答案：A解析：纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。该果汁生产企业准予抵扣的进项税额30×10%0.6×9%3.05（万元）44.甲企业为增值税一般纳税人，2020年3月进口一批汽车零部件，成交价格为30000元，支付境外运抵我国海关境内输入地点起卸前的运输费及保险费5000元。海关开具了进口增值税专用缴款书，甲企业缴纳进口环节税金后海关放行。已知该批汽车零部件关税税率为20%，甲企业进口环节应缴纳增值税（）元。A、4680B、5330C、5180D、5460答案：D解析：关税完税价格3000

33、0500035000（元）；组成计税价格35000×（120%）42000（元）；甲企业进口环节应缴纳增值税42000×13%5460（元）。45.甲外贸公司是增值税一般纳税人，2020年3月从生产企业购进纺织品，取得增值税专用发票上注明价款5万元，增值税税额0.65万元；当月将纺织品出口取得销售收入8万元人民币。已知纺织品的增值税退税率为13%，甲外贸公司出口纺织品应退的增值税为（）万元。A、0.80B、0.65C、1.04D、1.72答案：B解析：外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增

34、值税专用缴款书注明的完税价格。甲外贸公司出口纺织品应退的增值税5×13%0.65（万元）46.境外旅客购物离境的退税方式包括现金退税和银行转账退税两种方式。退税额未超过（）的，可自行选择退税方式。A、500元B、1000元C、5000元D、10000元答案：D解析：退税额未超过10000元的，可自行选择退税方式。退税额超过10000元的，以银行转账方式退税。47.某超市（一般纳税人）2020年5月采取“以旧换新”方式销售电器，开出普通发票8张，收到货款80000元，并注明已扣除旧电器折价30000元；开出专用发票28张，注明扣除旧电器金额110000元（不含税），收到货款580000

35、元（不含税），则该超市当月应纳的增值税为（）元。A、102354.87B、133076.92C、125572.41D、143528.30答案：A解析：增值税法中规定，纳税人采取“以旧换新”方式销售货物，不允许扣除旧货物的价款（金银首饰除外）。应纳增值税（8000030000）÷（113%）×13%（580000110000）×13%102354.87（元）。48.某货物运输企业为增值税一般纳税人，2020年6月提供货物运输服务，取得不含税收入480000元；出租闲置车辆取得含税收入68000元；提供车辆停放服务，取得含税收入26000元，以上业务均选择一般计税方法

36、。该企业当月应确认销项税额（）元。A、53169.80B、65256.92C、94056.92D、95258.12答案：A解析：交通运输服务、不动产租赁服务税率为9%；有形动产租赁服务税率为13%。该企业当月应确认销项税额480000×9%68000÷（113%）×13%26000÷（19%）×9%53169.80（元）49.某建材商店为小规模纳税人，2019年4月销售给建筑公司建材一批，共取得含税收入为131200元；当月购进货物取得增值税专用发票上注明的不含税价款为16000元。当月购进税控收款机一台，取得增值税普通发票上注明含税价款300

37、0元，则该建材商店本月应纳增值税税额为（）元。A、821.36B、3821.36C、3407.57D、3476.23答案：D解析：增值税小规模纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款/（1+13%）×13%，当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。应纳增值税税额131200÷（13%）×3%3000÷（113%）×13%3476.23（元）50

38、.某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2020年6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计444万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款52万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款7.8万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税（）万元。（美元对人民币汇率1:6.3）A、0B、14.31C、23.14D、48.51答案：C解析：自2019年4月1日起，增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物原适用10%税率的，税率调整为9%。原适用10%税率

39、且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。当期不得免征和抵扣税额70×6.3×（9%9%）0当期应纳增值税444÷（19%）×9%（527.8）23.14（万元）当期免抵退税额70×6.3×9%39.69（万元）当期期末留抵税额<当期免抵退税额当期应退税额23.14（万元）51.某酒厂为一般纳税人，2019年12月向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明金额为11300元，同时收取单独核算的包装物租金1130元，该酒厂的应税销售额为（）元。A、11300B、12300C、12430D、11000答案

40、：D解析：普通发票上注明金额及包装物租金（价外费用）均为含税价，所以，该酒厂的应税销售额=（11300+1130）÷（1+13%）=11000（元）。52.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年8月销售啤酒，开具增值税专用发票上的销售额800万元，已收取包装物押金22.6万元；本月逾期未退还包装物押金58万元。2019年8月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元。A、116.24B、110.67C、113.27D、104答案：B解析：啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额=800×13%+58÷（1+13%）×13%=110.67（万元）。53.某

41、生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用12年的机器设备一台，取得收入9200元；销售使用过8年的小轿车1辆，取得收入64000元；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（）元。（以上收入均为含税收入）A、6916.24B、5594.70C、5447.91D、6328.19答案：C解析：应纳增值税（920064000）÷（13%）×2%35000÷（113%）×13%5447.91（元）54.某生活服务企业为增值税一般纳税人，2020年5月销项税额为86万

42、元，进项税额为32万元，全部属于允许抵扣的进项税额，上期末加计抵减额余额5万元。该企业当月实际缴纳的增值税为（）万元。A、50.80B、44.20C、54.00D、49.00答案：B解析：当期计提加计抵减额当期可抵扣进项税额×15%32×15%4.8（万元）当期可抵减加计抵减额上期末加计抵减额余额当期计提加计抵减额当期调减加计抵减额54.89.8（万元）抵减前应纳税额863254（万元）抵减后实际应纳税额549.844.20（万元）55.某外贸公司2020年2月从生产企业（一般纳税人）购入一批高档化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税5.2万元，支付购货运输费

43、用4万元，当月将该批高档化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口高档化妆品应退增值税和消费税（）万元。（增值税出口退税率13%，消费税税率15%）A、16.25B、11.20C、19.80D、25.80答案：B解析：外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额，按实际负担的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退增值税和消费税40×13%40×15%11.20（万元）。56.某有进出口经营权的服装制造企业为小规模纳税人，2019年9月境内采购面料支付金额30000元，境外采购面料海关审定的完税

44、价格20000元人民币（关税税率7%），该企业当月销售服装取得含税收入60000元，该企业以1个月为1个纳税期。当月向海关和税务机关缴纳增值税合计数为（）元。A、5403.36B、2782.00C、4529.57D、3655.79答案：B解析：小规模纳税人进口货物，不适用3%的征收率，应根据所进口的货物确定适用税率。进口缴纳增值税=20000×（1+7%）×13%=2782（元）自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。向海关和税务机关缴纳增值税合计为2782元

45、。57.下列出口货物，适用出口退（免）税政策的是（）。A、出口企业经海关报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物B、出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具C、国家计划内出口的卷烟D、非列名生产企业出口的非视同自产货物答案：A解析：选项B，适用征税政策；选项C、D，均适用增值税免税不退税政策。58.下列服务中，属于增值税生活服务的是（）。A、物业管理B、市场调查服务C、互联网接入服务D、网络教育服务答案：D解析：选项A属于商务辅助服务；选项B属于咨询服务；选项C属于增值电信服务。59.下列关于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理的表述，

46、不正确的是（）。A、一般纳税人应建立台账登记土地价款的扣除情况，扣除的土地价款不得超过纳税人实际支付的土地价款B、房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用也允许在计算销售额时扣除C、房地产开发企业（包括多个房地产开发企业组成的联合体）受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合规定条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款D、计算当期允许扣除的土地价款时，“当期销售房地产项目建筑面积”和“房地产项目可供销售建筑面积”，是指计容积率地上建筑面积

47、，包括地下车位建筑面积答案：D解析：计算当期允许扣除的土地价款时，“当期销售房地产项目建筑面积”和“房地产项目可供销售建筑面积”，是指计容积率地上建筑面积，不包括地下车位建筑面积。60.下列关于建筑服务征收增值税的表述中，错误的是（）。A、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税B、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税C、一般纳税人跨市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额D、一般纳税人跨市提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用按照5%的征收率计算应纳税额

48、答案：D解析：一般纳税人跨市提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。61.下列关于纳税人销售不动产开具增值税发票的表述中，正确的有（）。A、房地产开发企业中的一般纳税人销售其自行开发的房地产项目（简易计税的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用为销售额B、房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额C、房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照3%的征收率计税D、小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项

49、目，可以申请代开增值税专用发票答案：B解析：选项A，房地产开发企业中的一般纳税人销售其自行开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款、在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用后的余额为销售额；选项C，房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税；选项D，小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得申请代开增值税专用发票62.下列关于小规模纳税人的表述中，说法错误的是（）。A、自2019年1月1日起，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）累计销售额未超过500万

50、元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人B、自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下C、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税D、年应税销售额超过规定标准的个体工商户，只能按照小规模纳税人纳税答案：D解析：年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。63.下列关于一般性企业增值税期末留抵税额退税制度的表述，错误的是（）。A、自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度B、所称增量留抵税额，

51、是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额C、纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照公式计算：允许退还的增量留抵税额增量留抵税额×进项构成比例×50%D、纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额答案：C解析：纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：允许退还的增量留抵税额增量留抵税额×进项构成比例×60%。64.下列关于营改增的相关规定，错误的是（）。A、婚姻介绍服务免征增值税B、境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学，提供学历教育服务取得的收入免征增值税C、中外合作办学，是指中外教育机构按照中华人民共和国

52、中外合作办学条例的有关规定，合作举办的以中国公民为主要招生对象的教育教学活动D、自2019年2月1日至2020年12月31日，医疗机构接受其他医疗机构委托，按照不高于省级以上相关部门制定的医疗服务指导价格，提供符合规定的各项服务，免征增值税政策答案：D解析：自2019年2月1日至2020年12月31日，医疗机构接受其他医疗机构委托，按照不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格），提供全国医疗服务价格项目规范所列的各项服务，免征增值税政策。65.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的是（）。A、

53、以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税B、以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税（金银首饰除外）C、还本销售方式销售货物，以货物的销售价格计算缴纳增值税D、销售折扣方式销售货物，按照扣减折扣额后的金额作为计税销售额答案：C解析：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格；销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额。66.下列关于增值税纳税义务发生时间和纳税地点的表述，不正确的是（）。

54、A、纳税人从事金融商品转让的，纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天B、纳税人提供不动产租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为出租不动产的当天C、进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税D、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款答案：B解析：非固定业户销售货物或劳务，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税额。67.下列关于增值税退（免）税的计税依据，表述不正确的是（）。A、生产企业出口货物劳务（包括进料加工复出口货物）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价B、以铁路运输方式载运旅客的，增值税退（免）税的计税依据为按照

55、铁路合作组织清算规则清算后的实际运输收入C、实行免退税办法的退（免）税计税依据为购进应税服务的增值税专用发票或解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的金额D、以航空运输方式载运货物或旅客的，如果国际运输或港澳台运输各航段由多个承运人承运的，为中国航空结算有限责任公司清算后的实际收入答案：A解析：生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价。生产企业进料加工复出口货物增值税退（免）税的计税依据，按出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定。68.下列关于增值税征收率的表述，不正确的是（）。A、对于一般纳税人生产销售的

56、特定货物和应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，增值税征收率为3%B、一般纳税人销售不动产，选择适用简易计税方法，征收率为5%C、小规模纳税人销售不动产，适用3%征收率D、个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算纳税答案：C解析：选项A，如一般纳税人提供的甲供工程、清包工、建筑业老项目等可以选择简易计税，适用3%的征收率；选项C，小规模纳税人销售不动产，适用5%征收率。69.下列销售行为中，免征增值税的是（）。A、纳税人销售林木并提供林木管护服务B、电信单位销售移动电话并提供电信服务C、其他个人销售自己使用过的物品D、纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费答案：C解析：其他个人销售自己

57、使用过的物品免征增值税，其他项目均不免征增值税。70.下列选项中，属于增值税征税范围，应征收增值税的是（）。A、电力公司向发电企业收取的过网费B、被保险人获得的保险赔付C、售卡企业接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金D、房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金答案：A解析：选项B、C、D均不征收增值税。71.增值税一般纳税人发生的下列业务中不可以选择简易方法计算缴纳增值税的是（）。A、以清包工方式提供的建筑服务B、提供的非学历教育服务C、增值电信服务D、提供的人力资源外包服务答案：C解析：选项C没有可以选择按简易方法计算缴纳增值税的规定。72

58、.自2020年3月1日起，已放弃适用出口退（免）税政策未满（）的纳税人，在出口货物劳务的增值税税率或出口退税率发生变化后，可以向主管税务机关声明，对其自发生变化之日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策。A、6个月B、12个月C、36个月D、48个月答案：C解析：已放弃适用出口退（免）税政策未满36个月的纳税人，在出口货物劳务的增值税税率或出口退税率发生变化后，可以向主管税务机关声明，对其自发生变化之日起的全部出口货物劳务，恢复适用出口退（免）税政策。73.自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，（）。A、减按1%征收率征收增值税B、减按1.5%征