工程项目施工成本分析重点

1、第七讲工程项目施工成本分析PPT1各位，大家好！现在我们讲解第七讲，工程项目施工成本分析在书中是第八章施工项目的成本分析，是指对项目成本的形成过程和影响成本盈亏的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径，是项目成本管理的重要组成部分，是项目成本管理的定期总结，同时也是为下一步的成本管控提前进行的风险预控。通过成本分析，可以从管控的结果看清成本的实质，增强项目成本的透明度和可控性，为实现成本目标创造条件。PPT2一、项目成本分析的四个原则1实事求是原则。实事求是原则是成本分析的最基本原则。成本分析的使用人虽然有项目管理层和企业管理层两个层面，这里需要明确的是，成本分析首先不是为了给上级和外人看的

2、，首先要应用于项目的管理，为项目成本管控服务，所以一定要用充分的事实作为依据，对事物进行实事求是的评价，并尽可能做到措辞客观恰当，为项目大部分人所接受。2数据说话原则。成本分析应依据会计、统计和业务等核算的数据进行定量分析，尽量避免抽象的定性分析。选择合适的成本分析方法，揭示项目量差和价差及其综合影响的效果，以便为成本控制提供明确的方向和依据。3注重时效原则。成本分析应及时发现问题、及时解决问题。否则就有可能贻误解决问题的最好时机，造成损失，也可能造成积重难返，发生难以挽回的损失。4要为生产经营服务原则。成本分析不仅要揭露问题，更要分析问题产生的原因，提出解决问题的办法和措施。PPT3二、项目

3、成本分析的形式。可以分为常规分析和特定问题分析两大类。常规分析分为两种1、按分部分项的工程进度进行成本分析，这种方法优势是成本相对完整便于比对分析：（1）准备阶段完成分析；（2）基础施工完成分析；（3）结构施工完成分析；（4）工程竣工完成分析；（5）特殊情况分析。2、按时间阶段进行成本分析：按月、季、年度进行成本分析，特殊情况可以打破。这种方法比较灵活，适用于经常性的分析。针对特定问题的分析分为6种类型1、成本盈亏异常分析；2、单项成本分析；3、工期成本分析；4、资金成本分析；5、技术组织措施节约效果分析；6、其它有利因素和不利因素对成本影响的分析。PPT4三、项目成本分析的方法成本分析可以采

4、用比较法、因素分析法、差额分析法和比率法等基本方法，也可采用分部分项成本分析、按时间分析等方法，即可以单独使用，也可以结合使用。为了更好地说明成本盈亏的具体原因，必须在依据定量分析的结果基础上进行定性分析。比较法是最重要的分析方法。以下重点说明。比较法。通过检查计划的完成情况，分析产生差异的原因，进而找到和挖掘内部潜力的方法。1、比较法的分类：（1）对比中标预算收入、当期产值收入、项目计划成本、实际成本，计算降低额、降低率，分析变动和盈亏原因；（2）对比各项对外已签订的合同额与预算收入的差异，找到盈亏点；（3）对比分项和总成本降低率与同类工程或企业先进水平的差额；（4）对比同一成本项目前后市场

5、采购价格的波动，分析价格变动对成本的影响情况。2、比较法的注意事项：（1）比较的口径应一致，当客观因素影响到可比性时，应剔除、换算或加以说明。（2）应按照量价分离的原则，对分项成本中的量价因素分别进行比较分析。实物量的比较：包括实际工程量与预算工程量的对比分析、实际消耗量与计划消耗量的对比分析。综合对材料用量、工日、机械台班等结合计划或定额用量加以比较分析。单价的比较：实际采购价格与计划价格（包括中标预算）的对比分析，各种费用实际发生额与计划支出额的对比分析，市场采购前后期价格的变化加以对比分析。（3）要注意分析依据资料的真实性和完整性，防止出现成本虚假升降。在工程进行中分析时，尤其要注意已完

6、工程与未完施工成本的确定。（4）要关注成本偏差对成本的分析的影响。成本偏差分为局部偏差和累计偏差。因工程项目具有工期长、时间跨度大、存在有洽商增减帐、暂估项、材料调差等种种不确定的因素，在施工过程中所进行的成本分析存在一定的偏差在所难免，而偏差的大小是反映项目成本管控水平重要的一项表现。如何减少偏差对分析的影响，除了要做好基础工作外，还应注意在全面成本分析和关联分析上加大力度。PPT5四、项目编制成本分析的流程一是项目分析流程。项目成本分析首先要明确不是为了完成企业管理层的任务而进行的分析，首要的目标是为了项目的成本管控。编写具体的项目成本分析报告、数据的验证、交圈、汇总、反馈等具体工作可以由

7、项目商务或财务成本员完成，但是项目成本分析的编制同项目管理一样，是一项全面性的工作，任何一个职能部门无法全面反映成本的真实状况，也不是靠项目经济核算部门能够独立完成的工作，简单的成本报表不能替代分析，这是一项以项目经理（负责人）主持，全员参与的管理工作，必须发挥项目经理牵头的作用，协调、要求、组织本项目的成本分析工作，最终目标是使用分析的结果，使项目能够良性运营。应做到以下的成本分析闭环：从成本计划开始，第一步分解到人，第二步是成本执行、成本反馈、成本汇总，第三步是召开成本分析会，问题总结，问题修正，最终进入下一个循环，形成一个成本分析控制与分析的闭环。项目成本分析应由项目经理组织，参与核算、

8、工程管理的各有关部门人员协调配合，分担有关分项的分析工作，做到成本分析与业务专题分析相结合。项目部应将成本分析的结果形成文件，为纠正与预防成本偏差，改进成本控制方法，制定降低成本措施，改进成本控制体系等提供依据。项目各职能部门在成本分析会前应编制本部门管控成本完成情况的分析。PPT6二是企业总部管理层成本分析流程成本分析对于企业的管理层和总部系统部门的需求与项目有相同处也有不同处。相同点主要体现在同样关注项目的盈亏状况、履约情况、质量、生产、安全等状况。不同点主要体现在以下几个方面：（1）通过对比、分析不同的项目，管理层可以横向对比下属项目间同成本项不同管理的结果，找到企业的管理风险点。如对同

9、时期、同类型工程劳务费的投入情况进行分析。（2）通过成本分析，掌握项目的基本运营状况，对于发现问题的单位，可以及时加大管控力度。（3）通过成本分析，从纵向和横向两个方面可以强化项目及总部系统部门之间的管理交圈。如总部资源管理部门（如物资材料部门）与收入管理部门的交圈等。也便于系统对基层项目有针对性的管理检查。（4）通过分析可以用于积累企业内部消耗定额。PPT7五、项目成本分析内容：一般情况下，项目应从目前生产进度、生产问题、履约、质量、技术、安全、经济核算等方面综合进行分析，重点是经济核算、成本状况的分析，通过成本分析可以从后向前的查找管理问题的风险点。1、收入分析：分析与甲方核量对量、洽商报

10、出、业主要求等情况，掌握甲方的动态要求，找到争取收入最大化的风险点和施工结算资料的准备要求等。2、产值收入分析：分析到本期完成的生产进度对应的产值、洽商等收入的情况，为成本分析做好收支对比的数据来源。3、人工费分析：夯实不能及时结算的劳务用工，要根据实际情况，对劳务费进行预提。重点要对合同外用工（洽商用工、零工等）进行分析，全面反映人工费的成本。通过成本盈亏的结果，分析施工员派工、记工情况；预算部门洽商办理的及时情况；劳务队的生产效率等情况；针对发现的问题及时提出整改方案。4、材料物资分析：物资材料的分析要从量和价两个方面进行分析，从价格上说，对比原预算分析或预控成本是否存在因市场价格上涨或下

11、浮造成成本盈亏的客观因素，分析项目采购价格是否进行了货比三家等方式进行了采购。物资的分析重点是量的收支分析，通过对量的分析可以看到很多的管理问题。（1）分析物资采购计划量是否准确。可以找到钢筋翻样、木工翻样是否准确等施工问题；计划的准确性和提前性，可以找到方案和现场施工管理（进度、生产流程、计划等）是否存在问题；验收环节是否严格执行了企业的管理制度等等。（2）通过对耗料环节的分析。可以分析领料环节的是否合规，现场废旧物资的处理是否合理，对劳务队物资使用的管控力度是否到位等等问题。5、专业分包分析：社会分工越来越专业化，很多项目都是由专业分包队伍来完成，比如挖土方、打桩、保温、防水、电梯等设备安

12、装、楼宇自动化等等，专业分包多数是以包工、包料、包管理的形式完成的，而且技术含量较高，不再像传统的施工项目那样容易进行费用项目划分，而且数额相对较大，所占总造价的比例也在逐年的提高，这部分的分析重点要关注如下内容：（1）是否进行分包招投标；（2）在合同签订时是否约定了结算方式，并在最终结算能够按照“实测实量”进行结算；（3）现场的分包工程的协调、配合是否存在问题，和相关收取的配合费的计算情况；（4）分包方的履约情况，是否对工期质量等有影响。6、非实体部分成本分析（1）机械使用费分析：分机械租赁费、自身折旧与消耗（自有设备）两类进行分析。需要注意的是，很多大型设备除一般按月或按台班的租费外，还可

13、能会存在进出场费或者安装、拆除费，在进行分析时，要根据具体情况给予考虑。（2）措施费分析：重点是周转材料的使用分析，应对比施工方案和原预算或预控成本，分析现场的损耗与亏损，找到管理风险点，重点的是实际周转的次数、劳务队加工过程中的损耗、现场丢失、供货方索赔的情况、验收退料的环节是否严格执行了制度等等。其次是临时设施的分析，重点分析暂设的投入与周转情况，如板房、电闸箱、电缆等等可周转资产是否充分周转使用等；（3）间接成本分析：因工资性（含社保基金等）费用占到间接费用的主要部分，重点分析现有管理人员的配备数量是否进行了优化；其他费用应分析项目是否进行了严格的开支管控；对于垫资项目还要分析项目承担的

14、财务成本对项目盈亏的影响。7、管理费用及税金分析：（1）项目要分析是否严格按照与公司签订的目标责任书（内部承包书）上交了管理费；（2）纳税分析：施工项目的利润越来越薄，占总额比例不大的税费现在也凸显重要，尤其是到异地施工的项目，各地税务机关在政策的把握上，会有较大差异，例如在纳税归属地、税种、税率、抵免税政策等要求上项目必须要进行分析，另外还要分析当地市场环境对纳税的影响，比如发票的取得对纳税的影响等等。上述成本分析只是举了一些例子，项目的分析应结合国家的、企业的、项目自行制定的各项制度进行全面的分析，重点是分析制度的执行和完成情况。一个严格履行了各项制度的项目，其结果不应出现重大的风险。PP

15、T8六、在编制成本分析时几点注意事项：1、资金概念与成本概念的区分。对于很多基层管理者来说，项目管理中的资金和成本两个概念是比较难于区分的，而且非财务管理人员往往更侧重于算资金帐，而不大算成本帐。容易造成这种误解的，通常是资金已经支付（或应付），物资已经使用，但却不应全额进成本的，这类一般包括：固定资产、临时设施、周转材料等。对于这类物资，在其完成使命后，要及时盘点，并对公允价值进行重估，根据结果对成本进行调整。2、关于预提，是指施工项目已经使用了物资或接受了服务，但因结算延迟或未到结算日，在成本分析日尚未进成本的，经常发生在劳务分包、专业分包等成本项。这就要求项目核算人员应充分了解施工进展及

16、各项分包合同完成情况，更要求项目部各个部门之间应充分沟通，及时传递信息。3、慎重对待未完施工。未完施工就是当期已投料施工但未构成工程实体或未完成预算定额规定工序的工程。它需要经过盘点、折合计算出预算成本或实际成本，然后计算出本期已完工程成本。比如已在施工现场完成加工的钢筋，却因并未绑扎到建筑物上，而不能算作工作量，因为加工钢筋而耗费的成本，就形成当期的未完施工。真正的未完施工，是会随着工程进展而变化的，在竣工结算后应完全消失。在实务中，很多企业将未完施工当作调剂企业盈亏的蓄水池，甚至是亏损的“隐藏地”，也可以说是做了假账。做好未完施工的分析重点是做好当期收支的配比，真正做到划分哪些是当期收入对

17、应的当期成本。4、对于或有事项，应本着谨慎的原则列示。在施工过程中，会出现一些“可能”会发生的事情，或者事情已发生，但结果不确定的事情，比如发生了法律纠纷，尽管施工方自认为已经占尽了道理，官司也有可能会输，而可能面临的诉讼费用等在诉讼程序结束前，也是难以准确预计的。在此情形下，在成本分析中应列示出最糟的情况和最好的情况，以便于管理者决策。5、分析口径应确保一致，但是成本分析不是固定一成不变的，要根据各项目的实际情况形成有效、有用的报告。（ 1）分析的口径应确保前后期一致，口径的一致，如商砼泵送费，如果单独签订泵送合同可以纳入机械费用核算；如果包含在混凝土合同中，应纳入商砼成本核算，同时要调整收

18、入的划分；在施工期间应保持与前期成本核算方式的一致。（ 2）分析报告应由企业统一制定的模板，便于横向对比分析，但项目的分析不拘泥于模板。企业为了对所属项目进行横向的分析，在一定程度上，各施工单位应有适合自己企业的分析模板。同时项目分析不能拘泥于模板的内容，可以以模板为基础，在此基础上要有关注点、侧重点，对于专项、单项成本分析更要跳出模板的形式。编制真实、有效、有用的成本分析报告是最终目标。七、成本分析报告项目成本分析完成后，应提出书面分析报告。PPT9企业关于编制工程项目成本分析总体要求如下：1、 编制成本分析是对本单位经营运行的各项结果进行分析，通过收支对比的方式对各项成本状况进行说明，对无

19、法定量的事项应采用文字加以说明；2、 成本分析明确由各单位负责人牵头，商务或财务部门负责数据归集，各核算系统共同参与共同完成的一项工作；3、 必须从主客观两方面查找问题与原因，不能把问题简单的推到市场涨价、甲方不给确认等客观原因，要找项目内在的管理问题原因；4、 要对实际成本与责任目标成本进行比较分析，在每月或分部分项成本的累计偏差和相应的计划目标成本余额的基础上，预测今后成本的变化趋势和状况，根据偏差原因制定改善成本控制的措施，控制下一步施工任务的成本；并上报企业成本主管部门进行指导检查和考核。五、编制成本分析、财务状况分析的具体要求1、 在编制总报告前，各职能部门要有自己的成本管控的分解报

20、告；2、 各单位参照公司成本分析模版编写，但要根据自身情况增加和修改分析内容；针对每项成本费用可以单独说明采取的措施及办法；3、 分析正文的金额单位为万元，同时要有到相应的附表作为支撑资料；附表的数据要求量价分开对比分析；4、 分析的时间段为：分析本期发生和自开工累计发生情况。六、成本分析主要内容构成应包括5个部分：1、项目概况。2、项目自主要经济技术指标完成情况。3、项目收入、成本、分项成本的说明。4、降低成本来源分析，亏损项目原因分析、管理问题分析。5、成本管理的成绩、问题以及改进措施、意见与建议。PPT10以下详细的就成本分析模版进行说明第一部分：项目概况第二部分：自开工到本期主要经济数

21、据完成情况应包括的主要内容包含三个部分。一是总体情况，应说明累计收入、累计成本、利费情况等；二是结算产值洽商情况，应说明累计收入、有依据洽商、总体报出洽商情况、当期产值等；三是完成公司上交管理费情况，应说明上交管理费金额、管理费占产值比率、公司下达责任指标、指标完成率等情况；四是资金情况，应说明工程款回收额、回收率、按合同回收率、合同约定付款率等情况；五是债权、债务、存款情况，应说明应收工程款、按合同甲方欠款、对外债务、项目存款等情况第三部分、合同总收入、工程部位及产值完成情况（也可以用文字说明）1、 合同总收入情况，应说明工程中标造价、自行施工、分包工程、甲方指定分包、工程暂列项、暂定价、自

22、行施工范围等具体情况说明。2、 产值完成情况（1）完成工程部位的描述；（2）产值确认的情况；第四部分：自开工累计工程成本分析及说明这部分是分析的核心内容，针对每一个成本单项应建立分项的对比分析表，如果有编制计划成本（施工预算）的项目可以进行三算对比分析。具体的附表参见下一讲项目考核的相关表格的内容。第五部分：分项成本分析（一）中标预算、价外收入及结算情况的确认情况；产值收入的确认情况；1、分原合同价、洽商增减帐、暂估项、材料价差、索赔等对结算报出情况、预计可回收情况分类加以说明；可以结合成本支出情况加以说明；分析对量图差等情况；2、对于中标预算中的丢项漏项情况加以分析；3、说明施工预算（成本计

23、划）编制的情况；分析与中标预算的主要差距所在；4、如工程进入结算阶段，说明目前的结算进展情况及遇到的问题；5、对当期产值完成情况加以分解说明，并对项目工期履约情况加以分析；（二）实体消耗对比分析（各单项收支要结合成本表首先说明盈亏情况）1、劳务分包（ 1） 队伍的选用及主要合同签订情况；可从外施队名称、分包内容、预算收入金额、劳务合同总价、承包面积、完成平米/工日数、单价、自开工累计完完成、已纳入成本状况等分项分队伍进行分析。（ 2） 合同外用工的情况：确认是否有相关依据，是否已签订合同，是否进行了结算并计提了成本；（ 3） 说明人工费亏损，收入单价及量是否可调；（ 4） 结合现场的实际情况，

24、对比收入情况分析人工费的盈亏原因；2、专业分包（ 5） 主要工程分包项目列表说明；从量价两个方面分析其取费收入及结算情况；表格参照劳务分包表；（ 6） 于超过原合同额的分包项目要重点加以分析；（ 7） 明并对比各项分包的发包方式、结算方式、及市场单价情况。（ 8） 于土方、基桩、降水、防水、护坡、门窗等要单项，说明其配合费、企业收益、市场价格等情况3、 材料费（ 1）结合预算取费的量及价、施工大合同或补充合同中约定的调整条款，对比实际采购价格及消耗量，加以分析；（ 2）对于大宗物资如钢筋、商混等必须加以分析；说明钢筋翻样的情况；商混进场量、图纸计算量等情况；（ 3）其他材料也要从量、价、金额加

25、以分析；（ 4）说明甲供料款情况；（ 5）结合现场实际情况，说明物资管理的流程；如物资的选用流程、验收环节、出库领料环节等事项；（三）非实体费用消耗分析1 、周转材料（ 1）自购周转材料费用要从租赁内容、单位、购进数量、盘点数量、原值、摊销成本、净值、摊销率、盘亏情况等方面进行说明。（ 2）外租周转材料：应从租赁内容、租入数量、盘点数量、累计租费、损耗丢失赔偿金额等情况进行说明。要重点分析：A、毁损、缺损、丢失情况及原因；B、说明周转材料方案的编制情况；如分析周转次数等C、对比预算取费说明支出超耗等情况2、机械费（1）结合收入、方案、劳务费发包等情况说明机械费的收支情况；（2）说明机械费用的月租情况；3、临时设施及工程水电费（1）分析临时设施摊销率、残值情况。施工现场的