医院财会内部审计制度

PAGE医院财会内部审计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范医院财会内部审计工作，加强财务管理和监督，防范财务风险，提高资金使用效益，确保医院财务活动合法、合规、真实、有效，促进医院健康发展。（二）适用范围本制度适用于医院各部门及所属单位的财务收支、经济活动及相关内部控制的审计监督。（三）审计依据1.国家有关法律法规，如《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国审计法》《医院财务制度》《医院会计制度》等。2.医院内部制定的各项财务管理制度、经济政策及相关规定。（四）基本原则1.独立性原则。内部审计机构应独立于被审计部门，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则。审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，如实反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。3.合法性原则。审计工作应严格遵守国家法律法规和医院内部规定，确保审计行为合法合规。4.效益性原则。通过审计监督，促进医院提高资金使用效益，优化资源配置，实现经济效益与社会效益的统一。二、内部审计机构及人员（一）机构设置医院应设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员。内部审计机构在医院管理层的领导下，独立开展内部审计工作，并向医院管理层报告工作。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律等方面的知识。2.审计人员应保持职业道德，遵守审计准则，诚实守信，廉洁奉公，保守审计秘密。3.医院应定期对内部审计人员进行培训，提高其业务水平和综合素质。（三）职责权限1.职责对医院财务收支、经济活动及内部控制进行审计监督，评价其合法性、合规性、真实性和效益性。审查医院财务报表、预算执行情况、财务决算等，出具审计报告。对医院重大经济决策、投资项目、资产购置等进行专项审计，提供决策依据。检查医院财务管理制度的执行情况，发现问题及时提出改进建议。对医院内部管理中的薄弱环节进行审计调查，提出加强管理的措施和建议。协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。2.权限有权要求被审计部门提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目等。有权检查被审计部门的财务收支、资产、负债、损益等情况。有权就审计事项向有关部门和人员进行调查，取得相关证明材料。对违反财经法规和医院内部规定的行为，有权提出纠正意见和建议，对拒不执行的，有权向上级报告。在审计过程中，发现被审计部门存在重大问题或风险时，有权及时采取措施，并向医院管理层报告。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据医院年度工作计划和实际情况，制定年度审计计划，明确审计项目、审计内容、审计时间等。2.年度审计计划应报医院管理层批准后实施。在实施过程中，如因特殊情况需要调整审计计划，应报医院管理层审批。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目后，成立审计组，指定审计组长。审计组应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤等。2.审计组应提前向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等。被审计部门应按照审计通知书的要求，做好准备工作，提供相关资料。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，对被审计部门的财务收支、经济活动及内部控制进行审查和评价。审计方法包括审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地盘点资产，调查询问有关人员等。2.在审计过程中，审计人员应做好审计记录，收集审计证据。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的真实性和合法性。3.审计组在审计过程中发现问题时，应及时与被审计部门沟通，要求其作出解释和说明。如被审计部门对审计发现的问题有异议，审计组应进一步核实情况，必要时可进行延伸审计。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告初稿形成后，应征求被审计部门的意见。被审计部门应在规定的时间内提出书面意见，审计组应对被审计部门的意见进行认真研究，合理的意见应予以采纳，对不合理的意见应说明理由。3.审计组根据被审计部门的意见修改完善审计报告后，报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人审核后，报医院管理层审批。4.经医院管理层审批后的审计报告应及时送达被审计部门，并要求其在规定的时间内落实审计建议，整改审计发现的问题。（五）后续跟踪1.内部审计机构应定期对被审计部门落实审计建议、整改审计发现问题的情况进行跟踪检查，确保审计建议得到有效执行，问题得到彻底整改。2.被审计部门应在规定的时间内向内部审计机构报送整改情况报告，说明整改措施、整改结果等。内部审计机构应对整改情况报告进行审核，必要时可进行实地检查。3.如发现被审计部门未按要求落实审计建议、整改不到位的，内部审计机构应及时督促其整改，并向医院管理层报告。对拒不整改或整改不力的，应按照医院相关规定进行处理。四、财务收支审计（一）收入审计1.审查医院各项收入的来源是否合法合规，是否符合国家有关收费标准和政策规定。2.检查医院收入的确认是否准确、及时，是否存在隐瞒、截留、挪用收入等问题。3.审查医院收入的核算是否规范，会计处理是否正确，收入是否全部入账。4.检查医院收费票据的管理和使用是否合规，是否存在票据丢失、虚开票据等问题。（二）支出审计1.审查医院各项支出的真实性、合法性和合理性，是否符合国家有关财经法规和医院内部规定。2.检查医院支出的审批程序是否健全，审批手续是否完备，是否存在越权审批、无审批支出等问题。3.审查医院支出的核算是否规范，会计处理是否正确，支出是否与预算相符。4.检查医院成本费用的控制情况，是否存在浪费、不合理支出等问题，是否采取有效措施降低成本费用。5.审查医院专项资金的使用情况专项资金是否专款专用，是否按照规定的用途和范围使用。专项资金的核算是否规范，是否单独建账、单独核算。专项资金的效益情况，是否达到预期目标。五、预算执行审计（一）预算编制审计1.审查医院预算编制是否符合国家有关预算管理的规定和要求，是否结合医院发展规划和实际情况。2.检查医院预算编制的方法是否科学合理，预算指标是否准确、完整，是否存在虚报、漏报等问题。3.审查医院预算编制的程序是否规范，是否经过充分论证和审核，是否报经医院管理层批准。（二）预算执行审计1.检查医院预算执行情况，是否按照预算安排组织收入、安排支出，预算执行进度是否与时间进度相匹配。2.审查医院预算调整的必要性和合理性，预算调整是否按照规定的程序进行审批。3.检查医院预算执行过程中的内部控制情况，是否存在预算执行不力、随意调整预算等问题。（三）预算执行结果审计1.审查医院年度预算执行结果，是否完成年度预算目标，预算执行情况是否真实、准确。2.分析医院预算执行差异的原因，评价预算执行效果，提出改进预算管理的建议。3.检查医院决算编制是否符合国家有关决算编制的规定和要求，决算数据是否准确、完整，是否与预算执行情况相符。六、内部控制审计（一）内部控制制度审计1.审查医院内部控制制度的健全性，是否涵盖医院财务管理、经济活动的各个环节，是否存在内部控制漏洞。2.检查医院内部控制制度的合理性，各项控制措施是否符合医院实际情况，是否能够有效防范风险。3.评价医院内部控制制度的有效性，内部控制制度是否得到有效执行，是否能够发挥控制作用。（二）内部控制执行情况审计1.检查医院各部门及人员执行内部控制制度的情况，是否严格遵守各项控制规定。2.审查医院内部控制关键岗位的设置和人员配备是否合理，是否存在不相容职务未分离的情况。3.评价医院内部控制的监督机制是否健全内部监督是否有效，是否能够及时发现和纠正内部控制执行中的问题。外部监督是否到位，是否接受财政、审计等部门的监督检查。（三）内部控制审计结果运用1.根据内部控制审计结果，提出改进内部控制制度的建议，完善内部控制体系。2.将内部控制审计结果与医院绩效考核、干部任用等挂钩，促进各部门加强内部控制。3.针对内部控制审计发现的问题，督促相关部门及时整改，跟踪整改情况，确保内部控制制度有效执行。七、经济责任审计（一）审计对象医院经济责任审计的对象主要包括医院各部门负责人、下属单位负责人等在任职期间对本部门或本单位的财务收支、经济活动应负的经济责任。（二）审计内容1.审查被审计对象任职期间所在部门或单位的财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性。2.检查被审计对象任职期间所在部门或单位内部控制制度的建立和执行情况。3.评价被审计对象任职期间所在部门或单位的财务管理水平和经济决策能力。4.审查被审计对象任职期间所在部门或单位的资产、负债、损益情况，以及国有资产的保值增值情况。5.检查被审计对象在任职期间是否存在违反财经法规和医院内部规定的行为，以及应承担的经济责任。（三）审计程序经济责任审计应按照本制度规定的审计工作程序进行，在审计过程中，应充分听取被审计对象的述职报告和有关人员的意见，客观公正地评价其经济责任。（四）审计报告与结果运用1.经济责任审计报告应明确被审计对象应承担的经济责任，提出审计意见和建议。审计报告应报医院管理层批准后，送达被审计对象及其所在部门或单位，并抄送有关部门。2.医院应将经济责任审计结果作为干部考核、任免、奖惩的重要依据，对审计中发现的问题，应按照有关规定进行处理。八、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料收集整理，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门反馈意见等。（二）档案整理审计组应按照档案管理的要求，对收集的资料进行分类、编号、装订，形成审计档案。审计档案应做到内容完整、资料齐全、手续完备、装订整齐。（三）档案保管医院应设立专门的审计档案室，配备必要的档案保管设备，对审计档案进行妥善保管。审计档案应按照规定的期限进行保管，一般情况下，短期审计档案保管期限为5年，长期审计档案保管期限为10年以上。（四）档案查阅1.医院内部人员查阅审计档案，应填写查阅申请表，经内部审计机构负责人批准后，方