企业所得税专题培训测试题培训讲学

1、中汇山西税务师事务所有限公司企业所得税测试题姓名及所在部门得分：一、填空题（共8 分）1、符合条件的国家需要重点扶持的高新技术企业适用15%的税率；符合条件的小型微利企业适用20%的税率；而非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、 场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的， 可就其来源于中国境内的所得按10%的优惠税率缴纳企业所得税。2、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。3、补充下列表格内容：（小计 4 分 每空 0.5 分）企业类型小规模纳税人一般纳税

2、人生产企业年应税销售额 50 万元以下超过 50 万元商业企业80 万元以下超过 80 万元营改增试点纳税人提供应税服务500 万以下超过 500 万年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税不经常发生应税行为的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按小规模纳税人纳税二、单选题（请选取最适当的一个每题1 分，共20 分）1、2013 年1 月1 日某企业所有者权益情况如下：股本100 万元，资本公积34 万元，盈余公积19 万元，未分配利润64 万元。则该企业2010年1月1 日留存收益为（）万元。A64B98C83D217【正确答案】C【解析】本题考核留存收益的计算。企业的留

3、存收益包括盈余公积与未分配利润，则该企业 2010 年 1 月 1 日留存收益 19 6483（万元）。2、甲有限责任公司收到乙企业以一台设备投入的资本。该公司的注册资本为设备的原价为 100 万元，已提折旧 30 万元，投资合同约定该设备的价值为200 万元。该80 万元（假定是公允的，不考虑增值税等相关税费），占原注册资本的30%，则该公司应作的会计处理为（）。A、借：固定资产100贷：实收资本100B、借：固定资产70贷：实收资本70C、借：固定资产80贷：实收资本60资本公积20D、借：固定资产100贷：累计折旧30实收资本70【正确答案】C【解析】本题考核接受固定资产投资的账务处理。

4、 接受投资者投入的固定资产应当按合同或协议约定的价值（不公允的除外）记入“固定资产”科目，按在注册资本中所占的份额记入“实收资本”科目，超出部分记入“资本公积”科目。3、企业月末在产品数量较多、各月在产品数量变化不大时，最适宜将产品生产费用在完工产品和月末在产品之间分配的方法是（）。A.定额比例法B.不计算在产品成本法C.约当产量比例法D.在产品按固定成本计算法正确答案： D【解析】：选项A，定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。B.不计算在产品成本法适用于各月末在产品数量很小的产品。C.约当产量比例法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也大

5、，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。4、下列税金中，不应计入存货成本的是（）。A.一般纳税企业进口原材料支付的关税B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税正确答案： B【解析】：一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本，小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。5、2011 年 12 月 31 日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值1 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2012年度该设备应计提的折旧为

6、（）万元。A4.8B8C9.6D10正确答案： D【解析】 2012 年该设备应计提的折旧为25×2/5=10（万元）。6、某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200 万元，经确认应转出的增值税税额为34 万元；收回残料价值8 万元，收到保险公司赔偿款112 万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是（）。A 借：营业外支出114贷：待处理财产损溢114B 借：管理费用114贷：待处理财产损溢114C 借：营业外支出80贷：待处理财产损溢80D 借：管理费用80贷：待处理财产损溢80正确答案： A【解析】：该企业材料毁损经批准前计入待处理财

7、产损溢的金额是 200+34=234（万元），扣除收回残料价值以及保险公司赔款后的净损失是 234-8-112=114（万元）。7、甲股份有限公司委托证券公司发行股票1 000 万股，每股面值 1 元，每股发行价格8 元，向证券公司支付佣金500 万元。该公司应记入“资本公积股本溢价”科目的金额为（）万元。A、6 450B、6 500C、6 550D、6 600【正确答案】 B【解析】本题考核资本公积的计算。 应计入资本公积的金额（8 1）×1 0005006 500（万元）。某工业企业（一般纳税人，增值税税率 17%）2012 年销售收入 4000 万元，当年的损益表中反映的会计利

8、润为 500 万元，已预缴所得税 125 万，某税务师事务所检查发现， 以下几项内容需做纳税调整：（ 1）盘亏原材料成本 10 万元（增值税率 17%），已经批准转做营业外支出，但企业未做处理（盘亏存货的财产损失，已经税务机关批准） 。（ 2）销售产品取得含税收入 58.5 万元，（其成本为 40 万元，未结转），但企业作暂收款入账。（ 3）销售费用中，广告费用 650 万元。（ 4）管理费用中，业务招待费支出 20 万元。（ 5）企业在册职工 800 人，本年工资支出 1000 万元，发生职工福利费 160 万元、职工教育经费 30 万元，拨缴工会经费 15 万元（取得工会经费收入专用收据）

9、 。请回答：8、调整后的应纳税所得额为（）万元A581.3B591.5C589.8D579.7正确答案：A【解析】 500-10*（1+17%）+58.5/（ 1+17%）-40+50+（20-12）+（160-140）+（30-25）=581.3万元。9、2012 年应纳企业所得税为（）万元A147.45B147.88C144.93D145.33正确答案：D【解析】应纳企业所得税=581.3*25%=145.33万元。10、2012 年后可以延续扣除的广告费为（）万元A50B42.5C0D80正确答案：A【解析】广告费扣除限额4000*15%=600 万元，超过部分50 万元以后年度扣除。1

10、1、业务招待费允许扣除金额为（）万元A20B12C0D都不正确正确答案： B【解析】业务招待费 20*60%=12 万元， 4000*0.5%=20 万元，所得税前允许扣除12 万元。12、2012 年允许扣除的工资及三项经费为（）万元A1205B1180C1185D1175正确答案： B【解析】职工福利费所得税前允许扣除140 万元，职工教育经费所得税前允许扣除25 万元。允许扣除的工资及三项经费 =1000+140+25+15=1180万元。13、A 公司 2008 年以 1000 万元注册 M 公司，占 M 公司 30%股份， 2010 年 1 月年经股东会决议，同意A 公司抽回其投资，

11、A 公司分得现金2500 万元。截止2009 年年底， M公司共有未分配利润和盈余公积3000 万元， A 公司股权撤资所得（）A2000 万B1500 万C600 万D500 万正确答案：C【解析】按照A 公司注册资本比例计算，A 公司应该享有 900 万元。股权撤资所得 =2500-1000-900=600（万元）14、某增值税一般纳税企业自建一幢仓库，购入工程物资 200 万元，增值税税额为 34 万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50 万元，应负担的增值税税额为8.5 万元；支付建筑工人工资36 万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。A250B292.5C

12、286D328.5正确答案： D【解析】仓库的入账价值=20034508.536=328.5（万元）。15、下列税金中，不应计入存货成本的是（）。A 一般纳税企业进口原材料支付的关税B 一般纳税企业购进原材料支付的增值税C 小规模纳税企业购进原材料支付的增值税D 一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税正确答案： B【解析】一般纳税企业购进原材料支付的增值税不计入存货成本， 小规模纳税企业购进原材料支付的增值税计入存货成本。16、下列各项中，应计入管理费用的是（）。A 预计产品质量保证损失B 聘请中介机构年报审计费C 专设售后服务网点的职工薪酬D 企业负担的生产职工养老保险费正确答案： B【解析

13、】选项 A，预计产品质量保证损失计入“预计负债”科目；选项 B，聘请中介机构年报审计费计入“管理费用” ；专设销售部门服务网点的职工薪酬计入“销售费用” ；企业负担的生产职工的养老保险费计入“生产成本” 。17、2013 年 5 月，甲公司销售商品实际应交增值税38 万元、应交消费税20 万元，提供运输劳务实际应交营业税15 万元；适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素， 甲公司当月应列入利润表 “营业税金及附加” 项目的金额为（）万元。A7.3B38.5C42.3D80.3正确答案： C【解析】计入“营业税金及附加” 科目的金额为 =20+15+（38+20+1

14、5）×（7%+3%）=42.3（万元）。18、下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.收到的财政贴息B.收到先征后返的增值税C.收到政府作为资本性投入的财政拨款D.收到政府为支持企业技术创新无偿拨款付的款项正确答案： C【解析】政府补助不包括资本性投入。19、下列各项中，属于涉税鉴证业务范围的是（）。A.外汇收支鉴证B.银行储蓄存款鉴证C.企业会计报表鉴证D.企业所得税财产损失鉴证正确答案： D【解析】涉税签证业务包括： （1）企业所得税汇算清缴纳税申报签证； （2）企业所得税税前弥补亏损和财产损失的签证； （3）土地增值税清算的鉴证；（ 4）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税签证

15、业务。20、下列事项中，正确的是（）A 保险公司经营财政给予保费补贴的种植业险种（以下简称补贴险种）的，按不超过补贴险种当年保费收入 25%的比例计提的巨灾风险准备金，准予在企业所得税前据实扣除。B 符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年担保费收入 50%的比例计提的未到期责任准备， 允许在企业所得税税前扣除， 同时将上年度计提的未到期责任准备余额转为当期收入。C 符合条件的中小企业信用担保机构按照不超过当年年末担保责任余额 1%的比例计提的担保赔偿准备， 允许在企业所得税税前扣除， 同时将上年度计提的担保赔偿准备余额转为当期收入。D 上述均正确正确答案：D【解析】见（财税 201223

16、 号）财政部 国家税务总局关于保险公司农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除政策的通知 ；（财税 201225 号）财政部 国家税务总局关于中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知 ；三、多选题（每题2 分，多选少选不得分，共32 分）1、企业所得税前不得扣除项目包括（）A 企业之间支付的管理费B 企业内营业机构之间支付的租金C 企业内营业机构之间支付的特许权使用费D 非银行企业内营业机构之间支付的利息正确答案：ABCD【解析】条例第四十九条规定： “企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除” 。2、下列

17、关于居民纳税人缴纳企业所得税纳税地点的表述中，说法正确的有（）。A 企业一般在实际经营管理地纳税B 企业一般在登记注册地纳税C 登记注册地在境外的，以登记注册地纳税D 登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地纳税正确答案： B D【解析】本题考核企业所得税的纳税地点。除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。3、下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有（）。A 销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入B 销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用C 购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账

18、款D 购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用正确答案： BD【解析】：本题考查现金折扣有关知识点。对于销售企业，应当按照扣除折扣前的金额确定销售商品收入金额， 现金折扣应在实际发生时计入当期财务费用。 对于购买企业， 购入商品时应当以总的价款计入应付账款，而现金折扣应该在实际发生时冲减财务费用。4、下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。A.对子公司长期股权投资应采用成本法核算B.处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备C.成本法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益D.成本法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益正确答案： ABD【解

19、析】：成本法下，被投资方实现净利润时，投资单位不作处理。5、下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有（）。A 应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款B 资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量C 按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用D 结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货跌价准备正确答案： ABCD【解析】：以上四项全部正确。6、“营业外支出 -其他”账户中列支工商年检滞纳金3 万元，合同违约金6 万元，给购货方的回扣 12 万元，环境保护支出 8 万元，关联企业赞助支出10 万元，企业全都如实作了扣除，税前不得扣除的项目有（A C E），金额（F）；税前允许扣除的项目有（B

20、 D），金额（G）；A税收滞纳金B合同违约金C购货方的回扣D环境保护支出E关联企业赞助支出F25 万元G14 万元H39 万元I0正确答案： A C E +FBD +G【解析】税收滞纳金、购货方的回扣、关联企业赞助支出不得扣除，合同违约金和环境保护支出可以扣除。 税前不得扣除的金额 3+ 12+ 1025（万元）；税前允许扣除的金额 =6+8=14 万元。7、2013 年 7 月，税务机关在对一工业企业进行检查时，发现该企业“应付福利费”科目中每月都有一笔“误餐补助”支出。进一步了解后发现，该企业职工午餐系企业免费提供，这些“误餐补助” 是企业按人头补助给企业食堂用于支付职工就餐的费用。下列说

21、法正确的有（）A 此“误餐补助”实质是按月发给职工的补贴，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税。B 税务机关依据相关法律法规， 追缴该企业少代扣代缴的个人所得税 ，并对该企业处应扣未扣税款 50%的罚款。C 不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。D 一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。正确答案：ABCD【解析】：见财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知 （财税字 199582号）规定8、2013 年 8 月，税务机

22、关在对某企业上年度纳税情况检查中发现，该企业对部分职工按标准发放夏季高温津贴每人每月200 元，共发放四个月，以下正确的有（）A 在个人所得税前均予扣除B 在个人所得税前不予扣除C 企业所得税前均予扣除D 企业所得税前不予扣除正确答案： B C【解析】夏季高温津贴（职工防暑降温费）属于企业所得税福利费的范围，企业按标准支付的夏季高温津贴允许企业所得税前扣除。 而在个人所得税中， 员工取得的夏季高温津贴不属于免缴个人所得税的项目， 应并入员工当月的工资薪金计算缴纳个人所得税。 见国家税务总局发布的关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 （国税函 20093 号）第三条、个人所得税法第四条、

23、个人所得税法实施条例第十三、四条。9、税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握（）A 企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平。B 企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的。C 企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。D 有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。正确答案：ABCD【解析】见国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 （国税函 20093 号）文件规定。10、某酒厂将自产的2 吨粮食白酒换取原材料，对方开具的增值税发票上注明的价款为30万元，进项税金为5.1万元；酒厂开具的增值税发票上注明的价款

24、为35 万元。自产白酒的成本价为22 万元。同类粮食白酒最高不含税售价为40 万元。下列说法正确的是（）A 增值税按售价或加权平均价计算B 增值税按最高价计算C 消费税按售价或加权平均价计算D 消费税按最高价计算正确答案： A D【解析】纳税人自产自用的应税消费品， 按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的， 按照组成计税价格计算纳税。 纳税人将自产消费品换取生产资料和消费资料， 投资入股和抵偿债务的， 以最高销售价格作为消费税的计税依据。 其他按照同类商品的售价或加权平均价计算。10、关于耕地占用税的说法，正确的有（）A军事设施占用耕地免征耕地占用税B学校、幼儿

25、园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税C铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。D 纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。正确答案：ABCD【解析】见中华人民共和国耕地占用税暂行条例（中华人民共和国国务院令第 511 号）11、下列各项中，影响当期营业利润的有（）。A 所得税费用B 固定资产减值损失C 销售商品收入D 投资性房地产公允价值变动收益正确答案： BCD【解析】所得税费用在利润总额之后列示， 不会影响营业利润； 固定资产减值损

26、失计入当期资产减值损失； 销售商品收入计入营业收入； 投资性房地产公允价值变动收益计入当期公允价值变动损益。12、下列各项中，应计提固定资产折旧的有（）。A 经营租入的设备B 融资租入的办公楼C 已投入使用但未办理竣工决算的厂房D 已达到预定可使用状态但未投产的生产线正确答案： BCD【解析】企业应当对所有的固定资产计提折旧， 但是已经提足折旧的仍然继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。 企业对经营租入的设备不具有所有权， 因此不对其计提折旧。13、下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有（）。A 销售材料的成本B 出售单独计价包装物的成本C 出租包装物的成本D 经营租赁出租设备计提的

27、折旧正确答案： ABCD【解析】以上四项全部计入其他业务成本。14、下列各项中，应计入期间费用的有（）A 销售商品发生的销售折让B 销售商品发生的售后服务费C 销售商品发生的商业折扣D 委托代销商品支付的手续费正确答案： BD【解析】选项A 冲减收入和税金，选项C 在确认收入时扣除。15、有关汇总纳税企业的所得税政策下列正确的是（）A 汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法B 总机构和二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。C 汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。D 总机构应按照上年度分支机构的

28、营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例； 三级及以下分支机构， 其营业收入、 职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重依次为 0.35、0.35、0.30。正确答案： A C D【解析】选项 B 为总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构， 就地分摊缴纳企业所得税。16、债权性投资， 是指企业直接或者间接从关联方获得的， 需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。 企业间接从关联方获得的债权性投资包括（）A 关联方通过无关联第三方提供的债权性投资；B 无关联第三方提供的、由关联方担保且负有连带责任的债权性投资；C 其他

29、间接从关联方获得的具有负债实质的债权性投资。D 投资人对企业净资产拥有所有权的投资。正确答案：A B C【解析】选项 D 为权益性投资。见中华人民共和国企业所得税法实施条例 （中华人民共和国国务院令第 512 号） 第一百一十九条。四、判断题（正确请打，错误请打并写出正确答案判断和理由各1 分，共 10 分）1、企业对交易性金融资产、 投资性房地产按公允价值进行计量时产生的公允价值变动损益，在计算应纳税所得额时不予确认，此类资产的计税基础应为历史成本。正确答案：【解析】中华人民共和国企业所得税法实施条例 （中华人民共和国国务院令第 512 号）第五十六条规定：“企业的各项资产，包括固定资产、生

30、物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。”“企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。”2、在税收优惠政策中，对由于技术进步、产品更新换代较快的固定资产，或常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产， 可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的， 最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的 60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。正确答案： 【解析】见新企业所得税法实施条例。3、委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委

31、托加工物资的成本。正确答案： 【解析】：如果委托方连续生产应税消费品，缴纳的消费税是计入应交税费应交消费税的借方。收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。4、某开发公司作为政府投融资平台，从事成片土地开发、基础设施开发建设等业务。2012年 3 月，地税部门检查发现该企业于 2010 年 10 月购得郊区一地块 40 万平方米土地，土地出让合同约定 2010 年 11 月底前交付给企业。 企业取得该地块后暂未进行实质性开发， 并认为土地没有投入使用也就不需要缴纳城镇土地使用税。税务部门可以认可企业的做法。正确答案： 【解析】：中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例第九条的规定，新征用

32、的土地，依照下列规定缴纳土地使用税： （一）征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税；（二）征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。根据财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知 >（财税【 2006】186 号）的规定，对纳税人自建、委托施工及开发涉及的城镇土地使用税的纳税义务发生时间， 由纳税人从取得土地使用权合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税； 合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。因此，该开发公司根据合同约定已于 2010 年 11 月底前拿到该土地使用权， 不管是否进行开发，都应该从 2010 年

33、 12 月起申报缴纳城镇土地使用税。 根据上述规定， 税务机关对该公司 2010 年 12 月及 2011 年全年做出了补税、加收滞纳金及罚款的处理。5、2013 年 9 月主管税务机关开展房产税税源登记信息与申报数据比对工作，发现一户企业2012 年度从租计征应缴房产税.00 元，已申报缴纳税款 .00 元，确定申报异常情况。在约谈中，税务机关查看了出租合同和出租清单，发现企业将监控系统、 消防系统及低压配电设备等以流动资产名义对外出租，单独收取租金， 未缴纳房产税。 税务机关认为其应当补缴房产税，企业认为其属于单独核算的固定资产不属于房屋的附属设施，不应当缴纳房产税。 税务机关应当认可企业

34、的做法。正确答案：【解析】：根据财政部税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定 （财税地字 19868 号）解释，房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱） ，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。 另依据国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知 （国税发 2005173 号）规定，为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求， 凡以房屋为载体， 不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，

35、无论在会计核算中是否单独记账与核算， 都应计入房产原值，计征房产税。企业将以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施， 在本案中表现为监控系统、 消防系统及低压配电设备，随同房屋出租时，无论是否单独取得租金收入，均应作为出租房屋租金收入计算房产税。6、企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。正确答案：【解析】见中华人民共和国企业所得税法实施条例 （中华人民共和国国务院令第 512 号）第九条7、企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的

36、，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值， 应并入重置后的固定资产计税成本， 并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧；如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出， 并入该固定资产计税基础， 并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧， 如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧。正确答案： 【解析】：见 国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告 （国家税务总局公告 2011 年第 34 号）第四条 关于房屋、建筑物固定资产改扩建的税务处理问题。五、计算题（每小题分

37、值单独标注，共30 分）（一）某企业（一般纳税人，增值税税率17%）， 2013 年度有关经营情况为：（ 1）实现产品销售收入 1600 万元，取得国债利息收入 24 万元；（ 2）产品销售成本 1200 万元；产品销售费用 45 万元；上缴增值税 58 万元，消费税 85 万元，城建税 10.01 万元，教育费附加 4.29 万元；（ 3） 2 月 1 日向银行借款 50 万用于生产经营，借期半年，银行贷款年利率6%，支付利息1.5 万元；（ 4） 3 月 1 日向非金融机构借款 60 万元用于生产经营，借期 8 个月，支付利息 4 万元；（ 5）管理费用 137 万元（其中业务招待费 12

38、 万元）；（ 6）全年购机器设备 5 台，共计支付金额 24 万元（价款 20.51 万、税款 3.49 万）；改建厂房支出 100 万元；（ 7）意外事故损失材料实际成本为 8 万元，获得保险公司赔款 3 万元。根据所给资料，计算该企业 2013 年应纳的企业所得税。要求：按顺序回答下列问题（金额单位为万元，保留两位小数）（ 1）国债利息收入如何处理？（ 1 分）（ 2）向非金融机构借款利息税前扣除金额？（ 2 分）（ 3）业务招待费税前扣除金额？（ 2 分）（ 4）应纳税所得额？（ 5 分）（ 5）应纳所得税额？（ 2 分）【解析】 :答：（ 1）国债利息收入24 万元免交所得税。（2）向非金融机构借款利息支出，应按不高于同期同类银行贷款利率计算数额以内的部分准予在税前扣除，准予扣除的利息 60× 6× 8÷12 2.4（万元）。（3）业务招待费税前扣除限额： 1600× 5 8 万元， 12×60%=7.2万元，允许扣除 7.2 万元。购机器设备、改建厂房属于资本性支出，不得在税前扣除。意外事故损失材料其进项税额应转出，并作为财产损失。财产净损失 8×（117）- 36.36（万元）。（4）应纳税所得额 1600-1200-45-85-10.01-4.29-1.5-2.4-（137-12）-7.2