基本核算方法课件

1、基本核算方法分分类类：1、基本核算方法基本核算方法设置设置会计科目会计科目确定确定记账方法记账方法填制和审查填制和审查会计凭证会计凭证务组织务组织结构与账务结构与账务处理程序处理程序编制编制会计报表会计报表等。等。2、各项业务的核算手续各项业务的核算手续金融企业会计的基本核算方法金融企业会计的基本核算方法金融企业会计随书课件：金融企业会计随书课件：东北财经大学出版社，版权所有，翻版必究。东北财经大学出版社，版权所有，翻版必究。基本核算方法3、金融企业会计记账方法、金融企业会计记账方法会计记账方法：会计记账方法：单式记账法、复式记账单式记账法、复式记账法法企业应当采用企业应当采用借贷记账法借贷记

2、账法记账。记账。表内科目：借贷记账法；表内科目：借贷记账法；表外科目：单式记账法（表外科目：单式记账法（收入或付出收入或付出）基本核算方法4、金融企业的会计凭证、金融企业的会计凭证原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证基本凭证基本凭证特定凭证特定凭证5、金融企业的会计计量、金融企业的会计计量企业在对会计要素进行计量时，企业在对会计要素进行计量时，一般应当采一般应当采用历史成本用历史成本。 基本核算方法（一）单式凭证与复式凭证（一）单式凭证与复式凭证单式凭证单式凭证是指一张凭是指一张凭证只填列一个科目，证只填列一个科目，作为该科目的记账作为该科目的记账依据。依据。复式凭证复式凭证是指一张凭是指一张凭证

3、同时作为借贷双证同时作为借贷双方科目的记账依据。方科目的记账依据。 思考题：单式记账法、复式记账法与单式凭证、复式凭证各自的含义，区别和联系？基本核算方法附千百十万千百十元角分 件张会计 出纳 复核 记账 金 额总字第 号 字第 号(贷) 年 月 日表2-3 银行 现金收入传票 银行 现金收入传票账号或户名摘 要基本核算方法附千百十万千百十元角分 件张会计 出纳 复核 记账 金 额总字第 号 字第 号(借) 年 月 日表2-3 银行 现金付出传票 银行 现金付出传票账号或户名摘 要基本核算方法附附千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 件件张张摘 要摘 要会计 复核 记账 制单会计 复核 记

4、账 制单 金 额 金 额总字第 号 字第 号 字第 号 年 月 日 年 月 日对方科目对方科目(贷贷)科目(借)科目(借)表2-4 银行 转账借方传票 银行 转账借方传票账号或户名账号或户名基本核算方法附附千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 件件张张摘 要摘 要会计 复核 记账 制单会计 复核 记账 制单 金 额 金 额总字第 号 字第 号 字第 号 年 月 日 年 月 日对方科目（借）对方科目（借）科目(贷)科目(贷)表2-4 银行 转账贷方传票 银行 转账贷方传票账号或户名账号或户名基本核算方法付付全称全称收收款款账号或账号或款款单单地址地址单单位位 开户银行开户银行行号行号位位附附

5、金金 人民币人民币千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 件件额额 大写大写张张转转账账原原因因会计会计号码号码银行盖章银行盖章复核复核记账记账对方科目（贷）对方科目（贷）表2-5 银行 特种转账借方传票 银行 特种转账借方传票 年 月 日行号行号总字第 号 字第 号全称全称账号或账号或地址地址开户银行开户银行原凭证金额原凭证金额原凭证名称原凭证名称赔偿金赔偿金制单制单科目（借）科目（借）基本核算方法付付全称全称收收款款账号或账号或款款单单地址地址单单位位 开户银行开户银行行号行号位位附附金金 人民币人民币千千百百十十万万千千百百十十元元角角分分 件件额额 大写大写张张转转账账原原因因会计会

6、计科目（贷）科目（贷）原凭证金额原凭证金额原凭证名称原凭证名称赔偿金赔偿金表2-5 银行 特种转账贷方传票 银行 特种转账贷方传票 年 月 日行号行号总字第 号 字第 号全称全称账号或账号或地址地址开户银行开户银行号码号码银行盖章银行盖章复核复核记账记账对方科目（借对方科目（借）制单制单基本核算方法科目(收入)附千百十万千百十元角分 件张会计 复核 记账 制单 金 额总字第 号 字第 号 年 月 日表2-7 银行 表外科目收入传票 银行 表外科目收入传票账号或户名摘 要基本核算方法（四）会计凭证的传递（四）会计凭证的传递准确及时，手续严密、先外后内、先准确及时，手续严密、先外后内、先急后缓：急

7、后缓：（1 1）现金）现金收入收入须须先收款后记账先收款后记账（2 2）现金）现金付出付出必须必须先记账后付款先记账后付款（3 3）转账转账业务必须业务必须先记付款人账户、先记付款人账户、后记收款人账户后记收款人账户（4 4）代收代收他行票据必须坚持他行票据必须坚持收妥抵用收妥抵用基本核算方法六、金融企业的账务组织六、金融企业的账务组织账账务务组组织织明细核算明细核算综合核算综合核算分户账分户账登记簿登记簿现金收入和付出日记现金收入和付出日记簿簿余额表余额表科目日结单科目日结单总总 账账日日 记记 表表基本核算方法（一）分户账（一）分户账 分户账分户账按货币种类、按货币种类、单位、个人或资金性

8、质开单位、个人或资金性质开立账户立账户，根据会计凭证逐，根据会计凭证逐笔、顺序、连续记载。笔、顺序、连续记载。基本核算方法 年 凭借方贷方借月日 证发生额发生额贷余额表28 银银行行（ ） 分分户户账账 第 页摘要基本核算方法年借方贷方借月日金额 年月日 金额贷余额表29 银银行行（ ） 分分户户账账 第 页销账账号户名摘要基本核算方法（二）登记簿（二）登记簿辅助性账簿辅助性账簿起备忘、控制和管理作用起备忘、控制和管理作用账页格式无统一规定账页格式无统一规定现金收入日记簿与现金付出日记簿现金收入日记簿与现金付出日记簿 逐笔记载和控制现金收入、现金付出逐笔记载和控制现金收入、现金付出数额及现金传

9、票张数的序时账簿数额及现金传票张数的序时账簿现金收付的明细记录现金收付的明细记录。（。（格式如下页格式如下页）基本核算方法凭证编号千百十万千百十元角分 金 额账号或户名科目代号表210 银银行行（ ） 现现金金收收入入日日记记簿簿基本核算方法（四）余额表（四）余额表用来填制分户账余额的一种明细用来填制分户账余额的一种明细表表用以连接总账和分户账并进行两用以连接总账和分户账并进行两者核对者核对计算利息的重要工具计算利息的重要工具余额表分为余额表分为计息余额表计息余额表和一般余和一般余额表两种。额表两种。 基本核算方法 账号账号合计合计 日日 期期 金额金额 （位数）（位数） （位数）（位数）（位

10、数）（位数） （位数）（位数）上月底止累计应计息积数上月底止累计应计息积数10天小计天小计20天小计天小计本月合计计息积数本月合计计息积数应加积数应加积数应减积数应减积数本期累计应计息积数本期累计应计息积数表表211 银行（银行（ ） 计息余额表计息余额表 第第 页页基本核算方法三、综合核算三、综合核算综合核算是各科目的总括记综合核算是各科目的总括记录，按科目进行核算。录，按科目进行核算。综合核算由综合核算由科目日结单科目日结单、总总账账、日计表日计表组成。组成。基本核算方法（一）科目日结单（一）科目日结单 每一会计科目当天借、贷发生额和每一会计科目当天借、贷发生额和传票张数的汇总记录传票张数

11、的汇总记录据以监督明细账户发生额、轧平当据以监督明细账户发生额、轧平当日账务日账务是登记总账的依据是登记总账的依据（格式）（格式）（编制方法）（编制方法）基本核算方法附传票传票件张数 百十万千百十元角分 张数 百十万千百十元角分现金转账张合计表212 银行（银行（ ） 科目日结单 年 月 日事后监督 复核 记账 制单凭证种类金 额金 额借 方贷 方基本核算方法（二）总账（二）总账综合核算的主要形式，是各科目综合核算的主要形式，是各科目的总括记录的总括记录与明细核算相互核对与明细核算相互核对统驭分户账的主要工具统驭分户账的主要工具编制各种会计报表的依据编制各种会计报表的依据（格式）（格式）（填制

12、方法）（填制方法）基本核算方法第第 页页核对盖章核对盖章 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方（位数）（位数） （位数）（位数） （位数）（位数） （位数）（位数）表213 银行（银行（ ） 总总 账账 发发 生生 额额 余余 额额科目代号：科目代号：科目名称：科目名称：借借 方方贷贷 方方 年年 月份月份（位数）（位数）（位数）（位数）上年底余额上年底余额本年累计发生额本年累计发生额上月底累计未计息积数上月底累计未计息积数上月底余额上月底余额复核员复核员 日日 期期1 110天小计10天小计自年初累计自年初累计会计会计 复核复核 记账记账20天小计天小计月月 计计基本核算方法（三）

13、日计表（三）日计表 综合反映各科目当日发生额和余额综合反映各科目当日发生额和余额的报表的报表平衡当日全部账务的重要工具平衡当日全部账务的重要工具按日编制按日编制-于营业终了根据各科目于营业终了根据各科目总账当天的发生额和余额填记总账当天的发生额和余额填记当天全部科目的借贷方发生额合计当天全部科目的借贷方发生额合计数和余额合计数必须各自平衡数和余额合计数必须各自平衡（格式）（格式）基本核算方法科科科科目目科目名称科目名称 借借 方方 贷贷 方方 借借 方方 贷贷 方方目目号号（位数）（位数）（位数）（位数） （位数）（位数） （位数）（位数） 号号表214 银行（银行（ ） 日日 计计 表表 年年 月月 日编制日编制 共共 页第页第 页页 发发 生生 额额 余余 额额基本核算方法七、金融企业