固定资产财务管理细则

1、固定资产财务管理细则管理文件文件编号：CSHYB0411第0版签发:6 / 6固定资产财务管理细则1、目的和适用范围1.1 目的为加强公司的固定资产管理，确保财产的完整与合理使用，实现资产的保值增 值，根据企业财务通则及工业企业财务制度有关规定，结合公司的实际情况， 特制定固定资产财务管理细则。1.2 适用范围本细则适用于公司的固定资产会计核算和财务管理。固定资产管理部门可根据 实际情况，制定本公司固定资产及低值易耗品目录。2、定义固定资产是指使用期限超过一年的房屋及建筑物、机器、机械、运输工具以及 其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位 价值在2000元以

2、上，并且使用期限超过两年的，也应作为固定资产。3、职责3.1 设备部是固定资产业务管理部门，负责参加基建竣工验收、固定资产估价入帐 及固定资产折旧率的确定工作；负责建立建全固定资产明细台帐；负责检查固定资产 实物管理和使用情况；负责办理涉及固定资产增减变动事项的签证和审查核销工作； 参与对固定资产使用部门的清查、盘点工作。3.2 财务部行使固定资产财务管理职能，平衡固定资产资金占用率。4、固定资产分类4.1 按资产类别及财务折旧年限分类按财政规定，公司固定资产分为房屋及建（构）筑物、机器设备、运输工具、 电子仪器仪表、其他冶金专用设备等。4.2 按固定资产的经济用途分类4.2.1 生产经营用固

3、定资产：指直接参加公司的生产经营过程或直接服务于生产经营 过程的各种固定资产，包括房屋及建（构）筑物、机器设备、运输工具、电子仪器仪 表、其它专用设备等。4.2.2 非生产经营用固定资产：指不直接服务于生产经营过程的各种固定资产，包括 职工宿舍、食堂、浴室、医务室等。4.3 按固定资产使用情况分类4.3.1 在用的固定资产：在使用中固定资产。正在修理和在车间内替换使用的机器设 备仍作为在用固定资产。4.3.2 不在用固定资产：分为租出，不需用（闲置），未使用，封存等。租出固定资 产指经批准租给外单位使用的固定资产；不需用固定资产指公司不再需用的准备处理 的闲置固定资产；未使用固定资产指未使用新

4、增的固定资产；调入尚未安装的固定资 产；抵债物资转成的固定资产；封存固定资产指经批准封存的固定资产。5、固定资产计价5.1 零星购入的固定资产，按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成 本和缴纳的税金等计价。5.2 基建工程和技术改造工程，按工程实际支出计价；已投产使用，但由于某种原 因尚未办理移交手续的固定资产， 可先估价入帐，待交付资产价值确定后，再作调整。5.3 投资者投入的固定资产，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。5.4 融资租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、 安装调试费等计价。5.5 接受捐赠的固定资产，按照发票帐单所列金额加上由企业负

5、担的运输费、保险 费、安装调试费等计价。无发票帐单的，按照同类设备市价计价。5.6 在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生 的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。5.7 盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价计价。5.8 企业购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税，耕地占用税，计入固定资产价值。5.9 固定资产已按规定计价入帐后，除发生下列情况外，不得任意变更其价值。5.9.1 根据实际价值调整原来的暂估价值。5.9.2 根据国家规定对固定资产重新估价。5.9.3 增加补充设备或改良装置。5.9.4 将固定资产的一部分拆除。5.9.5

6、 发现原记固定资产价值有错误。5.10 公司的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中和已完工但未交付使用的建 筑工程和安装工程。在建工程按照下列方法计价：5.10.1 自营工程，按照直接材料、直接工资、直接机械施工费以及所分摊的工程管 理费等计价。5.10.2 出包工程，按照应当支付的工程价款以及所分摊的工程管理费等计价。5.10.3 设备安装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理体制费等计价。5.11 在建工程发生报废或者毁损，按照扣除残料价值和过失人或者保险公司等赔款 后的净损失，计入施工的工程成本。单项工程报废以及由于非常原因造成的报废或者 毁损，其

7、净损失，在筹建期间，计入开办费：在投入生产经营以后，计入营业外支出。5.12 工程交付使用前因进行试运转发生的支出，计入工程成本。在试运转中形成产 品且可以对外销售的，按照实际收到的销售收入或预计售价扣除税金后，冲减在建工 程成本。5.13 虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程， 自交付使用之日起，按照工程预算、 造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并计提折旧。竣工决算办理完毕以后， 按照决算数调整原估价和已计提折旧。6、固定资产的增减变动6.1 公司固定资产增加的渠道主要有零星购入固定资产；技术改造项目、基建工程 形成的固定资产；外单位捐赠、投资等。6.2 购入的固定资产，主要是指购入

8、不需要安装就可以直接交付使用的固定资产。6.2.1 设备部根据采购部门的实际采购额开具“设备安装移交单”、“备件领用单”等 凭证，交财务部及使用部门。6.2.2 财务部依据设备部验收后交来的“设备安装移交单”进行固定资产帐务处理。6.3 基建工程、技术改造项目工程形成的固定资产，是指经国家批准、上级主管部 门或公司批准的投资项目形成的固定资产。6.3.1 基建工程、技术改造项目交付的固定资产，设备部根据“设备安装移交清单” 并按照每一单体固定资产所处区域或所属机组填写设备编号、安放地点等。6.3.2 财务部根据“设备安装移交清单”进行在建工程项目费用核算及转销业务，办理固定资产入帐处理。6.4

9、 公司接受其他单位捐赠、投资增加的固定资产。6.4.1 捐赠、投资投入的不需安装固定资产；6.4.2 捐赠、投资投入需要安装的固定资产；6.5 公司盘盈增加的固定资产。6.5.1 设备部根据固定资产实地盘点，确认为盘盈的固定资产，填制“固定资产盘点盈亏报告表”，报有关部门领导批准后，按重置价格填制“设备安装移交单”，重新办理固定资产入帐手续。6.5.2 财务部依据批准后的“固定资产盘点盈亏报告表”和按重置价格填制“设备安装移交清单”，按国家财务制度规定进行会计核算。6.6 公司的固定资产减少主要包括固定资产的出售、报废、毁损、向其他单位投资 转出以及盘亏等。6.7 公司的固定资产，由于使用而不

10、断磨损，或由于技术进步、遭受自然灾害等原 因，根据管理权限，经公司领导批准后，作为固定资产报废和毁损处理。6.7.1 固定资产的报废由使用部门填写“固定资产报废出让申请单”交设备部，由设备部复核后报公司领导审核批准。6.7.2 财务部依据设备部上报批准的“固定资产报废 出让申请单”进行固定资产销帐 处理，转入清理。6.7.3 固定资产清理净损益计入营业外收入或营业外支出。6.8 公司闲置固定资产是指不需用的，经批准有待处理的设备。6.8.1 设备部根据“闲置设备报批单”进行实物管理，做好闲置设备的出售、调拨工作。6.8.2 财务部根据“闲置设备报批单”进行固定资产明细帐管理，并会同设备部及有

11、关部门作好闲置设备的处理工作，资金回笼工作。6.9 公司向其他单位投资转出的固定资产。6.9.1 设备部根据有关批件，填制“设备固定资产调剂报批单”6.9.2 财务部依据有关批件及“设备固定资产调剂报批单”进行固定资产帐务处理， 一般作为长期投资。6.10 公司盘亏的固定资产。6.10.1 设备部根据固定资产实地盘点，确认为盘亏的固定资产，填制“固定资产盘 点盈亏报告表”，报公司领导批准后，办理固定资产盘亏手续。6.10.2 财务部依据批准的“固定资产盘点盈亏报告表”,按国家财务制度规定进行会 计核算。6.11 公司内部各部门、站（室）之间的固定资产转移，由原部门、站（室）向设备 部提出“资产

12、转移报批单”，设备部报公司领导批准后，交财务部办理固定资产转帐。7、固定资产折旧7.1 公司规定下列固定资产计提折旧：房屋及建筑物、机器设备、运输工具、电子 仪器仪表及其他在用的冶金专用设备；季节性停用和修理停用的设备，以经营租赁方 式租出的固定资产，以融资租赁方式租入的固定资产。7.2 下列固定资产不计提折旧：房屋及建筑物以外的未使用、不需用的固定资产（闲 置固定资产）、经批准封存的固定资产和连续停产一个月以上的车间未使用设备、以 经营租赁方式租入的固定资产。7.3 公司固定资产折旧方法目前采用平均年限法。平均年限法固定资产折旧率和折 旧额的计算公式如下：年折旧率=（1-X） /折旧年限月折旧率二年折旧率/12月折旧额=固定资产原值*月折旧率其中，X=10%是公司适用的固定资产残值率7.4 根据国家的有关规定，结合本公司的具体情况，将固定资产分为三大类别，并 确定了每类固定资产的折旧年限。大类折旧年限1 .房屋及建筑物20年2 .机器设备10年3 .运输工具、电子仪器仪表、其他设备5年7.5 公司固定资产折旧，根据上述计算公式，按月计提。月份内开始使用的固定资产, 当月不计提折旧，从下月起计提折旧。月份内