增值税的会计核算练习题

1、练习1:一般纳税人增值税进项税额及进项税额转出得会计核算。【资料】某公司为增值税一般纳税人,某月发生如下经济业务:【要求】根据资料，分别编制每笔经济业务相关得会计分录。1、购入A材料一批,专用发票注明价款800000元 ,增值税额为136 000元 ,款项通过银行存款支付。同时支付运费12 000元 （不含税价）,取得运输部门开出得增值税专用发票,材料验收入库。借:原材料812 000应交税费 应交增值税（进项税额）137 320贷 :银行存款949 3202、从某小规模纳税人处购进原材料一批,取得普通发票一张,注明价款20 000元,款项以银行存款支付。借:原材料20 000贷 :银行存款2

2、0 0003、购入一台生产用机器设备,增值税票专用发票注明价格500000元 ,增值税85 000元 ,设备运抵企业过程中发生运费（含税）4 440元 ,全部款项以银行存款支付。借 :固定资产504 000应交税费 应交增值税（进项税额）85 440贷 :银行存款100 0004、购进免税农产品一批,买价100 000元 ,货物已验收入库 ,款项已经用现金支付。借 :原材料87 000应交税费 应交增值税（进项税额）13 000贷 :银行存款100 0005、接受某投资者转入得一批材料,增值税专用发票上注明得货物价款200 000元 ,增值税额34 000元 ,价款合计234 000元。借 :

3、原材料200 000应交税费 应交增值税（进项税额） 34 000贷 :实收资本234 0006、委托某机械加工厂加工零部件一批,发出材料成本15000 元 ,当月加工完毕。提货时对方开具增值税专用发票,注明加工费3000 元 ,增值税 510 元 ,全部款项以银行存款支付。发出材料时:借 :委托加工物资15 000贷 :原材料15 000加工完毕支付加工费增值税时:借 :委托加工物资3 000应交税费 应交增值税（进项税额）510贷 :银行存款3 510收回零部件时:借 :原材料18 000贷 :委托加工物资18 0007、进口一批原材料,海关核定得关税完税价格600 000元 ,关税税率为

4、20%。材料已经验收入库,全部款项通过银行支付。借 :原材料720 000应交税费 应交增值税（进项税额）122 400贷 :银行存款842 4008、将购进得一批钢材专做本公司基建使用。该批钢材成本80 000元。借 :在建工程93 600贷 :原材料80 000应交税费 应交增值税（进项税额转出）13 6009、由于仓库保管不善,被盗材料5 000元 ,库存商品10 000元。已知该月生产总成本200000元 ,其中耗用外购材料成本120 000元。原因待查。应转出得进项税额=5000X 17咐 10 000 X 120 000 + 200 000 X 17%=1870借 :待处理财产损溢

5、16 870贷 ;原材料5 000库存商品10 000应交税费 应交增值税（进项税额转出）187010、公司兼营增值税应税项目与免税项目,且进项税额未单独核算。已知当月全部销售收入300 000元 ,其中,免税项目销售额120 000元。当月全部进项税额60 000 元。当月不得抵扣得进项税额 =60 000 X 120 000+300 000=24 000借 :主营业务成本24 000贷 :应交税费 应交增值税（进项税额转出）2400011、在对库存材料进行盘点时发现,上月从外地某工厂购进得甲材料不符合合同规定,经与对方联系同意全部退货,已收到退货款35100元。其中,货款30 000元 ,

6、增值税额5 100元。借 :银行存款35 100贷 :应交税费 应交增值税（进项税额）5 100原材料 30 000练习二:掌握一般纳税人增值税销项税额得会计核算。【资料】某公司为增值税一般纳税人,某月发生如下经济业务:【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关得会计分录。1 、销售自产A 产品一批,开出增值税专用发票注明价款850 000元 ,增值税额 144 500元 ,全部款项已收妥入账。借 :银行存款994 500贷 :主营业务收入850 000应交税费 应交增值税（销项税额）144 5002、销售A产品一批，增值税专用发票注明得价款 200 000元，其中包装物20000元 （单独计

7、价）,增值税款34 000元 ,收到商业承兑汇票一张,期限3个月。借 :应收票据234 000贷 :主营业务收入180 000其她业务收入20 000应交税费 应交增值税（销项税额）13 6003、月初发出A产品200件，实际成本300元/件，委托某商场代销。代销合同规定，A产品不含税售价400元/件代销手续费为售价得5%。月末该商场将A产品全部售出，并转来代销清单与手续费发票。月初发出 A 产品时 :借 :委托代销商品60 000贷 :库存商品60 000月末收到代销清单,开出专用发票时:借 :应收账款93 600贷 :主营业务收入80 000应交税费 应交增值税（销项税额） 13 600结

8、转A产品成本时:借 :主营业务成本60 000贷 :委托代销商品60 000支付手续费时:借 :销售费用4 000贷:应收账款4 000收到代销货款时:借:银行存款89 600贷:应收账款89 6004、将自产产品60000 元调往所属分公司（不在同一县市）作为商品销售,已开出增值税专用发票,税额10 200元。该公司 :借 :应收账款 分公司 70 200贷 :主营业务收入60 000应交税费 应交增值税（销项税额）10 200分公司:借 :库存商品60 000应交税费 应交增值税（进项税额）10 200贷:应付账款70 2005、将自产A产品一批作为投资投入合营企业，该批产品成本 1600

9、00 元 ,不含税售价200 000元。借 :长期股权投资234 000贷 :主营业务收入200 000应交税费 应交增值税（销项税额）34 000借 :主营业务成本160 000贷 :库存商品160 0006、领用A产品一批 用于本公司基本建设，该批产品实际成本60000元，不含 税售价 70 000 元。借 :在建工程71 900贷 :库存商品60 000应交税费 应交增值税（销项税额） 11 9007、领用B产品一批,用于职工福利，该批产品实际成本10 000元，不含税售价 13 000元。借:应付职工薪酬15210贷:主营业务收入13000应交税费 应交增值税（销项税额）2 210借:

10、主营业务成本10000贷 :库存商品10 0008、销售B产品一批，增值税专用发票注明价款40000元，增值税6800元;另外 ,收取包装物押金3510元 ,合同规定3个月后收回包装物。全部款项以银行存款收讫。借 :银行存款50 310贷 :主营业务收入40 000其她应付款3 510应交税费 应交增值税（销项税额）6 8009、销售 D 产品 600件 ,产品价目表上标明不含税售价310元 ,因客户购买数量大 ,给予10%得商业折扣,折扣额与销售额在同一张发票上注明,该公司给予客户现金折扣得条件为客户在10日内付款。销售时 :借 :应收账款195 858贷 :主营业务收入167 400应交税

11、费 应交增值税（销项税额）28 458收款时 :借 :银行存款192 510财务费用3 348贷 :应收账款195 85810、采取 以旧换新”方式销售E产品100台,对外不含税售价每台3000元, 回收同规格得E产品每台作价500元，余款已收到存入银行。借 :银行存款301 000库存商品50 000贷 :主营业务收入300 000应交税费 应交增值税（销项税额）51 00011、没收逾期未退还得包装物押金2 340元。借 :其她应付款2 340贷 :其她业务收入2 000应交税费 应交增值税（销项税额） 340习题3:了解小规模纳税人增值税得会计核算。某工厂为小规模纳税人企业。某月份购进原

12、材料一批,取得得普通发票注明得价款 67 250 元 ,款项通过银行支付,材料验收入库。同月,销售产品一批,开出普通发票,价款80340元 ;款项已受托存入银行。【要求】根据上述资料,分别编制每笔经济业务相关得会计分录。购进原材料时:借 :原材料67 250贷 :银行存款67 250销售实现:借 :银行存款80 340贷 :主营业务收入78 000应交税费应交增值税2 340上缴税款:借 :应交税费 应交增值税2 340贷 :银行存款2 340习题4:掌握增值税应纳税额得计算及会计处理。【要求】根据资料,分别编制每笔经济业务相关得会计分录并计算当期应纳增值税额。【资料】某工业企业（一般纳税人）

13、某月购销业务情况如下:1、购进生产原料一批,已验收入库,取得得增值税专用发票上注明得价、税款分别为50 000元与8500 元 ,另支付运费1 000元 （不含税）,已取得运费增值税专用发票。借 :原材料51 000应交税费 应交增值税（进项税额）8 610贷 :银行存款59 6102、从小规模纳税人处购进原材料,已验收入库,取得得普通发票上注明得价款为80 000元。借 :原材料80 000贷 :银行存款80 0003、直接向农民收购用于生产加工得农产品一批,经税务机关批准得收购凭证上注明价款40 000 元。借 :原材料34 800应交税费 应交增值税（进项税额）5 200贷 :银行存款40 0004、由于保管不善发生仓库被盗,经清查发现丢失原材料（系免税农产品）8 700元 ,库存商品10 000元 （该产品外购项目占库存商品得比例为 60%,外购项目增值税税率为17%）,转入待处理。借 :待处理财产