XX有限责任公司会计制度

1、xxxx有限责任公司会计制度根据矣计法沢企业矣计制度沢内部矣计控制制度等规宦，结合本公司情况，制 定本会计制度。一、会计机构和会计人员(一) 会计机构的设賣公司下设时务部。(二) 人员配直时务总监一人，矣计主管一人，出纳一人，税务主管一人。所有人员必须持证上岗，时 务总监必须具有中级或以上矣计职称。(三) 岗位职费1. 肘务总监职责(1) 制定肘务矣计规章制度和公司经济活动的核算流程。(2) 监督下属矣计人员的工作，确保矣计报表和其他矣计檢料数据直实、准确、可靠。(3) 随时对各项檢产进行督查，定期对公司的经营结果和肘务状况进行分析。(4) 参与公司重要的管理制度的制定，参与公司直大的经济项目

2、的认证和决策。(5) 负责公司的投资、導资、贷款、资产评估、年报审计、税务稽查所需诳料的整理 工作，从而拟定舞资、投资方案，以及进行合理的税收磐划。(6) 编制财务预算，并根据其他部门的部门预算编制全面预算。(7) 编写年度时务分析报告。2. 矣计主管职责(1) 负责组织本企业的时矣人员办理矣计事务，矣计核算，实行会计监督。(2) 学握货币资金收支结存和各种有价证券、短期投檢的市场变动，按期编制各种长、 短期负债的偿债计划。(3) 开展全面预算管理，严格控制时务收支。(4) 组织有关部门和矣计岗位人员按期汇集、计算和分析成本控制情况，加强成本控 制和管理，向高层领导提出成本控制分析报吿和成本计

3、划。(5) 负责按照国家税法和其他规定，严格审查应交税金、应交利润和其他应交款项， 督促有关岗位人员及时办理解交手续，做到按期足额完成上交任务，不挪用、不截留、不拖 欠。(6)编制各期的檢产负债表、利润表和现金流量表，填写各种内部转账单。3. 出纳职责(1) 办理现金收支、银行结算和票据收付业务；逐笔处理应收应付票据。(2) 管理现金限额、承兑汇票、临时借据，确保其安全，超额现金及时存入银行。(3) 及时登记库存现金日记账和银行存款日记账，并与实际存量核对，做到日清月结。(4) 妥善保管空白收据和支票及其印章，领用空白收据和支票及其印章必须在专门簿 上登记。(5) 每日清点现金实存数与账存数；

4、每月与银行对账，编制银行存款余额调节表。4. 税务主管(1) 对公司的各项税费进行核算，填制当期税务申报表，按时向税务机关申报，及时缴纳税款。(2) 指导销售员索取开具发票所需的客户资料，确保销售发票领、用、存三转对口。3. 及时了解时税新政策，对税务进行合理的分类统计和分析。4. 与肘务总监一起进行公司的税后導划。(四) 会计人员职贵1. 按照国家肘务制度的规定，认直编制并严格执行时务计划、预算，遵守各项收入制度、 费用开支范围和开支标准，分清资金渠道，合理使用檢金，保证完成时政上缴任务。2. 按照国家矣计制度的规定记账、算账、报账，做到手续完备，内容直实，数字准确, 账目清楚，日清月结，按

5、期报账。3. 按照银行制度的规宦，合理使用贷款，加强现金管理，做好结算工作。4. 按照经济核算原则，定期检査、分析财务计划、预算的执行情况，考核资金使用效果。5. 按照国家矣计制度的规定，妥善保管会计凭证、账簿、报表等档案资料。6. 遵守、宣传、维护国家时政制度和时经纪律，同一切违法乱纪行为作斗争。二、会计枝算制度(-)会计枝算的一般要求1. 依法建账。根据税收征收管理法规定，纳税人、扣缴义务人应按照有关法律、行 政法规和国务院肘政、税务主管部门的规定设直账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。2. 根据实际发生的经济业务进行矣计核算。3. 保证矣计资料的直实和宪整。4. 正确采用矣计处理方法

6、。5. 正确使用矣计记录文字。会计记录文字，是进行矣计核算和提供矣计诳料不可或缺的重要媒介，是矣计资料的重 要组成部分，因此，矣计记录文字的使用必须规范。根据矣计法的规定，矣计记录的文 字应当使用中文；在民族自治地方，矣计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中 国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。6. 便用电于计算机进行矣计核算必须符合法律规定。为保证计算机生成的矣计资料直实、宪整和安全，矣计法对矣计电算化作了两个方 面的规宦：一是用电于计算机进行矣计核算的单位，其使用的矣计软件必须符合国家统一的 矣计制度的规定；二是用电子计算机生成的矣计资料

7、必须符合国家统一的矣计制度的要求。(二) 填制1. 原始凭证的填制要求(1) 记录要直实。原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须直实可靠，符合实际情况。(2) 内容要宪整。原始凭证所要求填列的项目必须逐项填列齐全，不得一楼和省略。 需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要齐全，不得简化； 品名或用途要填写明确，不得含糊不清；有关人员的签章必去齐全。(3) 手续要完备。公司自制的原始凭证必须由经办业务的部门和人员的签名盖章；对 外开出的原始凭证必须加盖本公司的公章等；从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的 公章。总之，取得的原始凭证必须符合手续完备的要求，以明确经济责

8、任，确保凭证的合法 性、直实性。(4) 书写要清楚、规范。原始凭证要按规宦填写，文字要简要，字迹要清楚，易干辨 认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。大小写金额必须相符且规范，小写金额用阿拉伯 数字逐个书写，不使用连笔字，在金额前要填写美元符号“$”，美元货币符号“$”与阿拉 伯数字之间不得留有空白，金额数字一律填写到角分，无角分的，写“00”，有角无分的， 分为写“0”；大写金额用汉字壹、贰、参、肆、伍、陆、柴、捌、玖、拾、佰、仟、万、 亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写，大写金额前面必须加“美元”字样, “美元”字样与大写金额之间不得留有空白，大写金额到元或角为止的，后面要写

9、“整”或 “正”字，有分的，不写“整”或“正”字。(5) 编号要连续。各种凭证要连续编号，以便査考。如果凭证已预先印定编号的，在 写怀作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。(6) 不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重新开具或者更正, 更正处应当加盖出具单位的印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原 始凭证上面更改。(7) 填制要及时。各种原始凭证一点要及时填写，并按照规定的程序及时递交矣计机 构、矣计人员进行审核。2. 记账凭证的填写要求(1) 记账凭证的各项美容必须完整。记账凭证应具备的内容都要具笛，要按照记账凭 证上所列项目逐一填写清楚，有关人

10、员的签名或盖章要齐全，不可遗漏。如有自制的原始凭 证或原始凭证汇总表代替记账凭证使用的，也必须具备记账凭证应有的应有的内容。(2) 记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要两张以上记账凭证的，可以采用分数编 号法编号。为了分清矣计事项处理的先后序，以便于记账凭证与矣计账簿之间的核对，确 保记账凭证完整无缺，填制记账凭证时，应当对记账凭证连续编号。编号方式是：转字第X 号、付字第X号、收字第X号。凭证编号分季度编，按自然数1、2、3顺序编至月末, 不得跳号、重号。(3) 记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证的编制要求。(4) 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或银据若干张同类原始凭证汇总

11、编制， 也可以根据原始凭证汇总表填制;但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账 凭证上。(5) 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始 凭证，并如实填写所附原始凭证的张数。记账凭证所附原始凭证张数的计算一般应以原始凭 证的自然张数为准。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附原始凭证和原始凭 证汇总表的张数一起计入附件的张数之内；但报销差旅费等的零散票券，可以粘贴在一张纸 上，作为一张原始凭证。一张原始凭证如果涉及几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一 张主要的记账凭证后面，在该主要记账凭证摘要栏注明“本凭证附件包括X X号记账凭证业 务”字样，

12、并在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件， 以便复核査阅。如果一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保 存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单，原始凭证分割单必须具备原始凭 证的基本内容，并可作为填制记账凭证的依据，计算在所附原始凭证张数之内。(6) 填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。已登记入账的记账凭证在当年内发 现填写错谋时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某 日某号凭证”样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明订正“某月某日某号凭 证”字样。如果矣计科目没有错误，只是金额错误，也可

13、将正确数字与错误数字之间的差额 另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错 谋的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。(7) 记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下 的空行处至合计数上的空行处划线注销。(三) 登记会计账簿1. 准确完整登记矣计账簿时，应当将矣计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐 项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。每一项矣计事项，一方面要 记入有关的总账，另一方面要记入该总账所厲的明细账。账簿记录中的日期，应该填写记账 凭证上的日期；以自制的原始凭证，如收料单、领料单等，作

14、为记账依据的，账簿记录中的 日期应按有关自制凭证上的日期填列。2. 注明记账符号登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示巳经记账。在记账凭证上设有专门的栏目供注明记账的符号，以免发生重记或漏记。3. 文字和数字必须整洁清晰准确无误。在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音异义字，不得写怪字体；摘 要文字紧靠左线；数字要写在金额栏内，不得越格错位、参差不齐；文字、数字字体大小适 中，紧靠下线书写，上面要留有适当空距，一般应占格宽的1/2,以备按规定的方法改错。 记录金额时，如为没有角分的整数，应分别在角分栏内写上“0”，不得省略不写，或以 “一”号代替。阿拉伯数字一般

15、可自左向右适当临斜，以便账簿记录難齐、清晰。为防止字 迹模糊，墨迹未干时不要翻动账页；夏天记账时，可在手臂下垫一块软质布或纸板等书写, 以防汗浸。4. 正常记账便用蓝黒墨水登记账簿要用蓝黒墨水或者碳素墨水书写，不得便用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或 者铅笔书写。5. 特殊记账便用红墨水下列情况，可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借 贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在 余额栏内登记负数余额；根据国家统一矣计制度的规定可以用红字登记的其他矣计记录。6. 顺序连续登记各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、

16、隔页，更不得随便更 换账页和撤出账页，作废的账页也要留在账簿中，如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页 划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。7. 结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”竽栏内写明“借”或者“贷” 等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用表 示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般说来，对于没有余额的账户，在 余额栏内标注的“0”应当放在"元”位。&过次承前每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页 第一行有关栏内，井在摘要栏内

17、注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及 金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。9.登记发生错误时，必须按规定方法更正严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。发现差错必须根据差错的具体情况采 用划线更下、红字更正、补充登记等方法更正。（四）编制财务报告根据账簿数据填写肘务报表。季报在一季结束后一周之内必须填写完毕，年报在次年一 月份内填写完毕。每年根据公司的财务报表和铜行业其他公司的肘务报表编制本公司的时务 分析报吿。三、内部会计管a制度(-)人员岗位责任制度不同岗位上的人员应当承担他们各自的职責。该岗位上的职员没能屜行岗位职责或越权审批，按后果严重程度

18、给予一下处罚：警告、 换岗、赔偿公司损失、辞退。(二) 账务处理程序制畏1. 一级矣计科目根据国家统一矣计制度的规定进行设直和使用，一级一下明细科目按照 具体业务需要进行设直；2. 使用的几张凭证为收、付、转三种格式，其填制要求、审核内容、传递程序和保管要 求按照国家相关法律法规执行；3. 开设现金日记账、银行存款日记账、总账、各明细科目的明细账，费用类科目设多栏 账，存货类科目设数量金额账，它们的登记、对账、结算和改错等要求按照国家相关法律法 规执行；4. 对外提供每季的诳产负债表、利润表、现金流量表，它们的编制要求按照国家相关的 法律法规执行；对内按照管理的需求提供报表。(三) 内部牵制制

19、度按照内部矣计控制制度的相关规定执行1. 不相容职位不能由同一人兼任。结合本公司的具体情况，出纳不能兼任时务部内其他 职务。2. 不同经济额度的业务要由具有相应职权的负责人、主管审批，并且审批人和业务经办 人不得为同一个人。3. 财产的保管于记录人不得为同一人。4. 内部不定期互査。(四) 稽核制«1. 原始凭证的审核为了如实反映经济业务的发生和完成情况，充分发挥矣计的监督职能，保证矣计信息的 直实性、可靠性和正确性，矣计机构、矣计人员必须对原始凭证进行严格审核。具体包括以 下几个方面：(1) 审核原始凭证的直实性原始凭证作为矣计信息的基本信息源，其直实性对矣计信息的质量具有至关重要

20、的影 响。其直实性的审核包括凭证日期是否直实、业务内容是否直实、数据是否直实等内容的审 查。对外来原始凭证，必须有填制单位公章和填制人员签章；对自制原始凭证，必须有经办 部门和经办人员的签名或盖章。此外，对通用原始凭证，还应审核凭证本身的直实性，以防 假冒。(2) 审核原始凭证的合法性审核原始凭证所记录经济业务是否有违反国家法律法规的情况，是否屜行了规宦的凭证 传递和审核程序，是否有贪污腐化等行为。(3) 审核原始凭证的合理性审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要、是否符合有关的计划 和预算等。(4) 审核原始凭证的宪整性审核原始凭证各项基本要素是否齐全，是否有漏项情况，日期

21、是否宪整，数字是否清晰, 文字是否工整，有关人员签章是否齐全，凭证联次是否正确等。(5) 审核原始凭证的正确性审核原始凭证各项金额的计算及填写是否正确，包括：阿拉伯数字分位填写，不得连写; 小写金额前要标明“Y”字样，中间不能留有空位；大写金额前要加“美元”字样，大写金 额与小写金额要相符；凭证中有书写错误的，应采用正确的方法更正，不能采用涂改、刮擦、 挖补竽不正确方法。(6) 审核原始凭证的及时性原始凭证的及时性是保证矣计信息及时性的基础。为此，要求在经济业务发生或完成时 及时填制有关原始凭证，及时进行凭证的传递。审核时应注意审查凭证的填制日期，尤其是 支票、银行汇票、银行本票竽时效性较强的

22、原始凭证，更应仔细验证其签发日期。填写好的 原始凭证、记账凭证、账簿，应及时交由不相容岗位的另一人进行审核或对账，并在相应位 直签字。2. 记账凭证的审核记账凭证是登记矣计账簿的依据，收、付款凭证还是出纳人员收、付款项的依据。为了 保证矣计账簿记录的正确性和对交易事项进行监督，除了记账凭证填制人员应当认直负责、 正确填制并进行自审外，还应在矣计部门建立专人审核制度，在记账之前应由有关稽核人员 对记账凭证进行严格的审核。其审核的主要内容是：(1) 内容是否直实。审核记账凭证是否有原始凭证为依据，所附原始凭证的内容与记 账凭证的内容是否一致，记账凭证汇总表的内容与其所依据的记账凭证的内容是否一致等

23、。(2) 项目是否齐全。审核记账凭证各项目的填写是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、 矣计科目、金额、所附原始凭证张数及有关人员签章竽。(3) 科目是否正确。审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确，是否有明确的账户对 应关系，所使用的矣计科目是否符合国家统一的矣计制度的规定等。(4) 金额是否正确。审核记账凭证所记录的金额与原始凭证的有关金额是否一致、计 算是否正确，记账凭证汇总表的金额与记账凭证的金额合计是否相符等。(5) 书写是否正确。审核记账凭证中的记录是否文字工整、数字清晰，是否按规定进 行更正等。此外，出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖"收吃”或“付吃”的戳记, 以

24、避免重收重付。(五) 凍始记录管理制度原始凭证的填写和审核的制度参见上文。原始凭证在便用完毕之后归档相应的部门进行保管,再年末的时候再装订好送档案室保 管。(六) 财产清査制度公司每年至少进行一次全面时产清查，并填写肘产清查报告；每年不宦期对个别项目进 行时产清查，填写肘产清查报告。(七) 计验收制«计量标准按照国家法定的度量衡。仓库验收后的入库单交肘务部进行入账；仓库出货之后的发货单或出库单也要交肘务部 进行记账。(八) 财务收支审批制度1. 各部门主管审批该业务，并对其直实性、合理性、合法性负责，审批后在单据的相应 的位直签字或提供通过审批证明。2. 大宗交易必须交由CEO进行审

25、批3. 要求审批的原始凭证,应当符合以下条件：(1) 从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证， 必须有填制人员的签名或者盖章。原始凭证不能涂改、挖补，如果发现原始凭证有错误的， 应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。(2) 自制的原始凭证，必须有经办部门的负责人或者由部门负责人指定的人员签批。(3) 原始凭证必须有经办人员的签名。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。需要 入库的实物，必须填写入库验收单，由实物管理人员验收后在入库单上如实填写实收数额, 并签名；不需要入库的实物，除经办人员在凭证上签章外，必须交给实物保管人员或者便用 人员进行验收

26、，由实物保管人员或者使用人员在凭证上签名。(4) 支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，有经办人员签名。(5) 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准 文件需要单独归档的，应当在凭证上注明文件的批准机关名称、日期和文号，以便确认经济 业务的审批情况和查阅。(九) 成本枝算制度1. 成本核算基本制度(1)正确划分各种费用支出的界限：划清收益性支出与资本性支出、营业外支出的界 限；划清产品制造成本与期间费用的界限；划清本期产品成本和下期产品成本的界限；划清 不同产品成本的界限；划清在产品和产成品成本的界限。按成本开支范围处理费用的列支。企业应严格遵守

27、成本开支范围，认直执行成本开支的 有关规定。企业发生下列费用，不应列入成本、费用： 购a和建造固定诳产的支出，购入无形资产和其他资产的支出； 对外界的投资以及分配给投诳者的利润； 被没收的肘物以及违反法律支付的各项滞纳金、罚款以及企业自愿赞助、捐赠的支出； 在公积金、公益金中开支的支出； 国家法律、法规规宦以外的各种付费； 国家规定不得列入成本的其他支出。2. 本公司的具体成本核算方式(1) 存货的计价方式： 原材料：M2采用计划成本法，其他采用实际成本法。 自制半成品：M3采用计划成本法，其他采用实际成本法。 发出存货成本：采用先进先出法。 原材料、自制半成品、产成品按季计算。(2) 制造费

28、用按季进行归集和分配，辅助生产成本按季分配，销售成本按季结转。(3) 固定资产的大修理费与租赁费以待摊的方式进行处理。四、内部会计控制制«(一)人员职业素质的控制1. 实行矣计人员岗前、岗中培训制度，对新政策、新法规及时传达和组织学习；2. 根据人力部门的业绩考核，对不能胜任者及时更换；3. 实行工作轮换制度，后任接管前任的工作，一方面可发现前任工作申的差错和弊端， 另一方面可提出改进工作；4. 特定情况下可建立委托制度，对企业疑难问题可委托时务公司或矣计师»务所帮助解 决。(二) 会计制度内部控制1. 所有职员必须严格执行公司的矣计制度，并且相互之间监督；2. 若发现公司

29、矣计制度存在缺陷应及时公布新矣计制度，并作废旧制度。五、会计电算化«理制度本公司决定：鉴于管理人员对公司业务没有熟悉，因此第八年部实行矣计电算化；根据 第一年的管理情况，再另行决定以后年度是否实行矣计电算化。六、会计档案管理制度（-）会计档案的内容会计档案具体包括以下四大类：1. 矣计凭证类，包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他矣计凭证。2. 矣计账簿类，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿以及其他矣计账 簿。3. 肘务矣计报告类，包括月度、季度、年度肘务矣计报告和其他时务矣计报吿。4. 其他矣计资料类，包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的矣计核算 专业檢料、矣计档案移交清册、矣计档案保管清册、会计档案销毁清册等。