资产折旧、摊销的调整ppt课件

1、资产折旧、摊销的调整资产折旧、摊销的调整2019年年4月月资产折旧、摊销的调整资产折旧、摊销的调整根据根据资产折旧、摊销情况及纳税调整明细资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表表(A105080)填报。填报。账载金额会计本年折旧、摊销额第账载金额会计本年折旧、摊销额第27行行合计合计税收金额为按税收一般规定计算的本年折税收金额为按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额本年加速折旧额第旧、摊销额本年加速折旧额第27行合计行合计税收金额中应剔除不征税收入形成的折旧、税收金额中应剔除不征税收入形成的折旧、摊销部分摊销部分具体某一固定资产，只填第具体某一固定资产，只填第5列或第列或第6列的列的其中一列要么正常

2、折旧、要么加速折旧）其中一列要么正常折旧、要么加速折旧）资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表帐载金额帐载金额税收金额税收金额资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表本例只统计用，不影响所得额计算本例只统计用，不影响所得额计算u只统计固定资产新加速折旧的优惠数据只统计固定资产新加速折旧的优惠数据u按财税按财税201975号文，六大行业固定号文，六大行业固定资产加速折旧、缩短折旧年限，以及其他企资产加速折旧、缩短折旧年限，以及其他企业研发仪器、设备，单项固定资产价值低于业研发仪器、设备，单项固定资产价值低于5000元的一次性扣除等，享受税

3、收优惠政策元的一次性扣除等，享受税收优惠政策的统计情况的统计情况 u按国税发按国税发202181号规定的固定资产加号规定的固定资产加速折旧，不填报。速折旧，不填报。A105081表：表：固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表u缩短折旧年限或加速折旧缩短折旧年限或加速折旧u6大行业新购进包括自行建造的固定资产大行业新购进包括自行建造的固定资产u所有行业新购进单价超过所有行业新购进单价超过100万元研发专用仪万元研发专用仪器、设备器、设备u一次性扣除一次性扣除u所有行业新购进所有行业新购进100万元以下研发专用设备万元以下研发专用设备u6大行业小微企业新购进大行业小微企业新购进1

4、00万元以下生产、万元以下生产、研发共用仪器、设备同时填第研发共用仪器、设备同时填第10行、第行、第11行）行）u企业持有的企业持有的5000元以下固定资产以前购置元以下固定资产以前购置的，可将折余部分一次性扣）的，可将折余部分一次性扣）A105081表：表：新折旧政策范围新折旧政策范围u六大行业按照国家统计局六大行业按照国家统计局10第第2年折年折 9/5510第第5年折年折 6/5510；（；（2021.72019.6）第第6年折年折 5/5510；（；（2019.72020.6）2019年只填年只填16月份数值月份数值2020年以后不填此表年以后不填此表双倍余额递减法折旧额按月递减，同样

5、从加速折旧额小于正常双倍余额递减法折旧额按月递减，同样从加速折旧额小于正常折旧额的月、季度开始，不填此表折旧额的月、季度开始，不填此表A105081表：表：固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表除黄色区域外，全部按税收口径填写除黄色区域外，全部按税收口径填写u第第17列、列、19列列“正常折旧额正常折旧额”：u会计上未采取加速折旧方法的，按照会计账册会计上未采取加速折旧方法的，按照会计账册反映的折旧额填报。反映的折旧额填报。u会计上采取缩短年限法的，按照不短于税法上会计上采取缩短年限法的，按照不短于税法上该类固定资产最低折旧年限和直线法计算的折旧该类固定资产最低折旧年限和直线

6、法计算的折旧额填报；额填报；u会计上采取年数总和法、双倍余额递减法的，会计上采取年数总和法、双倍余额递减法的，按照直线法换算的折旧额填报。按照直线法换算的折旧额填报。u当会计折旧额小于税法加速折旧额时，该类固定当会计折旧额小于税法加速折旧额时，该类固定资产不再填报本表。资产不再填报本表。A105081表：表：固定资产加速折旧、扣除明细表固定资产加速折旧、扣除明细表例：某企业例：某企业2019年购入价值年购入价值80万元的研发专用设万元的研发专用设备，会计上按备，会计上按10年提折旧，不留残值；税收上允年提折旧，不留残值；税收上允许一次性扣，假设不考虑其他因素许一次性扣，假设不考虑其他因素2019年，会计折旧年，会计折旧8万