增值税习题及答案

1、增值税习题及答案一、单项选择题1下列行为属于视同销售货物,应征收增值税得有(A.某商店为厂家代销服装B.某批发部门将外购得部分饮料用于个人消费C.某企业将外购得水泥用于基建工程D.某企业将外购得床单用于职工福利2.下列混合销售行为中,应当征收增值税得就是(A、零售商店销售家具并实行有偿送货上门)。)。B.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务C.装潢公司为客户包工包料装修房屋D.饭店提供餐饮服务并销售酒水3.下列行为,应征增值税得就是(A.邮政部门销售得集邮商品B.银行开办得融资租赁业务C.典当业得死当物品销售D.邮政部门发行报刊4下列经营行为,属增值税征税范围得就是(A.某社会团体

2、下属企业销售货物B.某个人向受雇企业提供应税劳务 C.某生产企业附设饭店对外经营 D.某生产企业对外出租设备5 .某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费8000 元，增值税由()缴纳。A.服装厂B.C.服装厂代扣代缴6、下列各项收入中)。)。剧团D、剧团代扣代缴，应纳增值税得就是():A.某电视台广告播映收入B.邮政部门邮政储蓄收入C.某房地产开发公司销售办公楼收入D.某商店销售化妆品收入 般纳税人销售货物A销售图书C.销售化妆品D.8. 某商场为小规模纳税人7、,适用13%税率得就是(B.销售钢材 销售机器设备,2007 年5月实行还本销售家具，家具现零售价1650

3、0元，5年)。后还本，该商场增值税得计税销售额就是(A. 16500B.14102.56C.1586 5.38D.不征税9.某单位2007年5月销售自己使用过得物品，下列税务处理符合增值税规定得就是 (A.销售设备不缴纳增值税B.销售旧货按4计算增值税C.销售旧货不纳税D.销售原值为 3 700元得摩托车取得收入3500元，不缴纳增值税)。)。10.某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发货票，增值税计税销售额就是（:A.扣除折扣额得销售额B.不扣除折扣额得销售额C.折扣额D.加上折扣额得销售额11.某单位外购如下货物，按照增值税得有关规定，可以作为进项税额从销项税额中抵扣得就 是（）。A.

4、外购得低值易耗品C.外购得货物用于基建工程12.纳税人销售得下列货物中A.销售农业机械C.销售日用百货B.外购得固定资产D.外购得货物分给职工，属于免征增值税得货物就是（B.销售煤炭 D.销售自产得农产品13.某商业企业为增值税一般纳税人，2007年3月外购货物 5 0 元，增值税专用发票注明税款为 8.5万元，当月销售货物40 万元；4月份外购货物20万元，增值税专用发票注明税款 为3.4万元，当月销售货物 月应纳增值税为（70万元,销售货物均适用17%得税率，则该商业企业2007年46.8万元D.1.7万元A.10.27万元BC.8.5元14.某百货商店 2006年全年销售额为 120元，

5、2007年4月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为 31200元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为26000元，则该纳税人增值税计税销售额为（A.30000元;C.29434元D）O B、31200元.26666.67元15.某增值税一般纳税人将购进得一批货物分配给投资者（）。A.将该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符合条件得可以抵扣 B.该批货物不计算销项税额，不得抵扣该批货物得进项税额C.该批货物不计算销项税额，但可以抵扣其进项税额D.将该批货物视同销售计算销项税额，并且不得抵扣其进项税额16.采用预收货款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（A.收到预收款得当天

6、B.货物发出得当天C.货物送达购货方得当天D.签订购销合同得当天17、某工业企业为增值税小规模纳税人，当月销售货物取得销售额料取得专用发票注明税款 1,下列税务处理中正确得就是200 00元，购进原材700 元，购进税控收款机一台，取得普通发票，注明价款5850元，则该企业当期应纳得增值税为A18017、92元867、92元二、多项选择题1.我国现行增值税得征税范围包括A.在中国境内销售货物B.在中国境内提供应税劳务C.进口货物D.过境货物2.下列销售行为，A、销售电力C.销售房屋B、16317、92 元应征增值税得有B.销售自来水D.销售热力C、1716 7、92元D、183.单位与个人提供

7、得下列劳务，应征增值税得有(A.汽车得修配B.房屋得修理C.受托加工白酒D.房屋得装潢4.下列行为中,属于视同销售货物应征增值税得行为有(A.委托她人代销货物B.销售代销货物C将自产得货物分给职工做福利D.将外购得货物用于非应税项目5.下列混合销售,属于征收增值税得有(A.企业生产铝合金门窗并负责安装B.批发企业销售货物并实行送货上门C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料D.电信部门自己销售移动电话并为客户提供电信服务6.划分一般纳税人与小规模纳税人得标准有()A.销售额达到规定标准B经营效益好C.会计核算健全D.有上级主管部门7.依据增值税得有关规定，不能认定为增值税一般纳税人得有A.个体经营

8、者以外得其她个人B从事货物零售业务得小规模企业C.从事货物生产业务得小规模企业D不经常发生应税行为得企业8.增值税得销售额为纳税人销售货物或应税劳务向购买方收取得全部价款与价外费用 列费用不包括在价外费用得有(向买方收取得手续费 向买方收取得销项税额受托加工应征消费税得货物代收代缴得消费税款同时符合两个条件得代垫运费:(1)承运部门得运费发票开具给购买方得;(2)纳税人)。)。)。)。)。,下A.B.C.D.将该项发票转交给购买方得9.某单位外购如下货物,按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣得有A.外购得固定资产B外购货物用于免税项目C.外购货物用于集体福利D外购货物用于无偿赠送她人 三、判断

9、题1、转让企业全部产权时,涉及得有形动产转让应按视同销售处理( )2、对于统一核算得总分机构而言,只要总机构被认定为一般纳税人得一般纳税人得认定手续。(),计算缴纳增值税。,分支机构可申请办理3、不在同一县(市)得关联企业,应于货物移送时,按视同销售行为计算缴纳增值税。 ()4、某企业将外购得货物(有增值税专用发票()5、某服装厂接受一饭店委托， 为其员工量体裁衣制作工作装,饭店指定了工装面料质地、 颜色与价格,则服装厂此项业务为提供增值税加工劳务得行为。()赠送儿童福利院,其进项税额不得抵扣。6、如果增值税一般纳税人将上月购进得货物本月以原进价销售要计算增值税。( )7、某商店将4月份购进得

10、一种饮料于7月份作为防暑降温用品发放给本单位职工,应视同销售计算增值税。()8、某农机贸易公司本月外购5台食品加工设备,将其中3台作为投资(另2台待销售),与其她单位联营办食品加工厂,支付设备价款时取得增值税专用发票上注明每台价款计40000元,投资时每台公允价值为58500元(含税)，此业务当期留抵得增值税为8500元。(5850 0 +(1+17%)X 17%X3 40000X5XI7% )9.一般纳税人购进货物支付得运输费用，可依据运费结算单据(防伪税控发票)所列运费金 额依7%得扣除率计算进项税额， 于收到运输发票之日起90天内经税务机关认证从当期销项 税额中抵扣。()四、计算题1、

11、2005年9月,某计算机公司生产出最新型号计算机为了赢得市场，公开宣布每台不含税销售单价为0.9万元。当月向五个大商场销售出 5 00台，对这五个商场在当月 2 0 天内付清500台计算机购货款,均给予了5%得销售折扣;发货给外省市分支机构200台用于销售,并支付发货运费等项费用12万元，其中运输单位开具得发票上注明运费10 万元，建设基金0.5万元，装卸费05万元，保险费1万元，另采取以旧换新方式，收购旧型号计算机，销售 新型号计算机100台，每台旧机按上述不含税销售单价折价0.25万元；购进计算机原材料零部件，取得增值税专用发票上注明得销售金额200万元;为即将举行得全国体育运动会赠送计算

12、机50台。 另外，当月还从国外购进两台计算机检测设备， 取得得海关开具得完税凭证上 注明得增值税税额就是18万元。计算缴纳当月应纳增值税。 (取得发票当月均已通过认证)2、 某制药厂为增值税一般纳税人，2006 年46 月份发生如下业务:(I)4月5日，销售药品价款10万元(不含税)，货款及税款已经收到。(2)4月7日从某农场购进玉米100 吨，单价1000元，款已经付清，玉米验收入库。(3)4月13日收购农民个人玉米50吨，单价1020元，开具由税务机关统一监制得“收购 农产品专用发票”，玉米验收入库。(4)4月20 日销售药品一批，价值20 万元(不含税)，货物已经发出，款尚未收到。(5)

13、5 月8日从小规模纳税人购入玉米5吨，单价1240 元，取得普通发票。(6)5月15日采取分期收款发出药品一批 20万元(不含税)，制造成本15 万元，合同约定 分三期收款，发货时收取货款与税款得50%，其余货款与税款 6、7月两月等额收回， 5 月份 收到货款8万元。(7)5月19日，销售药品一批，销售额100万元(不含税)，支付运输部门运费2000元，货款存 人银行，取得运费票据。(8) 5月 21日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明得价款为20万元，税款34万元，款项已付，原材料入库。(9)5月25日，上月发出货物被退回一部分(药品不符)，有关证明齐全，价税合计 58500 元，药

14、品入库。(10) 6月12 日，把一批药品销售给医院，价款 12万元，税款204万元，货物已经发出，款 项已经收到。(II)6月20日购人玉米10吨，取得增值税专用发票注明得单价为1050 元，付款并入库。(12)6 月 3 0 日盘点原材料，4月份从农民个人购入得库存玉米发生霉烂变质20吨,成本 17748元。上月赊销药品，本月未收到货款及税款。根据上述资料计算药厂46月份应纳增值税?(取得发票当月均已通过认证),由于没有产生增值额,不需3、某工业企业为增值税一般纳税人，2009年2月发生如下经济业务：(1)2月 10日，购进原材料一批，取得增值税专用发票注明得价款为 24000 元，支付铁

15、路部门运费 1000 0 元，其中运费8000元，建设基金 0元，货款及运费已经付清。(2) 2月 15日，接受某单位投资转让材料一批，取得增值税专用发票元，税额17000元。(3)2月21日，采取分期收款方式销售货物一批，不含税价款160 定，分三次等额收取货款及税款，代垫铁路运费8000元(发票开给购货方 货物已经发出，按合同规定本月收到第一期货款、税款及全部运费，存入银行。(4) 2月 25日，对外捐赠产品一批，成本 4 万元，同类产品不含税售价发出。(5) 2月26日，损失产品一批，成本2万元，不含税售价3万元，该产品中使用已抵扣 进项税额得项目占产品成本得比例为 70，综合税金扣除率

16、为 17。(6) 2月 27日，把自产产品用于维修厂房，该产品成本为8万元，同类产品同期不含税 售价为10万元。根据上述资料计算该企业应纳增值税。(取得发票当月均已通过认证)4、 某生产企业为增值税一般纳税人，2005 年 2 月发生下列业务:1月份采用预收货款方式销售商品，取得预收款10万元，2月份发出商品，并取得收入90万元，上述收入均为不含税价;委托某商场代销产品，2月份收到代销清单，与受托方结算 得单价为50元/件(不含税)，共销售 2000 件， 支付代销手续费4000 元;提供原料为甲企 业加工产品 8000件，每件价税合计58.5元，货物已经发出，同类产品每件加工费为40元;通

17、过本厂非独立核算得门市部销售产品给消费者，取得收入 70.2万元;为学校捐赠办公用品 一批，成本为10万元。本月购进原材料一批，增值税专用发票上注明得价款为40万元，同时 支付运费 9000元，用银行存款支付，材料已经验收入库;从小规模纳税人购进修理用配件，购进金额为9000元;购进生活用品一批，发给职工作为春节职工福利，增值税专用发票上注 明得增值税为5000元;月末盘点时发现原材料被盗，成本3万元(包括运费186元)。 根据上述资料计算增值税。5、某钢板厂经税务机关认定为增值税一般纳税人(1)6月2日，购人钢坯一批，增值税专用发票注明价款为 另支付铁路运费 收已入库。(2)6 月 注明得价

18、款为 1(3)6月(4)6月 11 日，接受另一企业捐赠转入材料一批，价值 0.5 万元， 增值税专用发票注 明得税款为0.085 万元，已验收入库。0万元,税款为 31000元，保管费 50,注明价款100 0000000元,合同规,并交给购货方),5万元,货物已经(取得发票当月均已通过认证),2005年6月份发生如下经济业务:20万元,税款为3。4万元,05 万元,其中包括建设基金005万元,装卸费0.02万元。材料经验5日，购入废钢铁一批， 其中从废旧物资回收公司购入废铁一批， 普通发票上.2万元，自行收购废钢铁 10吨，价款为0.8 万元，均已验收入库。8日，采用分期收款方式销售钢板一

19、批，合计价款40万元(不含税)，合同规定6、7 月份每月支付20万元。货已发出，6月份得20万元货款已收到。(5)6月15日，购进设备1台，增值税专用发票注明得税款为17 万元。从国外进口 一批钢材，海关开具得完税证明注明得税款为0.86万元(均已入库) 。(6) 6月19 日，发出材料20万元，用于委托加工特种钢材，支付加工费 2 万元，增值税 专用发票注明得税款为0。34万元。(7) 6月24日，采用预收货款得方式销售特种钢板一批，当日收到预付货款20 万元，合 同规定发货日期为7月25日。(8)6月27日，销售给某物资公司一批钢材，增值税发票注明价款为 85万元;销售给某建筑安装公司一批

20、钢材，普通发货票注明得价款为58.5万元;销售材料一批， 增值税发票注明价款为10万元。（9）销售使用过得设备1台, 根据上述资料计算该企业应纳增值税。参考答案一、单项选择题2A取得收入2.5万元，设备原值为（取得发票均已通过认证）10万元。1.A3.C4.A5.A6.D 7.A 8.C9D 10B12.D16.B二、多项选择题1.ABC2. ABCD3.AC 4.CD 9.ABC三、判断题FTTFFFFF( 58 500 -(1 + 17%)X1F四、计算题：1、 销项税额=0、9X(500+200+100+50)X 17%=13 0、05(万元)进项税额=(10+0、5)X7%+ 200X

21、17%=34、735(万元)应纳税额=130、0 5 3 4、735=95、315(万元)2、 4 月份:销项税额=(100000+200000)X17%=进项税额=(1000X100+1020X50)X 1 3 %=应纳税额=(100000+200000)X17%(1000X100+1020X50)X13%= 31 370 元5 月份：应纳税额=(100000+1000000)X17%-58500-(1+17%)X17%-(1240X5X13%+34000+2000X7%)=143554元6月份：应纳税额=(120000+ 50000)X17%1050X10X13%-11748-(1-13%

22、)X13%=30187元3、 应纳增值税=(1600000-3+50000+100000)X17%-34000+(8000+1000)X7%-2000X70%X17%=83916、67元4、应纳增值税=:1000000+2000X50 +(58。5X 8000+702000)-(1+17%)+10 0000X(1+10% X17%-400000X17%+9000X7%-(3000186)X17%+186-(17%)X7%=312152、38 元5、 应纳增值税=200000+ 850000+585000-(1+17%)+100000X 17%34000+(5000-200)X7%+12000X

23、10%+850+8600+3400+25000-(1+4%)X4%-2=233075、54元 四、综合分析题11A15.A3.B14.A17、AABC 5.AB 6. AC7.ABD 8.B7%X3- 40000X5X 17%)1、某电器专卖店（一般纳税人）2002年8月发生下列购销业务：（1）销售空调机 3 00台，每台300 0 元（含增值税），商场派人负责安装，每台收取安装费200 元；（2）采取有奖 销售方式销售电冰箱100台，每台 2800 元（含增值税）；奖品为电子石英手表，市场零售价格200 元，共计送出50只电子石英手表；（3）收取客户购买20台空调机得预付款40000元，每台

24、3000元（含增值税），按60000元金额开具普通发票，因供货商得原因本期未能向客户交 货；将本专卖店自用2年得小汽车一辆，账面原价16 0000元，已提折旧30000元，以140000 元得价格售出;(5)购进空调机 200 台,取得增值税专用发票注明价款420000 元,货款已支付;另支付运输费 20000元，运输企业开具得货票上注明运费15000元,建设基金 1000元,装卸费2000 元,保险费2000元；(6)购进电冰箱150台,取得增值税专用发票注明 价款300000元,因资金周转困难只支付厂商 70%得货款,余款在下月初支付;因质量问题,退回从某冰箱厂上期购进电冰箱 20台,每台

25、出厂单价价税合计 2340 元,并取得厂家开具得红字发票与税务机关得证明单。 根据上述资料回答下述问题:(1)采取有奖销售方式销售电冰箱,该项业务产生得增值税销项税额为( )元。A.47600 B.42136、75 C40683、7 6D42383、76 (2)销售本专卖店自用 2 年得小汽车一辆应该缴纳得增值税为( )元。A、1800B、8400C、1200 D、0(3)购进空调机200台可以抵扣得进项税额为()元。A、72520 B、71400C、72660D、72800 (4)对于第(6)项业务，应该予以抵扣得进项税额与扣减得增值税进项税额分别为( )元。A、07956B、51000 6

26、800 C、0 6800 D、35700 7956 (5)除了本专卖店销售自用小汽车之外,本期销项税额合计为()元。A、214054、7B、 148205、13C、181623、93 D、190341、88 (6)当期应纳得增值税为(C207254、7 D.141405、13答案: B(2)D(3)A C(5)D(6)B解析:(1)有奖方式销售电冰箱100台同时赠送得奖品电子石英手表应做视同销售处理,销项税额为:(2800H、17X 100+200+1、17X50)X7%=42 136、75元。(2)出售旧小轿车售价低于原值,免征增值税。(3)取得运输企业得货票， 票上得运费与建设基金之与可按

27、7%抵扣,不能包括装卸费与 保险,进项税额为 420000X17%(150001000)X7%=7252(4)购进得150台电冰箱因未付清货款，所以进项税不能抵扣 具得红字发票与税务机关得证明单,所以应该扣减增值税进项税额=6800元。(5)销售空调300台，派人负责安装每台收取得200 元为价外费,应价税分离后,并入 销售额计征销项税;客户购买得20台空调机未交货,不应开具发货票，但已开了发票就应全 额计销项税;所以销项税额为:(3000+200)+1、17X300X17%+(2800+1、17X100200H、17X50)X17%+6000+1、17X17%=139487、18+ 4213

28、 6、75+8717、950=1 90341、88元。(6)当期进项税额：72 520-6808元-65720 元=124621、88 元。2、某副食品商店(一般纳税人)04 年9月份该企业发生如下业务： ( 食服务收入。 该企业在财务核算时对商品销售收入与饮食业收入划分不清。 方式从某食品厂购进副食品一批，77元。协议规定， 货款分3期分别于 月、10月、11月等额支付,本期已支付 12000 元。B、8400 C、72520 B、)元。A.174823、93 B.124621、880 元。,退货后因为取得厂家开,20X2340+1、17X17%0=657 20元,所以本期应纳增值税为:19

29、03 4 1、8,主管各类食品批发零售，同时兼营饮食服务业。201 )本月取得营业收入351000元(含税)其中包括饮(2)以分期付款 价税合计 36000元，已验收入库， 并取得销货方全额开具得增值税专用发票，发票注明得增值税额为 5230930000元,已验收入库,并按规定开具收购凭证。 得得增值税发票上注明得金额 40000元,税额680 元。购进打印机一台 开具专用发票，已取得得增值税发票上注明税额为(3)向农民购进红枣一批,购进价(4)购进空调器 1 台，由管理部门使用,取,用于防伪税控系统510元。(5)将购进得红枣用于发给本: (1)该企业下列购进货物企业职工，账面成本10 80

30、0元。 根据上述资料回答下述问题(或劳务)得进项税额一律不得从增值税销项税额中抵扣得有()A.分期付款方式购进副食品 B.向农民购进得红枣C.购进空调机、打印机D.发给本企业职工得红枣中得进项税额(2)将购进得红枣用于发给本企业职工需转出进项税额80 C、1200 D、1613、79(3)不考虑进项税额转出税额为()元。A、5090B、5610 C、4410 D、额为()元。A、48203、79 B、46590C、37602、答案：(1)AD(2)D(3)C(4)A解析： (1 )商业企业应该在全部购货款支付之后，才可以抵扣进项税额。购进红枣用于销售可以抵扣进项税， 但发给本企业职工得红枣应该

31、做进项税额转出处理，不能抵扣进项税额。购进得空调作为固定资产不得抵扣进项税，购入得打印机用于税控系统开具发票其进项税额可以抵扣。(2)10800*13%/(1-13%)=1613、79元。(3)300 00*13%+510=4410元,空调机作为固定资产处理，不允许抵扣进项税额。(4)销项税额：351000/(1 -17%)*17%=51 000元，应纳增值税51000-(4410-1613、79)=48203、79元三、计算题1、某食品厂(增值税一般纳税人)，主要生产各类食品，2003年9月发生如下涉税业务：(1)本月销售食品共取得不含税收入300000元。(2)本月收回上月委托外单位加工得食 品一批，应支付加工费6000 元(不含税) ，加工食品已验收入库，并收到受托方开来得增值税 专用发票。加工费尚未支付。(3)从某粮油经营部(增值税一般纳税人)购进面粉一批，取得得 增值税专用发票上注明得销售额为 120000元，税额为15600元