精品资料（2021-2022年收藏的）财务管理制度919429807

1、 财务管理制度财务管理制度第一章 总 则 第一条 为维护投资者和债权人的合法权益，加强公司内部财务管理，规范财务行为，强化约束机制，提高经济效益， 适应社会主义经济市场和现代企业制度的要求，根据国家财经方面的法律、法规制度，结合公司实际情况，特制定本制度。 第二条 本制度所称“ 公司”是指 *，公司分支机构称“所属单位”。本制度适用于公司及所属单位。公司所属子公司参照执行。 第三条 公司必须按照工商注册登记确定的经营范围依法从事经营活动，公司所属单位必须在工商登记和公司的授权范围内从事经营活动。 第四条 所属单位要根据本制度，建立财务管理制度实施细则，健全会计核算体系，贯彻稳健性、一致性原则，

2、做好财务管理基础工作，真实反映财务状况和经营成果。 第五条 财务部门要认真 履行职责，参照经营管理，做好各项财务收支预测、计划、控制、核算、分析和考核工作，有效利用企业的各项资产，努力提高经济效益。 第六条 公司及所属单位要加强与各级财政、税收、审计等部门的联系，主动争取指导，自觉接受检查监督。第二章 资金的管理 第七条 资金来源包括负债和所有者权益。所有者权益是投资者投入企业的资本金，以及在筹资、经营过程中形成的资本公积、盈余公积和未分配利润。负债是企业的借入资金和应付、暂收款项。 第八条 公司及所属单位的资产归全体股东所有，公司对其资产实施经营管理，公司拥有法人财产权。所属单位经管占用的资

3、产是公司资产的一部份，所属单位只有经营使用权，没有法人财产权。 第九条 公司对所属单位的资金投放均采取有偿使用的办法。 一、所属单位根据自身经营状况和资金需求情况，编制资金使用计划或借款申请书，详细说明资金用途、回报水平、使用期限等，报公司批准后，到财务部办理借款手续。 二、借款种类分为定额内借款和定额外借款。按公司下达的年度计划书核定等额的定额内借款，超出定额内借款的部份为定额外借款。 第十条 负债是企业生产经营资金来源的一个重要组成部份。负债经营是市场经济条件下正常的经营方式，所属单位除向公司借款外，还应拓宽融资渠道和领域，扩大资金来源，保证企业经营资金的需要。公司对所属单位负债状况定期进

4、行考核。负债包括长期负债和流动负债。 一、长期负债 是指偿还期限在一年以上和长于一年的一个营业周期以上的债务。包括长期借、应付长期债券、应付长期款项等。 二、流动负债是指在一年以内或长于一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付短期债券、应付账款、预收账款、应付工资、应缴税金、应缴或应付利润、预提费用或其它应付款等。 第十一条 要加强负债的管理，区别负债种数和用途，正确核算负债利息。 一、长期负债利息：1、属于筹建期间的，计入开办费用；2、属于经营期间的计入财务费用；3、属于企业清算期间的计入清算损益；4、与购建固定资产或无形资产有关的，在资产尚未交付使用或已交付使用但尚未办

5、理竣工决算以前，计入购建资产的价值。 二、 流动负债的应计利息支出，计入财务费用。 第十二条 严禁对外提供经济提保。不准向外拆借资金，特殊情况经公司研究批准后，按有关规定办理。第三章 流动资产的管理 第十三条 流动资产是指一年内或长于一年的一个营业周期内可以变现的资产。包括现金及各种存款、应收及预付款项、存货、短期投资等。 第十四条 库存现金是指存放在会计部门并由出纳员保管作为零星开支的现款。必须严格执行国家颁布的现金管理暂行条例，加强管理，建立健全严格的现金收付手续制度、会计机构内部签字制度，做到日清日结，账实相符。不准白条顶库，不准坐支销货款，不准突破库存现款，不准超出现金支出范围。 第十

6、五条 银行存款是存入银行的货币资金，必须严格执行银行结算管理规定，加强对银行存款的管理核算，做到： 一、建立健全通过银行存款户收付款项的手续制度和内部制约机制，实行支票、印签、密码分别管理，不得由一人兼管。 二、不得签发空白、空头、远期支票和出租、出借银行账户，不得利用银行账号为其他单位或个人套取现金。 三、作废支票要及时交回财务部门，由财务部门加盖作废戳记，认真登记，妥善保管。 四、一切收入款项都必须当时解交银行，不得公款私存。 五、加强银行日记账与银行对账单的核对 ，逐月编制银行存款余额调节表，做到账账相符。 第十六条 应收及预付款包括应收票据、应收账款、预付账款、待摊费用、其他应收款项等

7、。对应收及预付款项的管理要做到： 一、要严格按照会计制度的规定对应收及预付账款分户记账，正确核算，定期核对。 二、建立客户信用档案，评价客户在商业道德、企业信誉、偿债能力、资本结构、担保物品以及经营条件等方面的实际状况。赊销商品要建立严密的手续制度，责任落实到人，要将商品赊销减少到最低限度。由于赊销造成的经济损失，追究当事人的责任。 三、建立坏账准备金制度。按季预提坏账准备金，于年度终了再按年末应收账款余额的0.5%进行清算，计入当期费用。 当年发生的坏账损失，超过上一年计提的坏账准备金部分，计入当期费用；少于上一年计提的坏账准备金部分和收回已核销的坏账时，冲减当期费用。坏账损失主要包括以下几

8、个方面：1、因债务人单位撤销、破产、依照民事诉讼法进行清偿后，确定无法追还的部分； 2、因债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法收回的部分；3、因债务人逾期不发行偿债义务超过3年，确实不能收回的部分。 四、对应收票据要建立备查簿，专人管理，及时承兑。 五、对应收账款要逐月排队分析，认定性质，加强催收。逾期未收回的账款要及时采取有力措施，防止坏账损失的发生；年内未能收回的账款，除继续催收外，要及时更换借据；对确实无法收回的呆账、悬账，严格按财产损失核销规定处理，不得越权擅自核销；已核销的，不能一销了之，要继续追索，做到账销案不销。 六、要严格出差借款的审批手续，出差返回后必须在五

9、日内办理报销手续，结清出差借款，逾期未办理的，自下月起扣发工资和奖金。严禁职工个人借用公款。 七、购进商品采用预付货款结算方式时，采购人员要对供货方的信用情况、商品质量、商品支付能力以及商品运输条件等，进行认真细致的考察论证，并签订供货合同，载明双方应尽的义务和责任。当合同未能按期履行时，应及时将已预付的款项收回，并追究对方的违约责任。对信誉较差的供货单位，本着钱货两清的原则，不得预付货款。 第十七条 存货是指企业在经营过程中为销售、耗用而储备的商品、材料物资、低值易耗品，包装物等。 一、存货计价原则：1、购入的商品按进价成本（不含增值税）计价；材料物资、低值易耗品、包装物等原始进价加应负担的

10、可直接认定的税费等计价。2、委托外单位加工的，按照实际耗用原材料或半成品加运输费、装卸费、保险费、加工费、缴纳的税金以及扣除加工过程中的有关收入后计价。3、投资者投入的，按照评估确认的价值或合同、协议约定的价值计价。4、盘盈的，按照同类存货实际成本计价；没有同类存货的，按照市价计价。5、接受捐赠的，按照发票、报关单等所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等计价；无发票账单的，按照有关协议或按市价计价。 二、建立健全存货收、发、存手续制度，加强内部控制，保证存货安全完整。 1商品物资入库必须严格执行验收制度，凡未经验收数量和检验质量的物品不得办理入库手续。 2商品物资出库必须严格履行出库

11、手续，提货人应在提货单或发货登记簿上注明运输工具、牌照号码并签字，凡无合法的出库凭证者一律不准提货。 三、加强存货核算，财务部门要按照存货物品种、规格设置数量金额明细账，仓储部门（或使用部门）要设置数量保管账（卡），逐月核对，做到账账相符。 四、建立存货盘点制度。要定期或不定期对存货进行全面清点，库存商品每季度盘点一次，材料物资、低值易耗品等每半年盘点一次。对清查中发现的问题，要及时查明原因，按规定处理，保证账实相符。 五、低值易耗品是指使用年限在一年以上，单位价值在50元以上2000以下的资产。低值易耗品摊销：实行一次摊销法。低值易耗品摊销购置审批程序及权限：低值易耗品的购买需有使用部门提出

12、购置计划，报单位经理审批，购置数量较大的由经理办公会议研究决定。购置总价在伍仟元以上的低值易耗品，需报公司审批。低值易耗品的出售：低值易耗品如需出售，不论何种原因，均需单位经理或经理办公会议批准，要以质论价，及时收回资金。出售总价在伍仟元以上的低值易耗品，需报请公司审批。 低值易耗品的报废：低值易耗品因自然磨损或因故损坏，无法修复使用的，由使用部门会同财会等部门严格审核鉴定，查明原因，分清责任，报经单位经理或经理办公会议批准后处理。报废价值在伍仟元以上的低值易耗品，需报公司审批。六、 包装物是指企业为储存商品而购入的各种容器。 1包装物的购置：仓储部门根据需要及储备情况提报购置计划，经单位经理

13、或经理办公会议批准后方可购置。购置时要严格执行批准的购置计划，防止造成积压浪费。 2包装物摊销：实行一次摊销法。 3包装物的出售：不需用的包装物可以出售，出售包装物要以质论价，所取的差价收入，冲减包装费。 4包装物的出租：在满足业务需要的前提下，包装物可以出租。出租包装物要收取押金。 5对包装物的管理实行专人实物负责制，管理人员要定期与财务部门对账，严格收发手续。 第十八条 待摊费用是已经支出但由本期和以后各期分别负担的。分摊期在一年以内的各项费用。必须严格使用，正确核算，合理分摊。 第十九条 流动资产损失处理权限： 一、存货损失在合理标准以内的，作正常损耗处理：超过标准损耗伍仟元以内的，由单

14、位经理办公会研究处理；超过标准损耗伍仟元的，报公司审批处理。 二、坏账损失在1000元以内的，由单位经理办公会研究处理；超过1000元的报公司审批处理。 三、处理财产损失，不论自行处理不是上报处理，都应提出书面报告，查明原因，分清责任，吸取教训，改进工作。 第二十条 流动资产溢余的处理依照流动资产损失处理权限办理。第四章 固定资产的管理 第二十一条 固定资产是指使用期限一年以上，并且单位价值2000元以上，在使用过程中保持原有物质形态的资产。包括房屋建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。 第二十二条 固定资产分为经营性和非经营性固定资产，要按照品名、规格、用途设置明细账，进行分户核算。 第二

15、十三条 固定资产的计价： 一、购入的固定资产，以购入加上应负担的运输、装卸、安装、调试、保险等费用计价，从国外购入的还包括进口税金。二、 自制、自建的固定资产按建造过程中的实际净支出计价。 三、在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按固定资产原值加上改、扩建发生的实际净支出计价。 四、投资者投入的固定资产按评估确认价值或按合同、协议约定的价格计价。 五、以融资租资方式租入的固定资产，按租赁协议规定的价款加上应负担的运输、装卸、保险等费用计价。 六、接受捐赠、从境外调入或引进的固定资产，以所附单据确定的金额加应负担运输费、保险费、安装调试费、缴纳的税金等计价，没有附单据的，按照同类固定资产市场价

16、格计价。七、 盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价。 八、购建固定资产缴纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税计入固定资产的价值。 第二十四条 购置一般性或价值较小的固定资产，由单位经理办公会议研究批准，购置价值在伍仟元以上的固定资产，必须报公司审批。不准购建非经营性固定资产。用公益金购建职工福利设施时，必须报公司审批。 第二十五条 对在建的固定资产，财务部门要加强工程监督，视工程进度筹措调度资金。工程决算后，及时办理固定资产转账手续。 第二十六条 固定资产折旧方法和折旧率：按固定资产平均年限折旧法，采用分类折旧法，按月计提。 第二十七条 固定资产折旧的提取范围：（1）房屋和建筑

17、物；（2）在用的机器设备、仪器仪表、运输工具等；（3）季节性停用、修理停用的设备；（4）融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。 下列固定资产不计提折旧：（1）未使用，不需用的机器设备等；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）在建工程项目交付使用以前的固定资产；（4）已提足折旧继续使用的固定资产；（5）未提足折旧提前报废的固定资产；（6）国家规定不提折旧的其他固定资产。 第二十八条 每月计提固定资产折旧时，应根据月初应计提折旧的固定资产原价计提。月份内增加的固定资产，当月不计提折旧；月份内减少的固定资产，当月照提折旧。 第二十九条 固定资产修理发生的支出，列入管理费用；一次性支出数额较大的

18、，可列入待摊费用，分期摊销。 第三十条 固定资产每半年盘点一次，确保账实相符。对清查盘点中发现的问题，要查明原因，分清责任，报公司审批后处理。 第三十一条 所属单位负责固定资产须经公司批准，要以质论价，及时收回资金。 第三十二条 固定资产报废，由使用部门提出申请，单位经理办公会研究做出处理意见，报公司审查批准。 第三十三条 固定资产清理、报废、盘盈、盘亏发生的损益，作为营业外支出或营业外收入处理。 第三十四条 根据生产经营的需要，经公司批准，所属单位可出租或租入固定资产。出租固定资产取得的收入作其他业务收入处理；租入固定资产发生的支出列入管理费用。 第三十五条 根据实际需要，公司可对所属单位的

19、固定资产在公司内调整调拨。调拨时调出单位作借“股本”、借“累计折旧”贷“固定资产”分录，调入单位作相反分录。 第三十六条 为调节单位间资产占用不平衡的状况，调动企业生产经营积极性，公司对所属单位占用的资产实行价值管理。第五章 无形资产、递延资产的管理 第三十七条 无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 第三十八条 无形资产按下列原则计价： 一、投资者作为资本金或合作条件投入的无形资产，按评估确认或合同协议及申请书约定的金额计价。 二、购入的无形资产，按实际支付的价款计价。 三、自行开发按法律程序认可的无形资产，按开发过程中发生的实际净支出计价。 四、接受捐赠、从境

20、外引进的无形资产，按所附单据或参照市场同类无形资产价格评估计价。 无形资产在计价时须备详细资料，其中非专利技术、商誉计价，应经法定评估机构评估确定。商誉只有在企业合并或接受商誉投资时才能评估计价。 第三十九条 所属单位购入、自行开发无形资产和接受无形资产投资、捐赠，必须报公司批准。 第四十条 无形资产自开始使用次月起，按照国家规定或合同约定的有效使用年限进行摊销。使用年限不易确定的，摊销年限不得少于十年。 第四十一条 所属单位转让或出售无形资产，必须报公司批准。所取得的净收入，除国家法律、法规另有规定外，计入其他业务收入。 第四十二条 递延资产包括开办费，租入固定资产的改良、装修、装璜支出，以

21、及摊销期在一年以上的大修理支出等其他待摊费用。 第四十三条 开办费是指企业在筹建期间发生的费用。包括在筹建期间的人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费，以及不计入固定资产各无形资产购建成本的汇兑净损失，利息支出等。 企业筹建期间的下列费用不得列作开办费：应当由投资者负担的费用；为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出 ；筹建期间应当计入工程成本的利息支出等。 第四十四条 递延资产的摊销： 一、开办费自投产营业之日起分期摊入管理费用，摊销期不得短于5年。 二、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按有效租赁期限和耐用年限孰短的原则分期摊销。 三、固定资产的装修、装璜支出按装修、装璜

22、后固定资产的耐用年限摊销。第六章 对外投资的管理 第四十五条 公司的对外投资，要经充分论证后按规定程序审批。投资合同或协议等有关资料应送财务部门，以便监督管理。 所属单位一般不得参与对外投资，如确有好的项目，必须将论证方案报公司批准后方可实施。 第四十六条 拥有对被投资企业控股的，采用权益法进行核算；没有控股权的。采用成本法进行核算；占有被投资企业股份达到50%以上的，还应编制合并会计报表。 第四十七条 被控股企业要定期向公司报送会计报表，及时反映企业的经营情况和财务状况。第四十八 条 被投资企业要按规定正确分配、及时上缴利润。 第四十九条 对被投资企业的年终决算要进行审计，确保投资收益及时足

23、额收回，防止收益流失。 第五十条 对不履行经济合同和管理不善、经营亏损的被投资企业，要按规定终止合同并收回投资。第七章 成本和费用的管理 第五十一条 成本和费用是指在生产经营和管理活动中发生的各种耗费 第五十二条 成本的计价原则。 第五十三条 商品销售成本的结转，一律采用“加权平均法”。 第五十四条 企业的费用根据发生的环节和性质划分营业费用、财务费用、管理费用、制造费用。对各类费用要分别管理，专户记载，严格核算。 一、业务招待费是为开展经营业务而支付的招待应酬费用。应本着“必须、合理、节约”的原则，严格控制在规定的比例范围内，不得提取各滚动使用，不得发放给职工个人。业务招待费应按不高于以下限

24、额，在管理费用中据实列支：1。全年销售净额在1500万元以下的，不超过销售净额的5；2。全年销售净额超过1500万元但不足5000万元的，不超过该部分销售净额的3；3。全年销售净额超过5000万元但不足一亿元的，不超过该部分销售净额的2；4。全年销售净额超过一亿元的，不超过该部分的1； 二、工资包括：标准工资、浮动工资、各种奖金、津贴、补贴等。工资的提取要严格按照核定的计税工资标准计提，不得突破规定的额度。工资的发放应当与职工的劳动强度、劳动效率挂钩，体现“奖勤罚懒”，以充分调动职工的积极性。 三、福利费按照工资总额的14%计提，本着“节约开支、略有节余”的原则，制定福利费管理办法，实行医药费

25、包干到人，随工资发放。 四、工会经费、职工教育经费分别按照工资总额的2%和1.5%，计提，按月提取，专款专用，不得突破。 五、为了开展会计核算电算化而购置的五万元以下的电子计算机及配套设备，可一次或分次列入管理费用，亦可作为递延资产分期摊销。 六、修理费管理要加强开支的计划性，坚持预决算制度。部门要按季提报修理计划，经经理办公会研究批准后，组织实施。所属单位的在修理项目要报公司审批后方可组织实施。 第五十五条 下列开支不得列入成本费用：购置、自行研制建造固定资产、无形资产各其他资产发生的支出；对外投资的支出；赞助捐赠支出；支付的赔偿金、违约金、罚款、滞纳金等；被没收的财产；摊派性支出；国家规定

26、不得列入成本费用的其他支出。第八章 收入、税金、利润及利润分配的管理第五十六条 收入包括主营业务收入、其他业务收入等。 第五十七条 商品销售收入要严格按照商品大类分设账户，分别核算，为进行大类分析创造条件。 第五十八条 商品销售收入按下列原则确认 一、采取直接方式销售，以货款已经收到或取得收取货款的凭证、发票账单和提货单已交给购货方（不论商品是否已经发出）作为销售收入的实现。 二、采取分期付款方式销售，以本期收到的价款或合同协定的本期应收款的日期作为销售收入的实现。 三、采取预收货款方式销售，销售商品时作为销售收入的实现。 四、采取托收承付和委托银行收款结算方式销售，以商品已经发出并办妥托收手

27、续，作为销售收入的实现。 五、采取委托其他单位代销方式销售商品应以代销商品已经售出，并收到代销单位的代销清单作为销售收入的实现。 第五十九条 长期合同工程（包括劳务）按完成合同法或完工百分比法确认营业收入的实现。 第六十条 销售商品发生的已经确认的索赔款，如对供货方有索赔权的，冲减销售收入，如对供货方无索赔权的，计入营业外支出。 第六十一条 严格执行税法，正确计算应交税金及附加，依法纳税，及时申报，足额缴纳。不得偷税、漏税、欠税。 第六十二条 利润由营业利润、投资收益、营业外收支净额等诸项内容组成，是一定期间所获得经营成果的总和，要正确进行核算。属于当期的各类收入、成本、费用、税金等收支，要及

28、时准确地计入当期，不得利用“预提费用”、“待摊费用”账户，虚增或隐瞒利润，搞短期行为。 第六十三条 公司统一缴纳所得税，税后净利润按下列程序分配： 一、弥补亏损； 二、提取法定公积金； 三、提取法定公益金； 四、提取任意公积金； 五、支付股利。 第六十四条 公积金包括资本公积金和盈余公积金。其中盈余公积金又包括法定盈余公积金、任意盈余公积金和公益金。 第六十五条 法定盈余公积金按净利润的10%提取，当累计额达到公司注册资本的50%时，可不再提取；任意盈余公积金的提取由股东大会根据公司经营状况及经济效益完成情况，兼顾公司发展和股东利益决定。 第六十六条 资本公积金包括： 一、超过股票面值发行股票

29、取得的收入； 二、接受捐赠； 三、按国家规定应列入的其他款项。 第六十七条 盈余公积金各资本公积金的用途： 一、弥补亏损。公司可使用盈余公积金弥补以前年度亏损； 二、转增资本。经股东大会决议，公司可将公积金转增资本。转为资本时，按股东原有比例派送新股或者增加每股面值。但法定盈余公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于注册资本的25%。 三、派发股利。公司当年无利润时，不得分配股利。但公司已用盈余公积金弥补亏损，为维护公司信誉，经股东大会特别决议，可按不超过股票面值6%的比率用盈余公积金派发股利，但派发股利后公司法定盈余公积金不得少于注册资本的25%。 第六十八条 法定公益金按税后利润的5%提取，用于公司职工集体福利。 第六十九条 公司利润的具体分配方案由董事会依据有关法律和公司章程制定，并提报股东大会批准。 第七十条 公司向股东派发股利可采取现金和股票两种形式。 第七十一条 加强对所属单位承包任务和上交利润计划的考核，公司视计划完成情况，按合同规定给予奖惩。第九章 财务报告 第七十二条 财务报告是反映企业的财务状况和经营成果的总结性书面文件，是经营决策者了解情况、指导经营的重要依据，也是向有关部门及投资者提供会计信息的一个重要手段。 第七十三条 财务报告包括资产负债表、利润表、利润分配表、现金流量表、有关附表和财务情况说明书。第七十四条