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文档简介

1、 3. 扣税环节： （1）对于在零售环节缴纳消费税的金银首饰（含镶 嵌首饰）、钻石及钻石饰品已纳消费税不得扣除。 （2）允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业 企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应 税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳 税款一律不得扣除。 41 （二）用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消 费品的税款抵扣 税法规定：对委托加工收回消费品已纳的消费税，可按 当期生产领用数量从当期应纳消费税税额中扣除，其扣税规 定与外购已税消费品连续生产应税消费品的扣税范围、扣税 方法、扣税环节相同。 42 例题： 12月2日向华鸣商场销售啤酒10吨，开具增值税专用发票，注

2、 明价款28 000元，增值税4 760元；另收取啤酒箱押金1 000 元，双方约定华鸣商场于12月22日交还啤酒箱，否则本公司 有权利没收押金。开具金额为1 000元的收据一张。啤酒销售 款与押金均存入银行，取回银行进账单一份。 1）万和公司为生产企业，生产销售应税消费品啤酒应纳 消费税；销售货物应纳增值税的销项税。 2）确定消费税、增值税销项税的计税公式并计算税额。 答案： 1）应纳增值税销项税=销售额×17%税率 应纳增值税=28 000×17%=4 760元 2）应纳消费税=从量计征=销售量×定额税率 应纳消费税=10×220=2 200元 注：啤酒押金在收

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