公路工程全过程跟踪审计操作规程(2014.9.15)

1、关于我公司交通项目（工程部分）全过程跟踪审计的操作规程2014 年 3 月 27 日浙江省审计厅发布浙审投 2014 27 号文，印发了浙 江省政府投资项目跟踪审计实施细则，该细则对审计程序、审计内容和方法、 跟踪审计质量管理和风险控制等方面进行了规定和阐述。 现根据该细则及浙江省 交通厅对跟踪审计的要求，制定适合我公司交通项目跟踪审计业务的操作规程。一、工程建设前期的跟踪审计工作1. 招标阶段审查内容：招标文件、招标补遗书、招标清单编制说明、招标 清单列项、招标清单数量（根据业主要求） 、招标控制价审核（根据业主要求） 。2. 合同签订阶段的审查内容：询标纪要、合同文件。3. 其他事项审核（

2、如勘察设计费、招标代理费等）（根据业主要求）。二、施工阶段的跟踪审计工作（一） 中期计量审核1. 支付报表审核 开工预付款的支付 开工预付款的扣回 材料预付款的支付 材料预付款的扣回注意事项：以上事项审核时需关注支付条件是否符合招标文件的规定， 检查计量支付表所付资料是否齐全；是否按招标文件规定的时间进行扣回。 材料调差注：本项审核注意事项详见工作底稿要求2. 计量表审核对每期的计量进行逐项审核。注意事项： 注意计量的首要前提条件是事实存在且为质量必须达到合格（如要求为 质量为优良，而实际为合格时， 应按招标文件的规定处理， 且需注意结算的单价 是否需调整）。关注计量表是否符合要求（如质检单编

3、号是否填写、是否有质量 报验单等），发现不符合规定时，及时向建设单位提出审计建议。 严格按照招标文件（包括招标补遗书、招标清单编制说明）计量支付条 款的规定和合同文件的约定进行计量。 除 100 章外，每一项计量都应有相应的计量依据（如图纸、设计技术联 系单、工程变更报告单等；涉及检测、试验费用等子目时，应取得相应的成果文 件）。 密切关注重复计量问题（包括同一事项在同一子目中多次计量，同一事 项在不同子目中计量等），熟悉建安费的各项费用组成，熟悉定额，了解各个分 项工程的施工工序。 对于资料不足，暂时无法计算的工程量，原则把握暂不统计至审核工程 量中。如建设单位要求暂计时时， 仍需对计量情况

4、作大致的了解和分析， 对可能 存在重复、 交叠等不合理的情况， 仍需及时提出审核意见或审计建议， 告知建设 单位及时处理 对于子目名称描述不够详细的以米、平方米、个、套、座等为计量单位 的子目，需与招标图纸进行比对， 如与招标文件有较大偏差或存在细微偏差但可 能对造价产生很大影响的，应对投标单价进行调整。 审核过程中应融会贯通，随时注意各章节、各子目之间的关系，以及彼 此之间对工程量、单价存在可能的影响。注意变更与施工图的相互联系与影响。 此外，对于 100 章的子目，除需按招标文件计量支付条款的规定外，需注意的有：a、保险（关注保险险种、期限、费率）。 b、临时工程（关注支付 比例、招标图计

5、划及投标施工组织设计与实际的对比）。 c、安全生产费（见公 司对安全生产费专项审核规定）。3. 变更审核 变更理由审核 变更工程量审核 变更单价审核注：详见变更审核要求4. 索赔事项审核注：详见索赔事项审核要求（二） 现场跟踪审计1. 关注合同执行情况（ 1） 关注转让、转包与分包 转让：除合同另有约定外，未经对方当事人同意，一方当事人不得将合 同权利全部或部分转让给第三人，也不得全部或部分转移合同义务。 转包：承包人不得将其承包的全部工程转包给第三人 分包：a.承包人不得将其承包的全部工程肢解后以分包的名义转包给第 三人。b.承包人不得将工程主体、关键性工作分包给第三人。c.除专用合同条款另

6、有约定外，未经发包人同意，承包人不得将工程的其他部分或工作分包给第三 人。d.分包人的资格能力应与其分包工程的标准和规模相适应。e.按投标函附录约定分包工程的，承包人应向发包人和监理人提交分包合同副本。从何入手？要做哪些工作？（2）关注招标文件规定的主要人员的到岗情况 从程序上核查建设单位或监理单位对人员到岗情况相应的考勤制度是否 健全完善。 对主要管理人员、技术骨干到岗情况进行抽查。（3）关注招标文件规定的关键施工设备、临时设施进场和退场情况 从程序上关注监理单位对施工设备、临时设施进场的登记制度是否健全 完善。 根据监理单位的登记记录资料对现场施工机械及临时设施进行抽查，核 查是否存在未经

7、监理人批准，私自将已按合同约定进入施工场地的施工设备撤离 施工场地。（4）关注材料及工程设备进场和退场情况 从程序上关注监理人对主要工程材料及工程设备进场时相应的登记制度 是否健全完善，台账记录内容是否符合要求（材料的质量和品牌是否符合合同要 求，是否具有产品检验合格证、质量检验单和出厂合格证）。 必要的现场抽查，填写相应的记录表（签证单）。（5）关注工期 关注监理人对总体进度计划和月进度计划的审批资料是否完整 核查每月的实际进度与月计划进度是否存在明显滞后现象，若存在明显 滞后现象，需关注滞后原因， 关注监理人对滞后引起的工期延期的审批情况或所 采取的措施。 如属于承包人自身原因引起的工期延

8、误，在监理工程师签发监理指令后 施工单位未有明显改进， 致使合同工程在合同工期内难以完成时， 应按合同规定 处理。2. 关注现场施工情况 了解各阶段施工进展情况， 以确定下一阶段是否涉及隐蔽工程的施工 （也 可先从取得的工地例会汇报材料中了解本月已完工作情况及下月的大致计划）， 在跟踪审计汇报中应对工程进度进行形象的表述（应附有影像资料）。 熟悉即将施工的隐蔽工程图纸，可通过现场勘察、测量等方法对隐蔽工 程施工量进行抽查。 如必要时， 要做好现场记录和取证工作， 对关键部位需拍下 照片或影像作为证据。资料和证据要整理清楚，以备事后核查。 关注安生生产情况，如发现现场实际情况与所报的计划不符或存在安全 隐患，拍照取证，并及时形成跟踪审计意见单（或审计建议），报送相关单位。 现场核对和验证：对于计量审核过程中对图纸不理解或对计量情况有疑 问的，需及时到现场核实， 必要时拍照取证或现场签证。 如发现现场有未按图施 工或存在质量问题的，应及时形成跟踪审计意见单（或审计建