中级财务会计二形考答案.doc

1、中级财务会计二形考答案中级财务会计二（形考答案） 中财作业 1 20_ 年 7 月 1 日，甲公司向乙公司销售一批商品，货款 900000 元，同日，乙公司开出并承兑期为 6 个月的不帯息商业汇票一张交付甲公司。汇票到期日乙公司无力支付，经协商，甲公司同意乙公司以其拥有的某公司股票和一批产品偿还债务。乙公司所持股票的成本 400000 元，公允价值为 320_0 元，作为交易性金融资产管理，甲公司取得后作为其他权益工具投资管理。乙公司用以抵债的商品的成本为 400000 元，售价 450000 元，增值税税率 13，取得后作为原材料核算。甲公司对该项债权提取了 80000 元的坏账准备。202

2、1 年 1 月 30 日，双方办理了资产转让手续与债务解除手续。要求：对上述债务重组分别进行两公司的会计处理。答：乙公司的账务处理为：乙公司无力支付应付票据，将应付票据转为应付账款时 借：应付票据 900000 贷：应付账款 900000 债务重组时：借：应付账款 900000 投资收益 80000 贷：交易性金融资产 400000 主营业务收入 450000 应交税费-应交增值税（销项税额） 58500（450000_13） 营业外收入-债务重组利得 71500 借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 400000 甲公司账务处理为：乙公司无力支付应收票据，转为应收账款时， 借：应收账

3、款 900000 贷：应收票据 900000 债务重组分录为：借：其他权益工具投资-成本 320_0 原材料 450000 应交税费-应交增值税（进项税额） 58500 坏账准备 80000 贷：应收账款 900000 资产减值损失 8500 中财作业 2 1.甲公司于 20_ 年 1 月 1 日正式动工兴建一幢厂房，工期预计为 1 年零 6 个月，工程采用出包的方式，其支出情况如下表。公司为此于 20_ 年 1 月 1 日专门借款 20_ 万元，期限 3 年，年利率 6；另外在 20_ 年 7 月 1 日又借入专门借款 4000 万元，期限 5 年，年利率 7。借款利息都按年支付。闲置借款资

4、金均用于固定收益债券短期投资，该债券短期投资月收益率为 0.5。厂房于 20_ 年 6 月 30 日完工，达到预定可使用状态。日期 每期资产支出金额 累计资产支出金额 闲置资金用于投资金额 20_ 年 1 月 1 日 1500 万 1500 万 500 万 20_ 年 7 月 1 日 2500 万 4000 万 20_ 万 20_ 年 1 月 1 日 1500 万 5500 万 500 万 总计 5500 万 - 3000 万 要求：计算 20_、20_ 两年资本化金额及其会计处理 答：20_ 年专门借款的利息支出是：20_6 4000_7_6/12=260 专门借款的闲散收益是：500.5_

5、6+20_.5_6=75 专门借款的资本化金额是：260-75=185 借：在建工程 185 应收利息 75 贷：应付利息 260 20_ 年 6 月 30 日专门借款的利息支出是：（20_6+4000_7）_6/12=20_专门借款的闲散收益是：500.5_6=15 专门借款的资本化金额是：20_-15=185 借：在建工程 185 应收利息 15 贷：应付利息 20_2.H 公司为建造一项新型设备，经批准于 20_ 年 1 月 1 日发行面值 100 万元、票面利率 9，3 年期、一次还本付息的债券一批，企业每年计息一次。实际利率8，2021 年底设备完工并交付使用。要求：（1）计算实际发

6、行价格，每年的应付债券利息、分摊的债券溢价（采用实际利率法）及实际的利息费用；（2）编制发行债券的会计分录；（3）编制 20_1 年 12 月 31 日计提债券利息和分摊债券溢价的会计分录；（4）编制到期偿付债券本息的会计分录。（“应付债券”科目要求写出明细科目） 答：1.20_、2021 与 2021 年的应付债券利息=100_9=9（万元） 20_ 年确认的利息费用=106_6.73=7.14（万元） 20_ 年分摊的债券溢价=9-7.14=1.86（万元） 2021 年确认的利息费用=（106-1.86）_6.73=7.01（万元） 2021 年分摊的债券溢价=9-7.01=1.99（万

7、元） 2021 年分摊的债券溢价=6-1.86-1.99=2.15（万元） 2021 年确认的利息费用=9-2.15=6.85（万元） 2.借：银行存款 106 贷：应付债券-面值 100 -利息调整 6 3.2021 年 12 月 31 日 借：财务费用 6.85 应付债券-利息调整 2.15 贷：应付利息 9 4.借：应付利息 27（9_3） 应付债券-面值 100 贷：银行存款 127 中财作业 3 甲企业 20_ 年 12 月 31 日资产负债表中部分项目情况如下：假定该企业适用的所得税税率为 25，20_ 年按照税法规定确定的应纳税所得额为 1000 万元。预计该企业会持续盈利，能够获得足够的应纳税所得额。无其他调整事项。（请写出计算过程）请计算以下指标并作会计处理。项目 账面价值 计税基础 暂时性差异 可抵扣 应纳税 交易性金融资产 260 万 20_万 存货 20_ 万 220_万 预计负债 100 万 0 总计 答：交易性金融资产确认递延所得税负债=（260-20_） _25 存货确认递延所得税资产=（220_-20_） _25 预计负债确认递延所得税资产=100