会计中级会计实务三2015年

1、会计中级会计实务三 2015 年（ 总分： 99.96 ，做题时间： 180 分钟 ）一、单项选择题 （本类题共 15小题，每小题 1 分，共 15分，每小题备选答案中，只有一个 符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。 ）（ 总题数： 15 ，分数： 15.00） 1.甲公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17%。2015年 1月 25 日以其拥有的一项非专利技术与 乙公司生产的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为160 万元，累计摊销为 30 万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；换入商品的账面成本为 144 万元，未计提存货跌价准备，公允价 值为 20

2、0万元，增值税税额为 34 万元，甲公司将其作为存货；甲公司另收到乙公司支付的 60 万元现金。 假定甲公司该非专利技术免交增值税，不考虑其他因素，甲公司因该交易应确认的收益为（ ）万元。A. 0B. 44C. 130D. 164 2. 某企业收到与收益相关的政府补助，用于补偿已发生的费用，应在取得时计入（ ）。A. 递延收益B. 营业外收入 C. 其他综合收益D. 其他业务收入3.2014 年12月 28日，甲公司与乙公司签订一项融资租赁合同，从乙公司租入一套全新设备，租赁期为3年，自 2015 年1 月1 日起租，年利率为 8%，自租赁期开始日起每年年末支付租金 50万元。该设备预计使 用

3、年限为 4 年，租赁开始日公允价值为 125 万元。甲公司在租赁谈判和签订合同过程中发生可归属于租赁 项目的律师费用 5 万元。已知 （P A， 8%， 3）=25771，甲公司租入该设备的人账价值为（）万元。A.125B.128 86C.130D.133 864. 下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。A. 将外购商誉确认为无形资产B. 将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C. 研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，应当在发生时费用化，计入当期损益（ 管理费用 ） D. 将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权确认为固定资产5. 下列各项外币资产产生的汇兑差额

4、，不应计入当期损益的是（ ）。A. 银行存款B. 可供出售外币货币性金融资产C. 交易性金融资产D. 可供出售外币非货币性金融资产6. 企业应当将重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动计入（ ），并且在后续会计期间不 允许转回至损益。A. 管理费用B. 营业外支出C. 其他综合收益 D. 资本公积7. 甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。甲公司 2014年10月 5日 以每股 4 美元的价格购入乙公司 10 万股股票，作为交易性金融资产核算，当日汇率为1 美元=616 元人民币，款项已经支付， 2014 年 12 月 31 日，乙公司股票市价为每股 42

5、 美元，当日汇率为 1美元 =614 元人民币。假定不考虑所得税影响，甲公司因该投资 2014 年年末应计人当期损益的金额为（ ）万元人民币。A.1188B.1272C.1365D.1148 8. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年 1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为12 万元，市场销售价格为每件 2 万元（ 不含增值税税额 ） 。假定不考虑其他相关税费， 甲公司 2015年因该项业务应计入管理费用的金额为 （ ） 万元。A. 2340 B. 1200C. 2000D. 15409. 下列关于公司发行的

6、可转换公司债券说法中不正确的是（ ）。A. 企业应当在初始确认时将负债和权益成分进行分拆B. 进行分拆时，应当先对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额C. 进行分拆时，债券面值总额扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额 D. 发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊10. 下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（）。A. 以低于市价向员工出售限制性股票的计划B. 授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划C. 公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划D. 授予研发人员以预期股价相对于基准日股

7、价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划 11.2014 年 12月 31日，长江公司将账面价值为 4000万元的一项管理设备以 6000万元出售给租赁公司， 并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该设备。此时， 该设备尚可使用年限为 12 年，租赁协议规定租期 为 10 年，期满后归还设备。假定长江公司租回时确定的该固定资产人账价值为5000 万元，并按年限平均法计提折旧。该管理设备对长江公司 2015 年利润总额的影响金额为（ ）万元。A. 200B. -300 C. 500D. -70012.20 ×4年 2月 1日，甲公司以增发 1000 万股本公司普通股股票和一台大型设备为对价取得

8、乙公司 25% 股权。其中，所发行普通股面值为每股 1 元，公允价值为每股 10元。为增发股份，甲公司向证券承销机构 等支付佣金和手续费 400 万元。用作对价的设备账面价值为1000 万元，公允价值为 1200 万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 40000 万元。假定甲公司能够对乙公司施加重大影响。不考虑其他因素，甲 公司该项长期股权投资的初始投资成本是（ ）万元。A. 10000B. 11000C. 11200 D. 1160013.2013 年 6 月 30 日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司， 租赁期为 1 年，年租金为 100 万元。当

9、日，该办公楼的公允价值为 4000 万元，账面价值为 2750 万元。 2013 年 12 月 31 日，该办公楼的公允价值为 4500 万元。 2014 年 6 月 30 日，甲公司收回租赁期届满的办公楼 并对外出售， 取得价款 4750 万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量， 不考虑其他因 素。上述交易或事项对甲公司 2014 年度损益的影响金额是（ ）万元。A. 1600B. 3000C. 1550 D. 350014. 某建筑公司于 2015 年 1 月签订了一项总金额为 900 万元的固定造价合同，最初预计合同总成本为 800 万元。 2015年度实际发生成本 70

10、0万元。 2015年 12月 31日，预计为完成合同尚需发生成本 300万元。假 定该合同的结果能够可靠估计，该公司按照实际发生成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。 2015 年 12 月 31 日，该建筑公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为（ ）万元。A. 630 ， 30 B. 700 ， 30C. 630 ，100D. 700 ，10015. 下列与可供出售金融资产相关的会计处理中，应当在发生时直接计人当期损益的是（）。A. 可供出售权益工具公允价值的增加B. 购买可供出售金融资产时发生的交易费用C. 可供出售债务工具减值准备在原减值损失范围内的转回 D. 以外币计价的可供出售权

11、益工具由于汇率变动产生的汇兑差额二、多项选择题 （本类题共 10小题，每小题 2 分，共 20分。每小题各备选答案中，有两个 或两个以上符合题意的正确答案， 多选、少选、 错选、不选均不得分。 ）（ 总题数： 10，分数： 20.00）16. 下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的有（）。A. 商誉 B. 使用寿命不确定的无形资产 C. 使用寿命有限的无形资产D. 尚未达到可使用状态的无形资产 17. 关于提供劳务收入的确认和计量，下列说法中正确的有（）。A. 艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，应在相关活动发生时确认收入 B. 申请入会费和会员费只允

12、许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，应在款项收回不存在重 大不确定性时确认收入 C. 属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在提供服务时确认收入D. 安装费，应在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入，安装工作是商品销售附带条件的，安装费 应在确认商品销售实现时确认收入 18. 下列关于可供出售金融资产的表述中，正确的有（）。A. 可供出售金融资产发生的减值损失计人当期损益 B. 可供出售金融资产公允价值正常变动的金额计入公允价值变动损益C. 取得可供出售金融资产发生的交易费用计入投资成本 D. 可供出售金融资产形成的外币汇兑差额计入当期损益19. 下列属于职工薪酬的有（）。A.

13、职工工资、奖金、津贴和补贴 B. 职工福利费 C. 医疗保险费、工伤保险费 D. 已故员工遗属福利 20. 下列各项关于附等待期的股份支付会计处理的表述中，正确的有（）。A. 现金结算的股份支付在授予日不作会计处理，但权益结算的股份支付应予处理B. 以权益结算的股份支付，相关权益性工具的公允价值在授予日后不再调整 C. 附市场条件的股份支付，应在所有市场及非市场条件均满足时确认相关成本费用D. 业绩条件为非市场条件的股份支付，等待期内应根据后续信息调整对可行权情况的估计 21. 下列各项中，属于固定资产减值测试预计其未来现金流量时，不应考虑的因素有（）。A. 内部转移价格B. 筹资活动产生的现

14、金流入或者流出 C. 与预计固定资产改良有关的未来现金流量 D. 与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量 22. 下列各项中，应计人在建工程项目成本的有（）。A. 在建工程试运行收入 B. 建造期间工程物资盘盈净收益C. 建造期间工程物资盘亏净损失D. 为在建工程项目取得的财政专项补贴23. 甲公司董事会决定的下列事项中，属于会计估计变更的有（）。A. 将自行开发无形资产的摊销年限由 8 年调整为 6年 B. 将发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法C. 将账龄在 1 年以内应收账款的坏账计提比例由 5%提高至 8% D. 将符合持有待售条件的固定资产由非流动资产重分类为流

15、动资产列报24. 下列各项中， 无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象， 均应至少于每年年末进行减值测试的有 （ ）。A. 尚未达到预定可使用状态的无形资产 B. 使用寿命不确定的专有技术 C. 非同一控制下企业合并产生的商誉 D. 使用寿命有限的无形资产25. 下列事实或情况可以判断合营安排属于共同经营的有（）。A. 合营安排不是通过单独主体达成 B. 单独主体的法律形式赋予各参与方享有与安排有关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务C. 合营安排的条款约定各参与方享有与安排相关资产的权利，并承担与安排相关负债的义务 D. 其他相关事实和情况赋予各参与方享有与安排相关资产的权利，并承担与安排

16、相关负债的义务三、判断题 （本类题共 10 小题，每小题 1分，共 10 分。请将判断结果用 28 铅笔填涂答题卡 中题目信息点 ）（ 总题数： 10，分数： 10.00）26. 对外币财务报表进行折算时， 利润表中的收入和费用项目， 采用交易发生日的即期汇率折算； 也可以采 用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。（ ）A. 正确 B. 错误27. 因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额， 在随后会计期间没有发生的， 企业应冲销已确认的预计 负债，同时确认为营业外收入。（ ）A. 正确 B. 错误28. 有序交易，是指在计量日前一段时期内相关资产或负债具有惯常市场活

17、动的交易。（）A. 正确 B. 错误29. 财务报表项目应当以总额列报， 资产和负债、 收入和费用的金额不能相互抵销， 但直接计人当期利润的 利得项目和损失项目可以净额列报。（ ）A. 正确B. 错误 30. 如果由于子公司的少数股东对子公司进行增资， 导致母公司股权稀释， 母公司应当按照增资前的股权比 例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按母公司持股比例计算的在增资后子公司 账面净资产份额之间的差额应计人当期损益。（ ）A. 正确B. 错误 31. 集团内涉及不同企业的股份支付， 结算企业以其本身权益工具结算的， 应将该股份支付作为权益结算的 股份支付进行会计处理。（ ）

18、A. 正确 B. 错误32. 将来须用企业自身权益工具结算衍生工具的， 企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的 现金或其他金融资产结算该金融工具，则该金融工具为权益工具。（ ）A. 正确 B. 错误33. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产， 应当按照估计价值确认为固定资产， 待办 理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。( )A. 正确B. 错误 34. 当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营。(A. 正确 B. 错误35. 企业收到与收益相关的政府补助，收到时直接计人当期损益。(A. 正确B. 错误 四、计算分

19、析题 (本类题共 2小题。第 1小题 12分，第 2小题 10分，共 22 分，凡要求计算的项目，除特别说明外， 均须列出计算过程， 计算结果出现小数的， 均保留小数点后两住。 )( 总题数： 2，分数： 22.00)甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 )有关新产品开发资料如下： (1)2010 年年初，甲公司董事会决定加大新 产品的开发力度，投入 2000 万元用于研究开发生产 A产品的新技术。 1 月份课题小组成立，在研究阶段， 课题组对该新技术中涉及的材料、 设备、生产工艺以及相关问题进行了深入研究， 取得了许多创新性成果， 为此发生了 1000 万元的相关研究费用， 包括人员工资和相关

20、福利费 300 万元，设备折旧费 200 万元，材料 试剂费 400万元，支付外部协作费 100万元。研究阶段于 6月末结束。 (2)2010 年 7月，课题小组转入开 发阶段，发生研发人员人工相关费用 230万元，材料试剂费 70 万元，设备折旧费 500万元，支付外部协作 费 200 万元。假定开发阶段支出均符合资本化条件。(3)2011 年 1 月，经专家鉴定，新技术开发成功，达到预想效果，经申请专利取得成功。 (4) 该专利权专门用于生产 A产品，有效年限为 15 年，预计能带来经 济利益的期限为 5 年，预计净残值为 0。甲公司因无法可靠确定与该专利权有关的经济利益的预期实现方 式，

21、采用直线法摊销。 (5)2013 年年末，由于其他新技术的运用，该专利权出现减值迹象，未来现金流量 现值为 350 万元，无法预计出售净额，预计尚可使用年限为 2 年，预计净残值为零，仍采用直线法摊销。(6) 2015 年 1 月 20 日，将该无形资产与乙公司持有丙公司的一项股权投资交换，换入股权投资的公允价值 为 230 万元，作为可供出售金融资产核算，换出无形资产应交增值税12 万元，甲公司向乙公司支付补价18 万元。假定非货币性资产交换具有商业实质。 要求：(分数： 11.97 )(1) . 对甲公司 2010 年研制新技术的研究阶段进行账务处理。 (分数： 1.71 )正确答案： (

22、分数： 1.71 )分数： 1.71 )(2) . 对甲公司 2010 年研制新技术的开发阶段进行账务处理。正确答案： ()(3) . 对甲公司将开发成本转为无形资产进行账务处理。正确答案： (4) . 对甲公司 2011 年摊销无形资产进行账务处理。(分数： 1.71 )正确答案： (分数： 1.71 )(5) . 计算该无形资产 2013 年应计提的减值准备，并进行账务处理。正确答案： ( )分数： 1.71 )(6). 计算该无形资产 2014 年摊销额，并进行账务处理正确答案： (7) . 编制甲公司 2015 年 1 月 20 日非货币性资产交换的会计分录。(分数：1.71 )17%

23、，A 公司按照净利润的 10%提取盈余公A 公司和 B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为积。 A公司有关资料如下： (1)A 公司于 2×12 年 1月 1 日以银行存款取得 B公司 10%的股权，成本为 640 万元， A公司根据金融工具确认和计量准则将其确认为可供出售金融资产。2×12 年年末该金融资产的公允价值为 1000 万元。 (2)2 ×13 年 7 月 1 日， A公司又以 2940 万元的价格取得 B公司 20%的股权，当日 B公 司可辨认净资产公允价值总额为 15000 万元。取得该部分股权后，按照B 公司章程规定， A公司能够派人

24、参与 B公司的生产经营决策，将该投资改为长期股权投资并采用权益法核算。当日原10%股权投资的公允价值是 1240 万元。 2 × 13 年 7月 1日， B公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他资产的公 允价值和账面价值相等。该批存货的公允价值为 300万元，账面价值为 200万元， 2×13年 B公司将上述 存货对外销售 80%，剩余存货在 2× 14年全部对外销售。 (3)2 ×13 年下半年 B公司实现净利润 1000万元， 持有的可供出售金融资产公允价值变动增加 300 万元，其他所有者权益变动增加 250万元。 (4)2 ×1

25、3 年 11 月B公司向 A公司销售一批商品， 售价为 100 万元，成本为 60万元(未计提存货跌价准备 ) ，A公司购入 后将其作为存货核算， 至 2×13年 12月 31日，A公司尚未将上述商品对外出售， 2×14年 A公司将上述商 品全部对外出售。 (5)2 ×14 年 B公司实现净利润 1600万元，宣告并支付现金股利 600 万元，未发生其他 引起所有者权益变动的交易或事项。 假定： (1) 不考虑所得税的影响。 (2) 除上述事项外，不考虑其他交 易和事项。 要求： (分数： 9.99 )(1). 编制 2 × 12 年A公司对 B公司投资

26、的会计分录。 (分数： 3.33)正确答案： (2). 编制 2×13 年 A 公司对 B 公司投资的会计分录。分数： 3.33 )(3). 编制 2×14 年 A公司对 B公司投资的会计分录。(分数： 3.33 )正确答案： (五、综合题 (本类题共 2小题，第 1小题 18 分，第 2小题 15分，共 33分，凡要求计算的项 目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。 )( 总题 数： 2，分数： 33.00)甲公司是一家上市公司。有关资料如下： (1)2015 年 1 月 1 日，甲公司以定向增发普通股股票的方式，从 非关联方处取得了乙

27、公司 70%的股权，于同日通过产权交易所完成了该项股权转让手续，并完成了工商变 更登记。甲公司定向增发普通股股票 10000 万股，每股面值为 1 元，每股市场价格为 5 元。甲公司与乙公 司属于非同一控制下的企业合并，适用的所得税税率均为25%。 (2) 乙公司 2015年 1月 1日(购买日)资产负债表有关项目信息列示如下： 股东权益总额为 64000 万元。其中：股本为 10000 万元，资本公积为 50000 万元，盈余公积为 400 万元，未分配利润为 3600 万元。除一批存货外，乙公司其他资产、负债的公允价值 与账面价值相等。该批存货的账面价值为20000 万元，经评估的公允价值

28、为 21000 万元。 (3) 乙公司 2015年全年实现净利润 5000 万元，当年提取盈余公积 500万元，年末向股东宣告分配现金股利 2000 万元，尚未支付。 2015年 11月 10日，乙公司取得一项可供出售金融资产的成本为1000万元， 2015 年 12月31日其公允价值为 1400 万元。除上述事项外，无其他所有者权益变动。 (4) 截至 2015 年 12月31 日，购买日 发生评估增值的存货当年已对外销售 80%。(5)2015 年，甲公司和乙公司内部交易和往来事项列示如下： 2015 年 7月 10日，乙公司将其原值为 500万元，账面价值为 360 万元的某无形资产，以

29、 424万元(含增值 税 24 万元)的价格出售给甲公司，该无形资产预计剩余使用年限为5 年，无残值，甲公司和乙公司均采用直线法对其摊销， 无形资产摊销计入管理费用。 截至 2015 年 12 月 31 日，乙公司尚未收到甲公司应支付的 款项，乙公司对其计提坏账准备 20万元。 2015年 6月 113，乙公司向甲公司销售商品一批， 价格为 1000 万元，增值税税额 170 万元，商品销售成本为 800 万元，乙公司收到款项存人银行。甲公司购进该商品本 期 40%未实现对外销售， 2015 年年末，甲公司对剩余存货进行检查，并未发生存货跌价损失。假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费。

30、要求： (分数： 18.00 )(1). 编制甲公司取得乙公司股权投资有关的会计分录。 (分数： 3.60 )正确答案： (2). 计算合并商誉的金额。分数： 3.60 )正确答案： (3). 编制 2015 年 12 月 31 日合并报表中与调整乙公司存货相关的调整分录。(分数：3.60 )正确答案： (4). 编制 2015年12月 31 日合并报表中将长期股权投资由成本法调整到权益法的会计分录。分数：3.60 )正确答案： (3.60 )(5) . 编制 2015年 12月 31 日合并报表中有关抵销分录。(分数：正确答案： (甲上市公司 (以下简称甲公司 )经批准于 2014年 1月 1日以 5