一般纳税人商业企业会计实务操作

1、一般纳税人商业企业会计实务操作一般纳税人商业企业会计实务操作(一商业企业特点:是从事商品的流通;经营环节为:采购、储存、调拨、销售,将工农业生产的商品通过买卖行为从生产领域转移到流通领域,通过进销差价赚取利润。如商铺、商场、大中小型超市等。主税种:增值税增值税:是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。小规模纳税人的认定:(1从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在五十万元以下的。(2其他纳税人,年应税销售额在(含八十万元以下的。(3年应税销售额超过小规模纳

2、税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税。会计科目设置:应交税费应交增值税领购发票:普通发票应纳增值税计算=不含税销售额*3%一般纳税人一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业型单位。领购发票:增值税专用发票、增值税普通发票、普通发票。应纳增值税计算=销项税额-进项税额增值税税率17%销项税额=不含税销售额*17%进项税额1. 取得的增值税专用发票上注明的增值税额;2.从海关取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额;3.农产品收购发票或者销售发票;4.取得公路内河货物运输业统一发票。会计科目设置应交税费应交增值税(销项税

3、额应交税费应交增值税(进项税额应交税费应交增值税(进项税额转出应交税费应交增值税(转出未交增值税应交税费应交增值税(转出多交增值税账簿选择增值税专有账页商业企业主要经营业务1.商品购进的核算2.商品调拨的核算3.商品销售的核算1.模拟企业的基本概况企业名称:北京星达商贸有限公司纳税人识别号:999988887777666开户银行:中国建设银行朝阳区分行东土城路支行银行账号:555566667777111地址:北京市朝阳区东土城路5号电话:010-*注册资本:400万元公司类型:有限责任公司公司内部组织结构 业务流程 财务部各岗位职责 财务部各岗位职责出纳1.办理现金收支业务及银行结算业务;支付

4、现金范围;不得坐支现金。2.根据已审核的收、付款凭证,逐笔序时登记现金和银行存款日记账;日清月结;银行存款余额调节表。3.检查备用金使用情况;现金限额;4.保管库存现金、有价证券、空白银行结算凭证等;现金不得在办公桌内过夜;妥善保管好公司支票。大写:零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿。 大写日期的相关规定:月为壹、贰、壹拾前加“零”;日为壹玖、壹拾、贰拾、叁拾前加“零”;日为拾壹日拾玖日前加“壹”。 5.保证所管印章的安全和完整;公司“财务专用章”和“法人章”分别由财务部经理与出纳员各自保管。6.不得兼任岗位。稽核;会计档案保管;收入、费用、债权债务账目的登记工作。一般

5、纳税人商业企业会计实务操作(二会计1.设置账簿;2.进行会计核算;3.编制财务报表;4.产品成本计算及分析工作;5.按期计算缴纳各种税款。李花,主管负责凭证的审核,财务相关制度制定及管理工作;孙晔,负责现金的收付、银行结算及日记账的登记。王强,记账凭证的填制、总分类账的登记,相关税务申报工作;刘明,原始凭证的整理、填制,明细分类账的登记,报表编制。1.业务类型 2.核算方法指商品购销存的核算方法,即企业的库存商品明细账用什么价格来记账。售价金额核算法数量进价金额核算法售价金额核算法(1按售价记账,只记金额不记数量;(2售价与进价的差额通过“商品进销差价”核算;(3把大量按各种不同品种开设的库存

6、商品明细账归并为按实物负责人来分户设置的明细账(实物负责制,定期实地盘点。平时,编制“商品进销存日报表”,作为与会计部门进行核对的依据。月末,应根据“商品进销存日报表”编制“商品进销存月报表”,并据以对其所管理商品的控制。定期“库存商品”明细账与经营单位的“商品进销存日报表”进行核对,并进而与实物进行核对,及时查清账账、账实不符情况,并编制“商品盘点溢缺报告单”,及时处理。 购进时:借:库存商品实物负责柜组(售价应交税费应交增值税(进项税额销售费用(进货费用金额较小贷:银行存款等商品进销差价实物负责柜组内部调拨:借:库存商品A柜组商品进销差价B柜组贷:库存商品B柜组商品进销差价A柜组内部调拨:

7、借:库存商品A柜组商品进销差价B柜组贷:库存商品B柜组商品进销差价A柜组商品销售的核算:借:银行存款库存现金贷:主营业务收入柜组应交税费应交增值税(销项税额销售成本结转借:主营业务成本柜组(售价贷:库存商品柜组(售价借:商品进销差价柜组贷:主营业务成本柜组商品进销差价率=本期应分摊的商品进销差价=本期商品销售售价*商品进销差价率本期销售商品成本=本期商品销售售价-本期应分摊的商品进销差价数量进价金额核算法(1会计部门对库存商品总账和明细账的进、销、存金额均按进价记载。(2在库存商品总账控制下,按商品的品名、规格、等级和编号分户进行明细核算。(3设置类目账。如果商品流通企业经营品种繁多,还应设置

8、库存商品类目账,以核算大类商品的进、销、存情况和控制所属各明细账。3.经营种类、模式及核算办法 加权平均法加权平均单价=本期销售商品应结转销售成本=本期销售商品数量*加权平均单价期末库存商品成本=期末库存商品数量*加权平均单价4.企业会计政策及会计核算办法企业适用会计制度该公司适用2006年新颁布的企业会计准则账务处理程序:科目汇总表账务处理程序固定资产核算固定资产按平均年限法计提折旧,净残值率为5%;年折旧率=(1-预计净残值率预计使用寿命(年100%月折旧率=年折旧率12月折旧额=固定资产原价月折旧率一般纳税人商业企业会计实务操作(三5.坏账准备的计提企业采用备抵法计提坏账准备,年末,按应

9、收账款期末余额调整坏账准备余额,坏账准备的计提比例为5.6.应交税费的种类及比率企业所得税: 25%增值税(该企业为一般纳税人: 17%营业税:出租房屋 5%房产税从租计征 12%城市维护建设税: 7%教育费附加: 3%地方教育费附加 2%个人所得税:(免征额按3500元计由企业根据职工每月工资所得,按7级超额累进税率代扣代缴。企业所得税按期预缴年终汇算清缴。 小型微利企业企业所得税税率:20% 国家需要重点扶持的高新技术企业税率:15% 营业税1.交通运输、建筑、邮电通讯、文化; 3%2.服务业、金融保险; 5%3.娱乐业; 520%4.转让无形资产、销售不动产; 5%房产税1.从价计征;

10、1.2%2.从租计征。 12%按年计征分月缴纳。城市维护建设税1. 城市市区,税率为7%;2. 县城、建制镇,税率为5%;3. 不在城市市区、县城或建制镇的,税率为l%。 7.应缴社保、住房公积金费率 社保的计提基数1.上限:上年社会平均工资的300%;2.下限:养老上年社会平均工资的40%;医疗、工伤、生育、失业上年社会平均工资的60%;8.提取法定盈余公积按当期税后利润的10%提取法定盈余公积9.账务处理程序 10.实务工作所需工具记账凭证库存现金日记账,银行存款日记账;明细分类账、科目汇总表、总分类账;红黑色签字笔,胶棒,直尺,口取纸,计算器; 逐日逐笔进行登记,做到日清月结。 根据账务处理程序不同登记依据不同;登记依据科目汇总表,也称为记账凭证汇总表。 部分必须逐日逐笔登记;如:资本、债权债务、固定资产;其他可以逐日逐笔登记、也可定期汇总登记; 一般纳税人商业企业会计实务操作(四 9.期初余额表 续表 续表 续表 续表 续表 续表 会计第三恒等式:资产=负债+所有者权益+收入-费用变形:资产+费用=负债+所有者权益+收入等式左边两个要素对应的科目:借方记增加,贷方记减少;等式右边三个要素对应的科目:借方记减少,贷方记增加;一般情况下余额方向与增加额方向一致;特殊情况下相反:如备抵账户坏账准备、累计折