十四章节成本和费用ppt课件

1、 第十四章第十四章 本钱和费用本钱和费用第一节 本钱和费用概述第二节 消费本钱第三节 期间费用第四节 所得税 第一节 本钱和费用概述 本钱和费用的概念 本钱费用确实认和计量一、本钱和费用的概念 本钱是指企业为消费产品、提供劳务而发生的各种耗费。 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。二、本钱费用确实认和计量 企业该当合理划分期间费用和本钱的界限。 流通企业应将当期以销商品的进价转入当期的费用。 企业必需分清本期本钱、费用和下期成本、费用的界限，不得恣意预提和摊销费用。 第二节 消费本钱 消费本钱的组成 消费本钱的核算一 、消费本钱的组成消费本钱直接费用间接费用二、消

2、费本钱的核算 (一)会计账户设置 消费本钱 制造费用 劳务本钱 (二)消费本钱的账务处置 企业发生的各项消费费用应按本钱核算对象和本钱工程分别归集。消费车间发生各项直接消费费用时 企业辅助消费车间为根本消费车间、企业管理部门和其他部门提供劳务和产品而发生各项直接消费费用时二、消费本钱的核算 企业辅助消费车间为根本消费车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，在月度终了应按一定的分配规范分配给各受害对象 对企业消费车间应负担的制造费用，在月度终了应按一定的分配规范分配给各受害对象二、消费本钱的核算 企业曾经消费完成并已验收入库的产废品以及入库的自制半废品，应于月度终了以实践本钱记帐。 (三)

3、制造费用的账务处置 对车间发生的机物料耗费二、消费本钱的核算 对车间管理人员的工资及福利费 对车间计提的固定资产折旧 对车间支付的办公费、修缮费、水电费等制造费用的账务处置制造费用的账务处置 对发生的季节性和修缮期间费用的停工损失 月度终了，将制造费用分配计入有关本钱核算对象时制造费用的账务处置制造费用的账务处置 (四)劳务本钱的账务处置 发生劳务本钱时，应作会计分录如下： 结转完成劳务的本钱时二、消费本钱的核算 第三节第三节 期间费用期间费用 期间费用的概念及内容 期间费用的核算一、期间费用的概念及内容 期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理消费运营活动而发生的管理费用和财务费用，为销售产

4、品和提供劳务而发生的营业费用等。 一、期间费用的概念及内容期间费用管理费用财务费用营业费用二、期间费用的核算 企业设置“管理费用账户核算各项营业费用的发生及结转情况。 企业设置“财务费用账户核算各项营业费用的发生及结转情况。 企业设置“营业费用账户核算各项营业费用的发生及结转情况。 第四节 所得税 应纳税所得额确实定 税前会计利润与应纳税所得额之间的差别 所得税的会计核算方法一、应纳税所得额确实定 按照税法规定，企业获得的利润应先向国家交纳企业所得税。 应纳税所得额 =税前会计利润+按照税法规定应予调整的工程二、税前会计利润与应纳税所得额之间的差别 一永久性差别 永久性差别，是指某一会计期间，

5、由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差别。 二时间性差别 时间性差别是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差别。该差别发生于某一会计期间，但在以后一期或假设干期内可以转回。 三税前会计利润与应纳税所得额差别的调整 应纳税所得额税前会计利润或永久性差别或时间性差别 应交所得税应纳税所得额所得税率三、所得税的会计核算方法 (一)应付税款法 应付税款法 应付税款法的特点：当期所得税费用等于当期应交所得税。 企业企业设置“所得税账户三、所得税的会计核算方法所得税 用来核算企业按规定从当期损益

6、中扣除的所得税。 该账户为损益类账户 借方反映企业计入本期损益的所得税费用 贷方反映转入“本年利润账户的所得税费用 期末结转“本年利润后，“所得税账户无余额。(二)纳税影响会计法纳税影响会计法“递延税款账户三、所得税的会计核算方法三、所得税的会计核算方法递延税款 本期税前会计利润小于应纳税所得额产生的时间性差别影响纳税的金额以及本期转销已确认的时间性差别对纳税影响的贷方数额 本期税前会计利润大于应纳税所得额产生的时间性差别影响纳税的金额，以及本期转销已确认的时间性差别对纳税影响的借方数额 期末余额，表示尚未转销的时间性差别影响纳税的金额。 在税率不变卦的情况下 借：所得税按计入损益的所得税费用

7、 贷：应交税金应交所得税按应纳税所得额计算的应交所得税 借或贷：递延税款按计算的时间性差别影响纳税的金额 本期发生的递延税款待以后各期转销时： 借：所得税 贷：递延税款 或：借：递延税款 贷：所得税 纳税影响会计法的账务处置纳税影响会计法的账务处置 税率变卦的情况下运用纳税影响会计法又有递延法和债务法之分。 递延法：是把本期由于时间性差别而产生的影响纳税的金额，递延和分配到以后各期，并同时转回原已确认的时间性差别对本期所得税的影响金额。递延法的特点在于： 采用递延法核算时，资产负债表中反映的递延税款余额，并不代表收款的权益和付款的义务。采用递延法进展会计处置时，递延税款的账面余额是按照产生时间

8、性差别的时期所适用的所得税税率计算确认，而不是用现行税率计算的结果，在税率变卦或开征新税时，对递延税款的账面余额不作调整。即递延税款账面余额不符合负债和资产的定义，不能完全反映为企业的一项负债或一项资产。 本期发生的时间性差别影响所得税的金额，用现行税率计算，以前发生而在本期转回的各项时间性差别影响所得税的金额，普通用当初的原有税率计算。纳税影响会计法的账务处置纳税影响会计法的账务处置 税率变卦的情况下 债务法是指把本期由于时间性差别影响纳税的金额，递延和分配到以后各期，并同时转回原已确认的时间性差别对本期所得税的影响金额，在税率变卦或开征新税时，需求调整递延税款的账面余额。债务法的特点在于： 本期的时间性差别估计对未来所得税的影响金额，在资产负债表中作为未来应伏税款的债务，或者作为代表预付未来税款的资产。采用债务法进展会计处置时，递延税款的账面余额是按照现行所得税税率