高级审计师《高级审计实务》试卷真题及解析（2026年）

第第页高级审计师《高级审计实务》试卷真题及解析（2026年）案例分析题一（25分）财政专项资金审计实务案例一、案例资料2025年，财政部联合国家乡村振兴局下达2025年度中央财政衔接推进乡村振兴补助资金，专项用于全国脱贫攻坚成果巩固、乡村产业发展、农村基础设施提档升级、易地搬迁后续扶持等重点工作。其中拨付A省专项补助资金50000万元，资金实行专款专用、专项核算、闭环监管管理模式。A省财政厅为资金主管部门，主要负责资金的预算分解、层级拨付、资金监管、绩效统筹工作；A省乡村振兴局为项目主管部门，负责全省乡村振兴专项项目的申报审核、立项批复、组织实施、进度管控、验收结算等全流程管理。2026年3月至5月，A省审计厅按照年度审计工作计划，对本省2025年度中央乡村振兴衔接补助资金的分配、拨付、管理、使用及项目实施绩效情况开展专项审计。审计覆盖全省13个地市、48个县域项目实施单位，延伸核查项目216个，抽查资金规模42000万元，占总拨付资金的84%。本次审计严格遵循《中华人民共和国审计法》《中央财政衔接推进乡村振兴补助资金管理办法》《预算绩效管理办法》等规章制度，现将审计核查的相关情况及发现问题汇总如下：资料1：资金分配与拨付情况2025年4月，中央资金下达A省后，省财政厅联合省乡村振兴局制定《A省2025年度乡村振兴衔接资金分配方案》，将50000万元资金细化分为三大板块：一是特色农业产业发展资金25000万元，重点支持特色种植、养殖、农产品深加工、乡村文旅产业项目；二是农村基础设施建设资金15000万元，用于农村道路硬化、饮水安全、电网改造、污水处理、公共照明等基础设施建设；三是易地扶贫搬迁后续扶持资金10000万元，用于搬迁安置点配套设施建设、就业帮扶、产业配套、社区治理等工作。截至2025年6月30日（财政资金拨付节点要求），A省财政厅累计拨付市县专项资金38000万元，资金拨付进度76%。其中特色农业产业发展资金拨付18000万元，拨付进度72%；农村基础设施建设资金拨付12000万元，拨付进度80%；易地扶贫搬迁后续扶持资金拨付8000万元，拨付进度80%。剩余12000万元资金未按期拨付，滞留于省级财政专户。经审计核实，资金滞留主要原因为：一是部分县域项目申报资料不完善、可行性论证不充分，未通过省级立项审核；二是部分市县财政部门资金审批流程繁琐、审批效率低下，未落实限时拨付制度；三是部分项目前期征地、规划备案手续滞后，不具备资金拨付条件。截至2025年12月31日，滞留资金仍未完成全部拨付，长期闲置在财政专户未发挥资金效益。资料2：资金使用合规性情况审计抽查发现，部分市县、乡镇项目实施单位存在专项资金使用不规范、挤占挪用、虚报套取、结算违规等问题，具体明细如下：1.挤占挪用专项资金。B县乡村振兴局将特色农业产业发展专项资金500万元，违规用于购置公务用车5辆、更新办公设备、支付单位日常办公经费，挤占资金占该县本年度衔接资金总额的10%，资金使用未履行变更审批手续，无合规列支依据。2.虚报项目套取财政资金。C乡镇政府虚构易地扶贫搬迁后续扶持就业帮扶项目，伪造项目实施方案、劳务合同、考勤记录、验收报告等全套资料，套取专项扶持资金300万元，全部用于发放乡镇干部职工绩效奖金、节日福利，未用于项目建设及帮扶工作。3.资金结算管理不规范。全省18个乡镇的32个乡村振兴项目存在大额现金支付问题，累计违规现金支付金额800万元，涉及苗木采购、劳务费用、小型工程结算等场景，未严格执行财政资金银行转账结算制度，资金管控风险较高。4.超范围列支资金。D市3个农村基础设施项目，违规使用专项资金列支项目无关的接待费、差旅费、培训费共计126万元，超出资金规定使用范围。资料3：项目实施管理情况审计核查216个落地项目发现，项目招投标管理、工程质量、进度管控、验收管理等环节存在多处漏洞：1.招投标制度执行不到位。全省15个特色农业产业项目未按规定履行公开招投标程序，涉及项目资金1200万元，部分项目直接指定施工单位、合作企业，存在暗箱操作、廉政风险隐患，未落实政府采购及工程招投标管理规定。2.工程建设质量不达标。8个农村基础设施建设项目存在严重质量问题，部分乡村道路路面开裂、路基下沉，部分小型桥梁承重指标未达到设计标准，部分饮水工程管道铺设不规范、存在渗漏问题，不合格工程涉及资金600万元，项目完工后未达到使用标准，无法正常投入使用。3.项目建设进度滞后。5个易地扶贫搬迁安置点配套设施项目未按年度计划完工，安置点配套的乡村卫生室、幼儿园、文化活动中心、便民超市等公共服务设施建设滞后，搬迁群众入住后无法享受基础公共服务，直接影响易地搬迁后续扶持成效。4.项目验收流于形式。22个已完工项目存在验收资料不全、验收流程简化、验收人员未实地核查等问题，部分质量不合格、未完工项目通过竣工验收，项目验收管控机制失效。资料4：预算绩效管理情况2025年度，A省财政厅、乡村振兴局未按照预算绩效管理相关规定，对5亿元乡村振兴衔接专项资金开展全覆盖绩效目标设定、绩效运行监控、年度绩效自评工作。省级层面未制定专项资金绩效评价实施方案，未建立绩效指标体系，未对项目资金产出效益、社会效益、经济效益、可持续性开展考核评价。部分市县项目实施单位重资金争取、轻绩效管理，所有落地项目均未开展阶段性绩效监控，资金使用效益无法量化考核，存在“重拨付、轻监管、无绩效”的管理漏洞。同时，未建立绩效结果与资金分配联动机制，低效无效资金未及时清理收回。二、作答问题1.结合审计相关法规及专项资金管理办法，分析本次审计发现的A省乡村振兴衔接资金存在的主要问题。（10分）2.针对资金滞留、挤占挪用、项目管理混乱、绩效管理缺失等问题，逐项提出合规、可落地的审计整改建议。（10分）3.简述财政专项资金审计中，预算绩效管理审计的核心审计要点。（5分）三、参考答案及精简解析1.主要问题参考答案（10分）（1）资金拨付不及时，存在财政资金闲置滞留问题。省级财政未按期完成专项资金拨付，1.2亿元资金长期滞留财政专户，未及时发挥财政资金帮扶效益，违反财政资金限时拨付、高效使用的管理要求。（2.5分）（2）资金使用不规范，违规问题多发。存在挤占挪用专项资金、虚报项目套取资金、大额现金违规结算、超范围列支费用等问题，违反专项资金专款专用管理规定，资金使用合规性严重不足，存在廉政风险。（2.5分）（3）项目管理制度执行不严，建设质量与进度失控。招投标制度落实不到位、工程质量不达标、项目建设滞后、验收流于形式，项目全流程监管缺失，项目落地成效较差。（2.5分）（4）预算绩效管理体系缺失。未开展绩效目标设定、运行监控、绩效自评工作，无完善的绩效评价机制，资金使用效益无法考核，绩效管理流于形式。（2.5分）解析：本题核心考查财政专项资金审计常见问题识别能力，需结合资金拨付、使用、项目管理、绩效管理四大核心环节，全面梳理违规问题，贴合专项审计实务场景作答。2.审计整改建议参考答案（10分）（1）盘活滞留资金，规范拨付流程。立即梳理滞留资金明细，对符合拨付条件的项目加急完成资金拨付；对不具备实施条件的项目，按规定收回闲置资金统筹调剂使用；建立资金拨付限时督办制度，压实各级财政拨付责任，杜绝资金长期滞留。（2.5分）（2）严查违规行为，规范资金使用。对挤占挪用、虚报套取的资金全额追缴入库，对相关责任单位及责任人依规追责问责；严格执行专项资金专款专用、银行转账结算制度，严禁超范围列支、大额现金结算；建立资金使用常态化核查机制。（2.5分）（3）完善项目管控，严把建设质量关。严格执行工程招投标、政府采购制度，杜绝规避招标行为；对不合格工程限期整改、返工重建，核查工程质量责任；完善项目进度管控、实地验收机制，杜绝形式化验收。（2.5分）（4）健全绩效体系，强化结果运用。制定专项资金绩效评价方案，建立量化绩效指标体系，全覆盖开展绩效监控与自评；建立绩效结果与资金分配、项目立项联动机制，对低效无效资金及时清理，提升资金使用效益。（2.5分）解析：整改建议需坚持问题导向，做到一一对应、可落地、合规合法，贴合财政审计整改工作实操要求，避免空泛表述。3.预算绩效管理审计核心要点参考答案（5分）（1）核查绩效目标设定的完整性、科学性、合理性，是否贴合项目实际、量化可考核；（1分）（2）核查绩效运行监控是否常态化开展，是否及时发现并整改绩效偏差问题；（1分）（3）核查年度绩效自评、专项绩效评价是否真实、完整、规范；（1分）（4）核查绩效评价结果是否有效运用，是否与资金分配、项目调整、追责问责挂钩；（1分）（5）核查低效无效资金、沉淀资金是否及时清理收回，绩效管理闭环是否完善。（1分）解析：本题考查预算绩效管理审计基础核心考点，聚焦绩效全流程管控五大核心环节作答即可。案例分析题二（25分）国有企业财务收支及内控审计案例一、案例资料甲公司为省属国有全资工业企业，主营高端装备制造、零部件加工、设备运维服务业务，注册资本10亿元，年营业收入超50亿元，隶属于省国资委监管。为规范国有企业经营管理，防范国有资产流失，2026年6月，省审计厅对甲公司2024—2025年度财务收支、内部控制、国有资产管理、重大经济决策执行情况开展常态化经济责任审计暨财务收支专项审计。审计严格遵循《国有企业领导人员经济责任审计规定》《企业内部控制基本规范》《企业会计准则》等相关规定，通过核查财务凭证、会计账簿、合同档案、项目资料、内控制度、会议纪要等资料，结合实地核查、座谈问询、延伸审计等方式，查实以下问题：资料1：财务收支核算不规范问题1.收入确认不及时。甲公司2025年11—12月完成3笔高端装备销售订单，合同总金额8600万元，货物已全部交付客户、完成验收，客户已确认收货无质量异议，但公司未按照企业会计准则权责发生制要求确认当期营业收入，全部延迟至2026年1月确认收入，导致2025年度营业收入、利润核算失真，存在跨期确认收入、调节年度利润的问题。2.成本费用列支不合规。2024—2025年度，甲公司违规列支与企业经营无关的费用共计486万元，其中包含管理层私人消费、超标公务接待、违规发放员工福利、无关培训费用等；同时存在部分大额费用无原始凭证支撑、凭证附件不全、虚假票据入账问题，涉及金额218万元，账务核算真实性、规范性严重不足。3.资产核算不规范。公司2024年购置的生产设备、办公设备共计3200万元，未按规定计提固定资产折旧，少计折旧费用，虚增企业当期利润；部分报废固定资产未及时履行资产核销审批手续，长期挂账，导致固定资产账面价值与实际资产状况不符，资产核算失真。4.往来款项长期挂账。截至2025年末，甲公司应收账款、其他应收款中长期挂账3年以上未清理款项共计1280万元，其中部分款项已形成坏账损失，但公司未计提坏账准备，未开展往来款项专项清理，导致企业资产虚高，财务报表数据失真。资料2：内部控制管理缺陷问题1.内控体系不完善。甲公司未根据最新国企监管要求修订内部控制管理制度，资金管理、采购管理、合同管理、资产管理等核心内控制度存在漏洞，部分制度与现行会计准则、国企监管规定不符，且未建立常态化内控自查机制。2.采购管理失控。2024—2025年度，公司原材料、设备采购项目中，28笔大额采购未履行公开招标、比价采购程序，直接向关联企业、合作单位定向采购，采购价格高于市场公允价格，累计多支付采购成本360万元，造成企业不必要的经济损失；同时采购验收、入库管控不严，部分采购物资质量不达标、数量短缺未及时追责。3.合同管理不规范。公司未建立合同全流程管控体系，部分经济业务未签订正式书面合同即开展业务、支付款项；部分合同条款不完善，无违约责任、付款节点、质量标准等核心条款；合同归档、台账管理混乱，存在合同丢失、重复签约、过期合同继续执行等问题。4.资金管控不严。公司大额资金支付审批流于形式，部分超千万资金支付未履行集体决策、联签审批程序；银行账户管理不规范，未经审批开设、变更银行账户4个，存在资金分散管理、管控风险隐患。资料3：重大经济决策执行问题2024年3月，甲公司董事会审议通过《对外股权投资项目方案》，决议出资2亿元参股某民营科技企业，开展产业合作。审计核查发现，该项目未按规定上报省国资委审批备案，属于越权决策；项目投资前未开展全面尽职调查、风险评估，未编制可行性研究报告；项目资金拨付后，未建立投后管理机制，未定期核查被投资企业经营状况、资金使用情况，截至2025年末，该笔投资已产生浮亏3200万元，国有资产面临减值损失。同时，公司2025年计划实施的生产线升级改造项目，未严格执行董事会决议，擅自变更项目建设内容、建设规模，调整项目投资预算，项目超概算投资800万元，未履行概算调整审批程序，项目管控严重失控。资料4：国有资产管理问题甲公司存在国有资产闲置、处置不规范问题。2024—2025年度，公司12台大型生产设备长期闲置，闲置时长超1年，资产原值共计1800万元，未开展闲置资产盘活、调剂、处置工作；部分老旧设备处置未履行资产评估、公开处置、备案审批程序，擅自低价处置国有资产，造成国有资产流失风险。同时，公司未定期开展资产盘点清查，账实不符问题突出。二、作答问题1.逐项梳理甲公司2024-2025年度财务收支、内控管理、重大决策、国有资产管理方面存在的违规违纪问题。（10分）2.结合国有企业审计相关规定，分析上述问题产生的核心原因。（7分）3.针对国企财务内控、资产管理、重大决策管控漏洞，提出专项整改及长效管控措施。（8分）三、参考答案及精简解析1.企业各类违规问题参考答案（10分）（1）财务收支核算不规范。存在收入跨期确认、成本费用违规列支、原始凭证缺失、资产折旧计提不足、往来款项长期挂账、坏账准备未计提等问题，财务报表失真，利润调节问题突出。（2.5分）（2）内部控制体系失效。内控制度不完善、更新不及时；采购、合同、资金等核心环节管控失控，规避招标、定向采购、高价采购问题突出，资金审批、账户管理不规范。（2.5分）（3）重大经济决策违规。对外股权投资越权决策、未备案审批，项目前期论证不足、投后管理缺失；基建项目擅自变更建设内容、超概算投资，决策执行管控不严。（2.5分）（4）国有资产管理混乱。闲置资产长期未盘活，资产处置程序违规，未履行评估、公开处置、审批备案流程，资产盘点机制缺失，账实不符，存在国有资产流失风险。（2.5分）解析：本题考查国企审计全维度问题排查能力，需覆盖财务、内控、决策、资产四大审计核心模块，全面精准罗列违规问题。2.问题产生核心原因参考答案（7分）（1）管理层合规意识薄弱。企业负责人及财务、采购、风控等核心岗位人员财经法规、国企监管制度学习不到位，合规经营、风险防控意识不足，存在重经营、轻管理、轻内控的思想。（2分）（2）内控制度建设滞后且执行虚化。内控制度未动态更新适配监管要求，制度落地执行流于形式，缺乏刚性约束，各业务环节未严格落实内控管控要求。（2分）（3）内部监督机制失效。企业内部审计、风控部门独立性不足，未开展常态化内部审计、内控自查，无法及时发现和纠正经营管理漏洞。（1.5分）（4）重大决策管控机制不健全。未严格落实“三重一大”决策制度，项目立项、投资、变更等关键环节论证、审批、监管流程缺失，投后、事后管控缺位。（1.5分）解析：原因分析需从思想意识、制度建设、执行落地、监督管控四个维度展开，贴合国企经营管理实操痛点。3.专项整改及长效管控措施参考答案（8分）（1）规范财务核算，夯实财务基础。全面整改跨期收入、违规费用、资产折旧、往来挂账等问题，调整财务报表；完善原始凭证审核、账务核算、坏账计提制度，提升财务核算真实性、规范性。（2分）（2）完善内控体系，强化刚性执行。全面修订更新资金、采购、合同、资产管理制度，建立常态化内控自查机制；严格执行招投标、比价采购、资金联签审批制度，杜绝违规采购、违规支付行为。（2分）（3）严格落实“三重一大”决策制度。所有重大投资、基建、资金使用项目严格履行集体决策、上级审批备案程序；强化项目前期论证、风险评估及投后、建后常态化监管，严控投资损失和超概算问题。（2分）（4）规范国有资产管理，防范资产流失。定期开展资产全面盘点清查，盘活闲置存量资产；严格执行资产处置评估、公开交易、审批备案流程，建立国有资产全生命周期管控机制。（2分）解析：整改措施坚持立行立改与长效管控结合，针对性解决企业管理漏洞，符合国企审计整改工作标准。案例分析题三（25分）政府投资项目审计案例一、案例资料某市为完善城市基础设施、提升民生保障能力，2024年立项实施城市主干道改扩建及管网改造政府投资项目（以下简称“市政项目”）。该项目由市住建局牵头实施，市财政全额投资，项目批复概算总投资32000万元，建设工期24个月，主要建设内容包含城市主干道拓宽改造、雨水污水管网更新、绿化亮化提升、交通设施配套等工程。项目采用EPC总承包模式建设，通过公开招标确定乙建设集团为总承包单位，丙监理公司为项目监理单位，丁造价咨询公司为全过程造价审核单位。2026年4月，市审计局依据《政府投资项目审计规定》，对该市政项目开展竣工结算专项审计，重点核查项目立项审批、招投标管理、合同履约、工程施工、造价结算、资金使用、工程质量、档案管理等全流程情况，审计查实多项违规问题，具体资料如下：资料1：项目立项与审批管理问题该市政项目前期立项论证不充分，可行性研究报告内容粗浅，未全面排查项目施工区域地质条件、周边管线分布情况，导致项目施工阶段多次调整施工方案。项目初步设计批复概算为32000万元，项目实施过程中，建设单位未按规定履行概算调整审批程序，擅自增加建设内容、提高建设标准，新增绿化、亮化、附属设施等工程，项目实际投资突破概算，最终结算金额达36800万元，超概算投资4800万元，超幅15%。同时，项目部分专项配套工程未单独立项，直接并入主体工程结算，立项审批管理不规范。资料2：招投标及合同管理问题1.招投标流程不规范。项目附属配套小型工程未纳入整体招标范围，建设单位将配套工程拆分拆解为多个小额项目，规避公开招投标程序，直接指定施工单位实施，涉及拆分项目资金2600万元。同时，招标文件编制不严谨，部分技术参数、计价标准表述模糊，为后续造价争议、结算虚高埋下隐患。2.合同履约管控不严。总承包单位未严格按照合同约定配齐施工人员、机械设备，施工人员到位率不足70%，存在违规分包部分劳务工程的问题；监理单位未履行现场监理职责，长期存在脱岗、巡查不到位、监理日志记录虚假等问题，未及时制止违规施工行为；造价咨询单位未严格开展全过程造价管控，对不合理签证、超额计量未及时审核剔除。3.合同条款变更随意。项目实施过程中，建设单位多次未经审批擅自变更合同核心条款，调整计价方式、施工范围，无正式变更批复文件，合同变更管理混乱。资料3：工程施工与质量管控问题审计联合第三方检测机构对项目工程实体质量开展抽样检测，发现多项质量问题：一是主干道路基压实度、路面厚度未达到设计标准，部分路段平整度不达标；二是管网铺设坡度、接口密封不符合规范，存在积水、渗漏隐患；三是绿化工程苗木规格、数量与设计方案不符，部分苗木存活率不足60%；四是部分附属设施安装不规范，存在安全隐患。不合格工程涉及结算金额3200万元。同时，项目存在部分工序未验收即进入下一施工环节的问题，隐蔽工程验收记录不全、资料虚假。资料4：工程造价与结算问题1.虚增工程量、重复计价。施工单位通过虚报土方开挖量、管网铺设长度、绿化面积等方式虚增工程量；部分已拆除、作废的施工工序重复计入结算，累计虚增工程造价1860万元。2.高价计价、套取差价。部分建筑材料、设备计价高于同期市场公允价格，超额取费、重复取费问题突出，多计工程费用980万元。3.签证管理混乱。项目存在大量无依据、不合理工程签证，部分签证无现场核查记录、无监理签字、无建设单位确认，虚假签证、事后补签问题普遍，签证资料无法作为合法结算依据。资料5：项目资金使用问题财政拨付项目资金35000万元，建设单位存在资金拨付不及时、超额预付工程款问题，提前预付未完工项目工程款6200万元；同时违规使用项目建设资金支付办公经费、接待费用、管理人员薪酬等非工程支出共计380万元，资金使用合规性不足。二、作答问题1.全面梳理该政府投资市政项目在立项审批、招投标、工程质量、造价结算、资金使用环节存在的主要违规问题。（12分）2.结合政府投资项目审计准则，分析项目超概算、造价虚高的主要原因。（7分）3.针对政府投资项目建设管控漏洞，提出审计整改及长效监管建议。（6分）三、参考答案及精简解析1.项目各环节主要违规问题参考答案（12分）（1）立项审批管理不规范。项目前期论证不充分，可研报告深度不足；擅自突破概算投资，未履行概算调整审批程序；拆分项目、未按规定立项，审批管控失效。（2.4分）（2）招投标与合同管理混乱。拆分项目规避公开招标，招标文件编制不规范；施工单位违规分包、履约不到位；监理、造价单位履职失职；合同变更随意，无合规审批流程。（2.4分）（3）工程质量管控缺失。多项工程实体质量不达标，未满足设计及规范要求；隐蔽工程验收流于形式，工序验收流程违规，工程质量存在安全隐患。（2.4分）（4）造价结算严重失真。存在虚增工程量、重复计价、高价取费、虚假签证、事后补签等问题，人为抬高工程造价，造成财政资金浪费。（2.4分）（5）资金使用不规范。超额预付工程款、资金拨付无序，挤占挪用项目建设资金用于非工程支出，违反政府投资项目资金管理规定。（2.4分）解析：本题考查政府投资项目全流程审计问题识别，需覆盖项目建设五大核心环节，逐条精准梳理违规事项，保证全面无遗漏。2.项目超概算、造价虚高核心原因参考答案（7分）（1）前期工作深度不足。项目可研、初步设计论证不充分，未全面排查施工风险，设计方案不完善，为后期变更增量、超概算埋下隐患。（2分）（2）建设单位管控主体责任缺失。擅自变更建设内容、提高建设标准，未严格执行概算管控要求，缺乏造价管控意识。（2分）（3）第三方机构履职不到位。监理单位现场监管失职，造价咨询单位未严格审核工程量及计价，未能有效约束施工单位违规计价行为。（1.5分）（4）项目签证、变更管控机制混乱。无规范的签证变更审批流程，虚假签证、随意变更问题多发，导致工程造价失控。（1.5分）解析：原因分析聚焦概算超标、造价虚高两大核心问题，从前置设计、主体管控、第三方履职、流程制度四个维度精准作答。3.整改及长效监管建议参考答案（6分）（1）严格落实项目前期论证制度。深化可研、初步设计编制深度，全面排查项目风险，精准核定投资概算，从源头杜绝超概算问题。（1.5分）（2）规范招投标及合同管理。严禁拆分项目规避招标，规范招标文件编制；强化合同履约全过程监管，严格执行合同变更审批流程。（1.5分）（3）强化工程质量与造价管控。压实建设、施工、监理、造价四方主体责任，严查虚假签证、虚增工程量问题，对违规结算金额予以核减，追缴浪费财政资金。（1.5分）（4）健全政府投资项目长效监管机制。建立项目全生命周期监管体系，强化概算刚性约束，规范资金拨付使用，完善项目竣工验收、结算审计闭环管理制度。（1.5分）解析：建议贴合政府投资项目监管要求，兼顾即时整改和长效规范，实操性强。案例分析题四（25分）预算执行及税收征管审计案例一、案例资料2026年，某市审计局按照本级预算执行审计工作年度计划，对该市2025年度市级财政预算执行、预算调整、财政收支、国库资金管理、税收征管、非税收入管理情况开展全覆盖预算执行审计。本次审计依据《中华人民共和国预算法》《税收征收管理法》《政府非税收入管理办法》等法律法规，重点核查财政预算编制、预算执行、资金统筹、税费征管、收入入库、财政存量资金管理等核心内容，审计发现多项预算执行及税收征管违规问题，具体情况如下：资料1：预算编制与预算执行问题1.预算编制不精准、不细化。2025年度市级部门预算编制存在粗放、笼统问题，部分专项支出预算未细化到具体项目、具体实施单位，预算编制缺乏科学性、针对性；部分单位虚报项目预算、多申报财政资金，导致部分专项资金闲置浪费。全市12个市直部门存在预算编制不实问题，涉及预算资金9600万元。2.预算执行进度滞后。截至2025年12月31日，市级重点专项预算资金执行率仅为68%，32%的专项预算资金未按期执行，部分民生项目、产业扶持项目资金长期闲置，未发挥财政资金保障效能；部分项目年末集中突击花钱、超进度列支费用，预算执行均衡性严重不足。3.预算调整不规范。部分专项预算资金调剂、用途变更未按规定履行人大常委会审批、财政备案程序，财政部门擅自调整预算资金用途、划转预算指标，违反预算法刚性要求。资料2：财政存量资金管理问题审计核查发现，截至2025年末，市级财政专户、部门单位账户各类财政存量资金共计15800万元，其中超过2年未使用的沉淀资金6200万元，超过1年未使用的闲置资金9600万元。财政部门未按照存量资金清理盘活相关规定，及时清理收回闲置沉淀资金，未统筹调剂用于重点民生、重大项目建设，财政资金统筹使用效率低下，资金沉淀浪费问题突出。资料3：税收征管履职不到位问题1.税款征收不及时。税务部门对辖区内企业增值税、企业所得税、房产税等税种征管不严，部分企业存在欠缴税款问题，截至2025年末，全市企业欠缴各项税款合计8900万元，税务部门未及时开展催缴、追缴工作，未落实欠税管控机制。2.税收优惠政策落实不精准。部分符合小微企业税收减免、研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠条件的市场主体，未及时享受税收优惠政策，应免未免、应减未减税费共计1260万元；同时存在部分企业违规享受税收优惠政策，税务部门未及时核查清理，造成税收征管不公。3.税务稽查力度不足。对企业虚假申报、零申报、负申报等异常纳税行为核查不严，部分企业通过虚列成本、隐瞒收入等方式偷逃税款，税务部门未开展专项稽查，税收征管漏洞突出。资料4：非税收入管理不规范问题1.非税收入未及时入库。2025年度，全市行政事业单位取得的行政事业性收费、罚没收入、国有资产有偿使用收入等非税收入3200万元，未按规定及时足额上缴国库，长期滞留单位账户，存在坐收坐支隐患。2.违规减免、缓征非税收入。部分主管部门未经财政部门审批，擅自对企业、个人减免、缓征行政事业性收费、罚款，违规减免金额860万元，造成财政收入流失。3.非税收入票据管理混乱。存在票据领用、核销不规范，空白票据管理不严，作废票据未按规定归档留存等问题，票据管控风险较高。二、作答问题1.结合预算法及财税审计相关规定，归纳本次预算执行审计发现的核心违规问题。（10分）2.分析当前基层财政预算执行、税收征管工作中存在的共性短板。（7分）3.针对财税征管、预算管理、存量资金盘活工作，提出优化改进的审计建议。（8分）三、参考答案及精简解析1.核心违规问题参考答案（10分）（1）预算编制质量偏低，精准性不足。预算编制粗放、未细化到位，存在虚报预算、套取资金问题，预算编制科学性、规范性不足。（2.5分）（2）预算执行管控不严，资金效能低下。预算执行进度滞后、均衡性不足，年末突击花钱，擅自调整预算、变更资金用途，违反预算管理刚性规定。（2.5分）（3）存量资金清理滞后，资金沉淀浪费。大量财政资金长期闲置沉淀，未及时盘活统筹，财政资金统筹使用效率不足。（2.5分）（4）财税征管履职不到位，非税管理混乱。税款欠缴未追缴、税收优惠落实偏差、稽查力度不足；非税收入滞留、违规减免、票据管理不规范，造成财政收入流失。（2.5分）解析：本题聚焦预算执行审计四大核心模块，精准提炼预算编制、执行、存量资金、财税征管违规问题，贴合财税审计实务。2.基层财税工作共性短板参考答案（7分）（1）预算管理精细化水平不足。基层预算编制缺乏精准测算，项目储备不扎实，预算与实际执行脱节，常态化预算管控机制不完善。（2分）（2）财政资金统筹盘活机制不健全。存量资金清理不及时，缺乏常态化排查、盘活、调剂机制，资金闲置浪费问题长期存在。（2分）（3）税收征管精细化、智能化水平不足。对欠税、异常申报、违规享受优惠政策等问题排查不严，稽查监管力度不足。（1.5分）（4）非税收入监管体系不完善。非税收入收缴、入库、票据管理全流程监管薄弱，违规减免、滞留资金问题频发。（1.5分）解析：从基层财税工作实操痛点出发，总结制度、管控、技术、监管四个方面的共性短板。3.优化改进审计建议参考答案（8分）（1）提升预算编制科学化精细化水平。建立项目库常态化储备机制，细化预算编制内容，严格预算审核把关，杜绝虚报预算、粗放编制问题，从源头提升预算质量。（2分）（2）强化预算执行刚性管控。建立预算执行月度督办、季度通报机制，提升预算执行均衡性；严格执行预算调整审批程序，杜绝擅自变更预算用途。（2分）（3）常态化盘活财政存量资金。定期开展存量资金专项清理，对长期闲置、沉淀资金及时收回统筹调剂，用于重点项目和民生保障，提升资金使用效益。（2分）（4）规范财税及非税征管工作。严格落实税款催缴、税务稽查制度，精准落实税收优惠政策；规范非税收入收缴入库、减免审批、票据管理流程，严防财政收入流失。（2分）解析：建议针对性匹配现存问题，贴合财政、税务日常监管工作要求，具备极强实操性。案例分析题五（25分）内部审计与风险管理审计案例一、案例资料戊集团为大型上市国有企业，主营新能源研发、生产、销售及配套服务，集团下设8家子公司、4个事业部，业务覆盖全国多省市，资产规模超200亿元。为落实国企风险管理、内部审计监管要求，集团设立独立内部审计部门，负责集团及下属子公司内部审计、风险排查、内控评价、整改督办等工作。2025年度，集团内部审计部门开展年度全覆盖内部审计，重点核查企业风险管理、内部控制、合规经营、审计整改落实等情况，发现集团内部审计管控、风险管理、内控建设存在多项突出问题，具体资料如下：资料1：内部审计体系建设缺陷1.内审部门独立性不足。集团内部审计部门挂靠财务部管理，未直接对董事会、审计委员会负责，内审工作开展受经营管理层干预，审计独立性、权威性严重不足，无法独立开展风险核查、问题审计工作。2.内审人员专业能力不足。集团内审部门现有工作人员12人，其中多数人员为财务专业背景，缺乏工程审计、风控管理、法律合规、信息化审计专业人才，无法适配集团多元化业务审计需求，专项审计工作质量参差不齐。3.内审工作计划性不足。未制定年度、季度内部审计工作计划，审计工作随机开展，未实现重点领域、关键岗位、高风险业务全覆盖审计；审计工作流程不规范，审计底稿编制不完善、审计档案归档不规范。4.审计整改督办机制缺失。以往年度内外部审计发现的106项问题，截至2025年末仍有38项问题未完成整改，存在虚假整改、纸面整改、拖延整改问题，内审部门未建立整改跟踪、督办、问责机制，审计成果无法有效落地。资料2：企业风险管理体系漏洞1.风险识别评估不全面。集团未建立常态化风险排查机制，未对市场风险、经营风险、财务风险、法律风险、廉政风险开展全面识别与量化评估，对新能源行业市场波动、政策调整、供应链风险等外部风险预判不足。2.高风险业务管控缺失。集团对外担保、资金拆借、衍生品投资、大额投融资等高风险业务未建立专项风险管控制度，2025年度未经集体决策开展对外担保业务2笔，担保金额5亿元，未评估担保风险，存在或有负债风险。3.风险预警机制失效。未建立风险预警指标体系，无法对资金流动、营收波动、负债规模、合规风险等异常情况进行实时预警，风险处置滞后，被动应对风险问题。资料3：内部控制评价与合规管理问题1.内控自我评价流于形式。集团每年开展的内部控制自我评价工作未实地核查、未精准排查漏洞，自我评价报告内容同质化、模板化，未真实反映企业内控缺陷。2.合规管理体系不完善。未建立全员合规培训、合规审查机制，业务部门合规意识薄弱，部分合同签订、业务开展、项目投资未开展前置合规审查，存在合规风险隐患。3.下属子公司管控薄弱。集团对8家下属子公司内控、风险、合规工作缺乏统一管控，子公司内控体系不健全、风险管控松散，部分子公司存在违规经营、账务混乱、风险失控问题。资料4：信息化审计建设滞后集团未搭建智能化内部审计、风险管控信息系统，仍采用传统人工审计