审计(2016)第二十二章审计业务对独立性的要求 课后作业

1、第二十二章 审计业务对独立性的要求一、单项选择题1. 以下选项中,不属于网络事务所的是( 。A. 共享收益的 A 会计师事务所和 B 会计师事务所B. 共享重要资源的 C 会计师事务所和 D 会计师事务所C. 共享同一经营战略的 E 会计师事务所和 F 税务师事务所D. 共享审计方法的 G 会计师事务所和 J 会计师事务所2. 以下不属于公众利益实体的是( 。A. 保险公司B. 全国大型医药连锁店C. 上市公司D. 个体工商户3.XYZ 会计师事务所自 2015年 1月 3日起为甲公司 2014年度财务报表实施审计工作, 2015年 1月 25日出具审计报告,注册会计师应当保持独立性的期间是(

2、 。A.2015年 1月 3日至 2015年 1月 25日B.2015年 1月 1日至 2015年 1月 25日C.2014年 1月 1日至 2014年 12月 31日D.2014年 1月 1日至 2015年 1月 25日4. 如果某注册会计师与被审计单位之间存在下列( 情况,在采取适当措施之前, 不能 参与被审计单位财务报表的审计业务。A. 持有被审计单位发行的股票,但市值不足 300元B. 经常从零售商店购买被审计单位生产的打折产品C. 关注被审计单位的经营,并打算出租店铺给被审计单位D. 因出售所持有的被审计单位债券并获得重大收益5. 以下关于贷款和担保的表述中,不会对独立性产生影响的是

3、( 。A. 不按照正常的程序从审计客户甲银行获得贷款B. 按照正常程序从审计客户乙银行取得大额贷款C. 在审计客户丙银行按照正常商业条件开立存款账户D. 向审计客户提供贷款6. 甲银行是 A 股上市公司,系 ABC 会计师事务所的常年审计客户, A 注册会计师担任甲银行 2015年度财务报表审计项目合伙人。 其于 2015年 10月按正常商业条件在甲银行开立账户, 并购买 10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。 该理财产品 主要投资于各类债券基金。则下列说法中恰当的是( 。A. 该理财产品投资的各类债券基金属于重大的间接经济利益,会对独立性产生不利影响B. 该理财

4、产品投资的各类债券基金属于直接经济利益,会对独立性产生不利影响C.A 注册会计师按正常商业条件在甲银行开立账户并购买甲银行的产品, 会对独立性产生不 利影响D. 该理财产品投资的各类债券基金属于不重大的间接经济利益, 同时 A 注册会计师按正常商 业条件在甲银行开立账户并购买甲银行的产品, 且交易金额不大, 不会对独立性产生不利影 响7.ABC 会计师事务所接受委托, 对甲公司 2015年度财务报表进行审计。 A 注册会计师作为项目合伙人, 根据审计业务的要求,组建了甲公司审计项目组。 下列情形中, 不会对审计独立 性产生不利影响的是( 。A.A 注册会计师以市场价格购买甲公司开发的房产一套,

5、并一次性支付房款 150万元B.A 注册会计师的母亲于 2015年购买甲公司发行的企业债券,面值 2000元,即将到期C. 接受委托后,项目组成员 B 被甲公司聘为独立董事。为保持独立性,在审计业务开始前, ABC 会计师事务所将其调离项目组D.ABC 会计师事务所合伙人 C 不属于项目组成员,其妻子继承父亲遗产,其中包括甲公司内 部职工股 20000股8. 在对甲上市公司的 2015年度财务报表审计中, ABC 会计师事务所遇到下列事项,其中不 违反中国注册会计师职业道德守则的是( 。A. 甲公司在海外有一家规模很小的分公司,其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前, 由 ABC 会计师事务

6、所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作, 借调 时间为一周B. 审计项目组成员 B 因工作较忙, 授权理财顾问管理其股票账户。 在 B 不知情的情况下, 理 财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截至 2015年 12月 31日,这些股票市值合 计为 500元C. 审计项目组成员 C 为新员工,其妻子曾担任甲公司财务经理,于 2012年 3月离职D. 经甲公司总经理批准,审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品,每人限购 2000元9.ABC 会计师事务所委派 A 注册会计师作为项目合伙人负责审计甲上市公司 2014年度财务 报表, A 注册会计师于 2015年 4月

7、 15日离职,甲上市公司 2015年度财务报表审计 A 注册 会计师未参与, 2015年的审计报告于 2016年 3月 10日发布, 则 “冷却期” 期间为 ( 。A.2015年 1月 1日 -2016年 3月 10日B.2015年 4月 15日 -2016年 3月 10日C.2015年 12月 31日 -2016年 3月 11日D.2015年 4月 15日 -2015年 12月 31日10.2015年 4月 1日, ABC 会计师事务所与甲公司签订了 2015年度财务报表审计业务约定书。 甲公司审计项目组成员 D 曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作, 于 2015年 2月 10日离 开甲公

8、司,加入 ABC 会计师事务所。以下说法中恰当的是( 。A. 违反中国注册会计师职业道德守则B. 会对独立性造成不利影响C. 不违反中国注册会计师职业道德守则D. 会因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响11. 甲公司是一家上市公司, 是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。 A 注册会计师在 2012-2014年担任甲公司财务报表审计业务的签字注册会计师, 2015年担任项目合伙人, 2016年担任 项目质量控制复核的负责人。则下列说法中正确的是( 。A.A 注册会计师最多再担任甲公司 1年的项目合伙人B.A 注册会计师最多再担任甲公司 4年的项目合伙人C.A 注册会计师最多再担任甲公司

9、 4年的项目质量控制复核人D.A 注册会计师一定不能再参与甲公司的审计业务12. 某一审计客户属于公众利益实体, A 会计师事务所的某一合伙人曾担任该审计客户 2011年度至 2014年度财务报表审计的关键审计合伙人。 2015年,该公众利益实体改聘 B 会计师 事务所作为其审计师, 同时该合伙人加入 B 会计师事务所担任合伙人其最多还可以担任关键 审计合伙人的年限为(年。A.4年B.2年C.1年D.0年13. 如果会计师事务所的合伙人或员工担任审计客户的公司秘书,一般不会因(对独 立性产生非常严重的不利影响。A. 自我评价B. 外在压力C. 自身利益D. 过度推介14. 会计师事务所为公众利

10、益实体客户提供的以下税务服务中,不违反职业道德守则的是 ( 。A. 代编纳税申报表,客户管理层承担责任B. 计算递延所得税负债 (或资产 ,以用于编制对财务报表具有重大影响的会计分录C. 提供的税务建议的有效性取决于特定会计处理 , 项目组怀疑处理适当性且税务建议结果对 财务报表影响重大D. 在帮助客户解决税务纠纷的过程中,担任辩护人 , 且所涉金额重大15. 甲银行是 A 股上市公司,系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。 XYZ 咨询公司是 ABC 会 计师事务所的网络事务所。乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司。乙保险公司于 2015年 2月聘请 XYZ 咨询公司为其提供与财务会计

11、系统相关的内部审计服务,并由乙保险 公司承担管理层职责。 乙保险公司及丙公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。 则下列说法 中恰当的是( 。A. 存在自我评价对独立性产生的不利影响B. 虽然乙保险公司承担管理层职责,但仍对独立性产生不利影响C. 该事项不对独立性产生不利影响D.XYZ 咨询公司为乙保险公司提供内部审计服务结果会构成 ABC 会计师事务所对甲银行实施 审计程序的对象二、多项选择题1.ABC 会计师事务所审计甲公司 2015年的财务报表,甲公司是国内一家上市金融企业,甲 公司是乙公司的子公司, 且甲公司对乙公司重要, 丙公司与甲公司同时受乙公司控制, 丙公 司对乙公司重要, 丁

12、公司在甲公司拥有直接经济利益并且丁公司对甲公司具有重大影响, 甲 公司直接控制戊公司,则下列属于甲公司关联实体的有( 。A. 乙公司B. 丙公司C. 丁公司D. 戊公司2. 投资经理投资了共同基金, 而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品, 此种情况下, 下 列说法恰当的有( 。A. 共同基金属于直接经济利益B. 共同基金属于间接经济利益C. 基础金融产品属于直接经济利益D. 基础金融产品属于间接经济利益3.A 和 B 公司同为甲会计师事务所的常年审计客户, 2015年 3月 1日 A 成功收购 B 公司 30%的股权,成为 B 公司第一大股东, A 公司治理层希望甲事务所继续为其执行审计业务

13、,为此甲事务所需要满足以下(条件。A. 在 2015年 9月 1日前,终止与 B 公司的业务B. 在 2015年 3月 1日前,终止与 B 公司的业务C. 为 B 公司执行业务的相关人员不得作为 A 公司审计项目组成员, 也不得负责项目质量控制 复核D. 采取适当的过渡性措施,并就此与 A 公司治理层讨论4. 下列经济利益中,将会对独立性产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施的情形有 ( 。A. 如果会计师事务所、 审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重 大间接经济利益B. 会计师事务所、 审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接 经济利益或重大

14、间接经济利益C. 项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属在该审计客户中拥有直接经济利益或 重大间接经济利益D. 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属和审计客户同时在某一实体拥有经济利 益,经济利益重大,并且审计客户能够对该实体施加重大影响5. 以下人员中,可能属于关键审计合伙人的有( 。A. 项目合伙人B. 项目质量控制复核的负责人C. 项目组中负责对重大事项作出关键决策的其他审计合伙人D. 负责对长期资产是否重大减值的不确定性作出结论的其他合伙人6.ABC 会计师事务所通过与甲投资银行共同组成服务团队的形式,向潜在客户提供审计、公 司财务顾问等一揽子专业服务。 2015年 1月

15、ABC 会计师事务所接受委托审计甲投资银行 2015年度财务报表。下列说法中恰当的有( 。A.ABC 会计师事务所与甲投资银行存在商业关系B. 因直接经济利益对 ABC 会计师事务所独立性产生非常严重的不利影响C. 根据职业道德守则规定, ABC 会计师事务所不得介入其中D. 如 ABC 会计师事务所采取适当防范措施,可将对独立性的不利影响降低至可接受的水平 7.XYZ 会计师事务所执行的下列活动中,通常被视为代行管理层职责的有( 。A. 执行一项已由管理层授权的非重要交易B. 指导员工的行动并对其行动负责C. 负责设计、实施和维护内部控制D. 确定采纳第三方提出金融投资建议8. 甲会计师事务

16、所代乙公司代编制了 2015年度财务报表,之后乙公司又拟聘请甲事务所为 其进行年报审计,为了避免因自我评价产生的不利影响, 甲事务所采取的以下( 措施 可以将不利影响消除或降至可接受的水平。A. 由其他会计师事务所重新为乙公司代编财务报表,并且承担相应责任B. 实施项目质量控制复核C. 不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员D. 实施项目组内部复核9. 如果会计师事务所人员不承担管理层职责, 则提供下列 ( 信息技术系统服务通常不 被视为对独立性产生不利影响。A. 设计或操作与财务报告内部控制重要组成部分相关的信息技术系统B. 操作由第三方开发的会计或财务信息报告软件C. 对由审计客户自

17、行设计并操作的系统进行评价和提出建议D. 设计或操作信息技术系统,其生成的信息不构成会计记录或财务报表的重要组成部分 10. 上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。 2015年 4月 1日, ABC 会计师事 务所与甲公司续签了 2015年度财务报表审计业务约定书。 XYZ 会计师事务所和 ABC 会计师 事务所使用同一品牌,共享重要的专业资源。 ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的 事项,其中违反中国注册会计师职业道德守则的有( 。A.2015年 9月 15日,甲公司收购了乙公司 80%的股权,使乙公司成为其控股子公司。 A 注 册会计师自 2014年 1月 1日起担

18、任乙公司的独立董事,任期 5年B.B 注册会计师系 ABC 会计师事务所的合伙人,与 A 注册会计师同处一个业务部门。 2015年 3月 1日, B 注册会计师购买了甲公司股票 5000股,每股 10元,由于尚未出售该股票, ABC 会计师事务所未委派 B 注册会计师担任甲公司审计项目组成员C. 甲公司审计项目组成员 D 曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于 2015年 2月 10日离开甲公司,加入 ABC 会计师事务所D.2015年 2月 25日, XYZ 会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务11.ABC 会计师事务所负责审计甲公司 2015年度财务报表, 并委派 A 注册会

19、计师担任审计项 目组负责人。 在审计过程中, 审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项, 其中对独立性产 生不利影响的有( 。A. 审计项目组成员 B 与甲公司基建处处长 I 是战友, I 将甲公司职工集资建房的指标转让给B , B 按照甲公司职工的付款标准交付了集资款B. 审计项目组成员 D 的朋友于 2014年 2月购买了甲公司发行的公司债券 20万元C.ABC 会计师事务所原行政经理 E 于 2012年 10月离开事务所,担任甲公司办公室主任D. 甲公司系乙上市公司的子公司。 2015年末, 审计项目组成员 F 的父亲拥有乙上市公司 300股流通股股票,该股票每股市值为 12元12.U 事

20、务所无意中对所审计的 X 公司财务报表的某个项目提供了非鉴证服务,并导致没有 防范措施能够将其对独立性的不利影响降低至可接受水平,则应采取( 补救措施, 以 便将该不利影响降低至可接受的水平。A. 由其他事务所对客户财务报表的该项目重新实施审计B. 由项目组外的其他注册会计师对该分支机构实施审计C. 由其他事务所重新执行非鉴证服务并承担相应的责任D. 由事务所指派项目组外的人员实施项目质量控制复核13. 会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或其高级管理人员之间,不 得存在下列(商业关系。A. 在与客户或其控股股东、董事、髙级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益B. 按照协议为客

21、户执行财务报表审计业务和内部控制审计业务C. 按照协议将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起, 并以双方名义捆 绑销售D. 按照协议, 会计师事务所销售或推广客户的产品或服务, 或者客户销售或推广会计师事务 所的产品或服务14. 下列各项活动中,将会对独立性产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施的情形有 ( 。A. 会计师事务所的合伙人担任审计客户的首席法律顾问B. 在提供税务服务时, 如果会计师事务所人员在公开审理或仲裁的税务纠纷中担任审计客户 的辩护人,并且所涉金额对被审计单位财务报表重大C. 在审计客户解决纠纷或法律诉讼时, 如果会计师事务所人员担任辩护人, 并且纠纷或

22、法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响D. 在审计客户不属于公众利益实体的情况下, 如果评估服务对被审计单位财务报表具有重大 影响,并且评估结果涉及高度的主观性15. 以下各项中,属于违反职业道德守则的情形有( 。A. 项目组成员的薪酬与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩B. 关键审计合伙人的业绩评价与其向公众利益实体客户推销的非鉴证服务直接挂钩C. 审计项目组成员接受客户超出业务活动中的正常往来的款待D. 会计师事务所与审计客户发生诉讼三、简答题1.ABC 会计师事务所通过招投标程序接受委托,负责审计上市公司甲公司 2015年度财务报 表,并委派 A 注册会计师为审计项目组负责人,在招投标

23、阶段和审计过程中, ABC 会计师事 务所遇到下列与职业道德有关的事项:(1应邀投标时, ABC 会计师事务所在其投标书中说明,如果中标,需与前任注册会计师 沟通后,才能与甲公司签订审计业务约定书。(2签订审计业务约定书时, ABC 会计师事务所根据有关部门的要求,与甲公司商定按七 折收取审计费用, 据此, 审计项目组计划相应缩小审计范围, 并就此事与甲公司治理层达成 一致意见。(3签订审计业务约定书后, ABC 会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年审计客户 乙公司存在直接竞争关系。 ABC 会计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。(4审计开始前,应甲公司要求, ABC 会计师事务所指

24、派一名审计项目组以外的员工根据 甲公司编制的试算平衡表编制 2015年度财务报表。(5审计过程中,适逢甲公司招聘高级管理人员, A 注册会计师应甲公司的要求为其从候 选人中挑选出适合职位的人员。(6审计过程中, A 注册会计师应甲公司要求协助实施融资交易。要求:针对上述(1至(6项,分别指出 ABC 会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守 则,并简要说明理由。2.ABC 会计师事务所拥有包括 A 、 B 、 C 会计师事务所在内的多家分支机构。 A 会计师事务所 于 2015年 7月承接了上市公司 X 公司 2015年度财务报表的审计业务, 并委派 B 会计师事务 所的合伙人 B 注册会

25、计师担任项目合伙人。假定存在与职业道德相关的以下情况:(1为发展 X 公司为新的审计客户, A 事务所接受了 X 公司提出的要求,以该事务所现有 的办公楼为抵押,为 X 公司下属某分公司的三年期借款提供担保。(2 A 注册会计师是 A 事务所的合伙人,因其父拒绝出售所持有的 X 公司股票,辞去了原 定的 X 公司审计项目合伙人职务,提议由 B 注册会计师接替。(3 C 注册会计师曾是 C 事务所的高级合伙人, 2014年 11月, C 注册会计师离开 C 事务所 担任 X 公司的财务经理。(4 2015年 10月, A 事务所接受了 X 公司资产评估业务。预计评估结果对 2015年度财务 报表

26、产生重大影响。为避免对审计独立性产生不利影响, A 事务所与 X 公司商定将该项评估 服务分拆为三部分,使每部分对财务报表的影响都不重大。(5在实施外勤审计期间, Y 公司就其与 X 公司之间的重大财务纠纷向法院提起诉讼。 A 会计师事务所指派具有法律专业背景的 D 注册会计师担任 X 公司的辩护人。(6 A 会计师事务所要求项目组成员在审计过程中向 X 公司推销本所的非鉴证服务,并将 推销结果作为晋升的重要条件。要求:针对上述(1至(6项,分别指出 A 会计师事务所及审计项目组成员是否符合中国注册会 计师职业道德守则对独立性的相关规定;如认为不符合,请简要说明理由。3. 甲上市公司(非银行金

27、融机构是 ABC 会计师事务所 2015年 4月承接的新客户。 W 注册 会计师担任甲公司 2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。其他相关事项如下:(1因该项审计业务是经项目组成员 A 注册会计师的妹妹介绍的,为表示感谢并保持独立 性, ABC 会计师事务所通过 A 注册会计师向其妹妹支付了 1000元劳务费,并将 A 注册会计 师调离项目组。(2甲公司于 2015年 11月收购了乙公司, ABC 会计师事务所将其为乙公司提供代编 2015年度财务报表的情况告知了甲公司治理层, 并将代编财务报表业务的职员排除在审计项目组 外。(3审计期间, ABC 会计师事务所为购置办公楼决定从甲公司借入

28、按同期银行贷款利率计 息的一年期贷款 100万元。(4 ABC 会计师事务所在甲公司管理层对纳税申报表承担责任的前提下接受了代编纳税申 报表的业务委托。(5在审计过程中,甲公司对丙公司提起违约诉讼,要求项目组提供诉讼支持服务。项目 组仅同意基于违约行为对财务报表的重大影响估计甲公司的损失金额。(6审计结束前,甲公司向项目组成员赠送了一批礼品。因外勤审计工作即将结束,项目 合伙人认为对独立性的影响在可接受水平之内,故没有退还礼品。要求:针对上述(1至(6项,分别指出上述事项是否符合中国注册会计师职业道德相关规范, 并简要说明理由。4. 甲银行是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。 XYZ 咨询

29、公司和 L 会计师事务所是 ABC 会计 师事务所的网络事务所。在对甲银行 2015年度财务报表执行审计过程中存在下列事项: (1为了提高审计的质量,甲银行和 ABC 会计师事务所约定,审计收费标准以查出的错报 为标准,审计收费的金额等于资产错报总额的 5%。(2乙基金公司是甲银行联营企业。 XYZ 咨询公司为乙公司提供了资产评估服务,并由乙 公司承担管理层职责。乙基金公司不是 ABC 会计师事务所的审计客户。(3由于甲银行财务部工作繁忙,从 ABC 会计师事务所借调了一名非审计项目组成员,将 甲公司主管会计已记录的交易过入总账。(4 项目组成员 A 注册会计师的妻子通过继承获得了其父亲遗留的

30、甲银行的 10万元的股票 期权, A 注册会计师的妻子准备在出具审计报告前夕处置股票期权。(5 ABC 会计师事务 2014、 2015年来源于甲银行及其关联实体审计收费为 180、 200万元, ABC 会计师事务所审计收费总额为 1620、 1800万元; 2014、 2015年来源于甲银行及其关联 实体所有业务收费为 270、 300万元, ABC 会计师事务所所有业务收费总额为 1790、 1990万 元。 ABC 会计师事务所决定派经验丰富的副主任会计师担任审计项目质量控制复核的负责 人。甲公司与 ABC 会计师事务所在审计结束后,签订了 2016年审计业务约定书。(6 2015年,

31、 ABC 会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件,从甲银行取得 5000万元的三年期贷款, L 会计师事务所为 ABC 会计师事务所提供独立的外部质量控制复核。 要求:针对上述(1至(6项,分别指出 A 会计师事务所及审计项目组成员是否符合中国注册会 计师职业道德守则对独立性的相关规定;如认为不符合,请简要说明理由。5.ABC 会计师事务所承接了食品加工上市公司 X 公司 2015度财务报表审计业务,指派 A 注 册会计师担任该项业务的项目合伙人。假定存在以下情况:(1 A 注册会计师持有 X 公司市值 0.5万元的股票。 为保持独立性, A 注册会计师在担任项目合伙人后将这部分股票赠与了

32、其母亲。(2 ABC 事务所由于长期购买 X 公司食品,获得了 VIP 会员资格。相比其他普通顾客来说, ABC 事务所购买食品时可获得更多的优惠。(3 B 注册会计师是 ABC 事务所的发起人,终身持有该事务所 1%的股份,但不参与事务所 的任何业务, 2年前从事务所离职并担任 X 公司独立董事。(4项目组成员 C 注册会计师 3年前曾在 X 公司财务部门任职。 2015年 7月, X 公司短期 聘请 C 注册会计师负责对财务部新入职的 2名员工进行业务指导。(5项目组成员 D 的父亲是 X 公司分管食品设计与开发的副总经理。由于这一职务与财务 信息无关, ABC 事务所指派 D 加入审计项

33、目组。(6项目组成员 E 注册会计师的儿子通过银行按揭,按照市场价格 200万元购买了 X 公司 出售的闲置公寓房一套。要求:逐一指出上述每种情况是否符合中国注册会计师职业道德规范的相关规定,并简要说明理 由。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】 D【解析】选项 D 共享的审计方法,不构成网络。判断该联合体是否应当视为网络, 取决于该 联合体中的事务所是否满足职业道德守则中有关形成网络的条件。比如(1是否共享收益 或分担成本; (2共享重要的专业资源; (3共享所有权、控制权或管理权; (4共享统一 的质量控制政策和程序; (5共享同一经营战略; (6使用同一品牌等。只要满足其一,即 被视

34、为网络。2.【答案】 D【解析】公众利益实体包括上市公司和拥有数量众多且分步广泛的利益相关者的实体。 3.【答案】 D【解析】 注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。 所以, 注册会 计师应当保持独立性的期间是 2014年 1月 1日至 2015年 1月 25日。4.【答案】 A【解析】选项 A ,持有股票属于直接经济利益,无论金额大小,都会对独立性产生严重不利 影响;选项 B ,不会对独立性产生不利影响;选项 C ,不存在任何实际行为,不会对独立性 产生不利影响;选项 D ,属于采取措施消除对独立性产生的不利影响。5.【答案】 C【解析】选项 AD 没有防范措施能够将不

35、利影响降至可接受的水平;选项 B 可以通过采取防 范措施将因自身利益产生的不利影响降至可接受的水平;选项 C 不会对独立性产生不利影 响。6.【答案】 D【解析】 A 注册会计师按正常商业条件在甲银行开立账户并购买甲银行的产品,且交易金额 不大。 该理财产品投资的各类债券基金也属于不重大的间接经济利益。 因此不会对独立性产 生不利影响。7.【答案】 A【解析】选项 A , A 注册会计师按照市场价格从甲公司购买商品,交易公平, 且一次性支付, 不会对审计独立性形成不利影响;选项 B , A 注册会计师与其母亲是主要近亲属关系,其母 亲拥有被审计单位的债券,是属于注册会计师的主要近亲属在被审计单

36、位拥有直接经济利 益,影响独立性;选项 C ,如果事务所的合伙人或员工担任甲公司的独立董事,无论是否是 项目组成员,都会对审计独立性形成不利影响;选项 D ,如果事务所合伙人的配偶通过继承 等方式从甲公司获得直接经济利益,会对审计独立性形成不利影响。8.【答案】 C【解析】 财务经理涉及管理层职责, 短期借调员工不得承担甲公司的管理层职责, 否则对独 立性产生不利影响, 选项 A 错误; 审计项目组成员 B 授权给理财顾问管理的经济利益 (股票 投资 属于 B 所拥有的直接经济利益, 审计项目组成员不得在其审计客户中拥有直接经济利 益,否则会对独立性产生严重不利影响, 选项 B 错误;选项 D

37、 交易不属于公平交易,将对独 立性产生不利影响。9.【答案】 B【解析】 合伙人不再担任关键审计合伙人后, 该公众利益实体发布了已审计财务报表, 其涵 盖期间不少于十二个月, 并且该合伙人不是该财务报表的审计项目组成员, 否则独立性将视 为受到损害。 从不再担任关键审计合伙人至最早可以加入客户的这一期间, 称为 “冷却期” 。 10.【答案】 C【解析】 尽管审计项目组成员 D 在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作, 但只负责员工培训 工作, 不对甲公司财务状况、 经营成果和现金流量产生重大影响, 不违反中国注册会计师职 业道德守则。11.【答案】 A【解析】 签字注册会计师、 项目合伙人和项目

38、质量控制复核的负责人, 均属于关键审计合伙 人,在确定其任职时间时,担任这些职务的年限需要合并计算。 A 注册会计师已经担任了甲 公司 5年的关键审计合伙人, 在极其特殊的情况下, 在审计项目组的时限可以延长一年, 选 项 A 正确。12.【答案】 B【解析】 该合伙人作为该公众利益实体的关键审计合伙人已满四年, 尽管客户更换了会计师 事务所, 其为同一审计客户提供审计服务的年限应连续计算, 否则将因密切关系或自身利益 产生严重不利影响。 因此, 如果该合伙人在 B 会计师事务所继续担任该审计客户的关键审计 合伙人, 正常还可以担任一年, 特殊情况还可以延长一年, 所以最多还可以担任关键审计合

39、 伙人 2年。13.【答案】 B【解析】 如果会计师事务所的合伙人或员工担任审计客户的公司秘书, 将因自身利益、 自我 评价和过度推介产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水 平。14.【答案】 A【解析】选项 BCD ,都是职业道德守则明令禁止的。15.【答案】 C【解析】乙保险公司是甲银行的关联实体 (即 “姐妹实体” , 但因其不是 ABC 会计师事务所 的审计客户, 且 XYZ 咨询公司为其提供内部审计服务结果不会构成 ABC 会计师事务所对甲银 行实施审计程序的对象, 因此不会因自我评价产生不利影响。 鉴于由乙保险公司承担管理层 职责,因此该服务也不存在其他对

40、独立性产生的不利影响。二、多项选择题1.【答案】 ABCD【解析】四个选项均正确。2.【答案】 AD【解析】投资经理投资了共同基金,而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品 , 该共同基 金属于直接经济利益,而基础金融产品属于间接经济利益,选项 AD 恰当。3.【答案】 ACD【解析】 甲事务所应当在合并或收购生效日起的六个月内, 尽快终止目前存在的利益或关系, 所以选项 B 错误。4.【答案】 ACD【解析】选项 B ,还应当满足一个条件:并且审计客户对该实体重要。当一个实体在审计客 户中拥有控制性的权益, 并且审计客户对该实体重要时, 如果会计师事务所、 审计项目组成 员或其主要近亲属在该实

41、体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益, 将因自身利益产生非 常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。5.【答案】 ABCD【解析】 关键审计合伙人包括项目合伙人:实施项目质量控制复核的负责人、 项目组中负责 对重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人, 还可能包括负责重要组成部分审计的项 目合伙人,或负责对长期资产是否重大减值或重大税项的不确定性作出结论的其他合伙人。 6.【答案】 AC【解析】 某事务所通过与一家投资银行共同组成服务团队的形式, 向潜在客户提供审计、 公 司财务顾问等一揽子专业服务, 被视为商业关系, 当该投资银行同时为该会计师事务所审计 客户时,会

42、计师事务所不得介入此类商业关系。7.【答案】 BCD【解析】选项 A ,通常不被视为代行管理层职责。8.【答案】AC 【解析】主要防范措施包括： （1）不允许提供非鉴证服务的人员担任审计项目组成员； （2）必要时由其他的注册会计师复核审计和非鉴证工作； （3）由其他会计师事务所评价非鉴证业务的结果，或由其他会计师事务所重新执行非鉴证 业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任。 9. 【答案】BCD 【解析】选项 A,应为“设计或操作与财务报告内部控制无关的信息技术系统” 。 10. 【答案】ABD 【解析】选项 A，项目合伙人 A 注册会计师在财务报表涵盖期间内担任审计客户关联公司的 独立董

43、事；选项 B，B 注册会计师作为合伙人，与 A 注册会计师同处一个业务部门，在 A 注 册会计师的审计客户中拥有直接经济利益；选项 D，XYZ 会计师事务所与 ABC 会计师事务所 构成网络， 并且提供内部控制设计服务涉及行使管理层职责， 因此 ABC 会计师事务所不应再 承接甲公司 2015 年度财务报表审计业务。 11. 【答案】AD 【解析】选项 A，审计项目组成员 B 参加甲公司的职工集资建房，与甲公司存在直接经济利 益关系，会对审计项目组的独立性产生不利影响；选项 B，审计项目组成员 D 的朋友不是 D 的近亲属，其在甲公司的经济利益不会影响 D，因此不会对审计项目组的独立性产生不利

44、影 响；选项 C，E 不属于事务所合伙人或审计项目组成员，离开事务所已经三年以上，且未担 任甲公司重要职位，不会对审计项目组的独立性产生不利影响；选项 D，审计项目组成员 F 的主要近亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益， 将因自身利益对独立 性产生重大的不利影响， 没有任何防范措施可以消除这种不利影响， 因此会对审计项目组的 独立性形成不利影响。 12. 【答案】AC 【解析】对 U 事务所独立性的严重不利影响已达到了没有防范措施（说明选项 B、D 已无效） 能将其降低到可接受水平的程度，意味着 U 事务所要么放弃审计（选项 A） ，要么放弃非鉴 证服务（选项 C） 。 13

45、. 【答案】ACD 【解析】 会计师事务所可以同时为被审计单位提供财务报表审计和内部控制审计业务， 这些 业务属于注册会计师的法定业务。 14. 【答案】ABCD 【解析】四个选项均正确。 15. 【答案】ABCD 【解析】四个选项均正确。 【知识点】影响独立性的其他事项 【难易度】易 三、简答题 1. 【答案】 （1）不违反。ABC 会计师事务所在接受委托前，应当与前任注册会计师进行沟通。 （2）违反。ABC 会计师事务所因减少审计收费而不恰当地缩小审计范围，影响审计质量。 （3）违反。ABC 会计师事务所为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务，可能存在利 益冲突，应当告知甲公司和乙公司，

46、并在签约前取得他们的同意。 （4）违反。ABC 会计师事务所帮助上市公司甲公司编制财务报表，涉及代行管理层职责， 可能影响其独立性。 （5）违反。A 注册会计师为甲公司提供高级管理人员招聘服务，可能因自身利益、密切关 系或外在压力对独立性产生不利影响。 （6）违反。A 注册会计师协助甲公司实施融资交易，涉及承担管理层职责，可能因自我评 价对独立性产生不利影响。 2. 【答案】 情况（1）不符合。会计师事务所向审计客户提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利 影响。 情况（2）不符合。承接审计业务的事务所的其他合伙人的主要近亲属不得在审计客户中拥 有直接经济利益，否则将因自身利益对独立性产生严重影响。 情况（3）不符合。A 事务所与 C 事务所属于同一网络。C 注册会计师作为网络事务所的高级 合伙人在离职不足 12 个月的情况下担任审计客户的高级管理人员，将因外在压力产生不利 影响。 情况（4）不符合。在审计客户属于公众利益实体的情况下，如果评估结果累积起来对被审 计单位财务报表具有重大影响，会计师事务所不得向该审计客户提供这种评估服务。 情况（5）不符合。在审计客户的法律诉讼中，如果会计师事务所人员担任辩护人，并且诉 讼所涉金额对财务报表