收入确认时间和处理方法和税收优惠

1、收入确认时间和处理方法和税收优惠一般销售方式分期收款托收承付预收款商品需安装和检验委托代销支付手续费售后回购以旧换新买一赠一商业折扣（价格折扣）现金折扣销售折让销售退回产品分成方式非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、 偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分 配等用途受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建 筑、安装、装配工程或提供其他劳务其他利息红利等权益性投资收益利息收入租金收入特许权使用费收入接受捐赠收入劳务收入安装费宣传媒介收费软件费服务费艺术表演、招待宴会或其他收入确认时间和处理方法按照合同约定的收款日期办妥托收手续时发出商品时购买方接受商品并安装检验完

2、毕时收到代销清单时销售商品按售价确认收入，回购商品作为购进商品处理如果有融资性质的收到款项确认负债按销售商品收入确认条件确认收入，回收商品作为购进商品处理不属于捐赠，讲总销售金额按各项商品公允价值比例分摊确认各项销售收入折扣后金额确认收入折扣前金额确认收入，折扣额按财务费用扣除发生时冲减当期销售收入发生时冲减当期销售收入，同时冲减销货成本按企业分得产品的日期，金额按产品公允价值确定视同销售货物，转让财产或者提供劳务持续时间超过12各月的，按照纳税年度内完工进度或完成个工作量确认确认收入确认时间被投资方做出利润分配决定的日期合同约定的债务人应付利息的日期合同约定的承租人应付租金的日期照合同约定的

3、特许权使用人应付特许权使用费的日期实际收到捐赠资产的日期收入确认时间完工进度确认，若为销售附带，安装费在确认商品销售实现时出现于公众面前时确认完工进度售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入活动发生时，涉及几项活动预收款项应合理分配给每项活动会员费若入会所有服务或商品另收费，在取得会费时确认收入, 但相反不再收费或低价服务会员费在整个收益期内分期 确认收入特许权费提供设备和其他有形资产的特许费在交付资产或转移所 有权时确认收入；提供初始及后续服务的特许费在提供服 务时确认收入劳务费发生时资产的税务处理计提折旧的最低年限最低年限涉及资产20年房屋、建筑物飞机、火车、轮船、机器、10年机

4、械和其他生产设备生物性生物资产林类；无形资产的摊销 与生产经营活动有关的 器具、工具、家具等 飞机、火车、轮船以外的 运输工具 电子设备；生物性生物资 产畜类长期待摊费用的 支出自发生月次月起，分 期摊销，摊销年限不得低税收优惠直接减免具体优惠适用范围免征农林牧渔8项减半征收花卉、茶、香料种植、海水/内陆养殖对经济特区和上海浦东新区2008年1月1日（含）之后完2免3减半成登记注册的国家需要重点扶定期减免持的高新技术企业，在两区内项目取得第一取得的所得笔生产经营收从事国家重点扶持的公共基础入所属纳税年设施项目投资经营的所得（企度起）3免3减半业承包经营/建设/内部自建以上项目，不优惠）从事符合

5、条件的环境保护、节 能节水项目的所得低税率20%小型微利居民企业（条件）15%国家需要重点扶持的高新技术企业（6个条件）加计扣除投资抵税加计扣除50%加计扣除100%70%投资额抵扣所得额专用设备10%投资额抵扣税额减计收入减按收入90%计入收入加速折旧有免征额优惠缩短折旧年限（不得低于 规定折旧年限的60%）转让技术所有权所得 500万元（符合条件的环境保 护节能节水等项目）非居民企业优惠：2个研究开发费，若形成无形资产 的，按照无形资产成本的 150% 摊销企业安置残疾人员所支付的工资（4个条件）创业投资企业，持有股权满 2 年的当年抵扣，不足抵扣结转 以后购置并实际使用规定的环境保护、节

6、能节水、安全生产等专 用设备当年不足抵扣结转以后5个纳税年度抵免，转让设备 停止优惠并补缴企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入1.由于技术进步，产品更新换 代较快的固定资产；2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定 资产。1. 所得不超过500万元的部分， 免税2. 超过500万元的部分，减半 征收所得税鼓励软件产业和集成电路产业证券投资基金发展的优惠1. 增值税即征即退政策所退还的税款，用于软件开发生产 的不予征收企业所得税2. 我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起， 企业所得税两免三减半。3. 国家规划布局内的重点软件生产企业，当年未享受免税 优惠的，减按10

7、%的税率征收企业所得税。4. 职工培训费用按实际发生额扣除应纳税所得额5. 购进软件符合条件缩短折旧年限或摊销年限（软件2 年、集成电路3年）6. 按15%，经营期在15年以上，五免五减半（80亿、 0.25（im）;两免三减半（小于 0.8微米）7. 再投资退税：40%、80% （条件）基金从证券市场中取得收入、投资者从基金分配中取得收 入、基金管理人运用基金买卖取得差价收入不征收企业所 得税须报国家可享受退税计算管理再投资部分已退税额=再投资投资不满5年纳税款额/( 1-所得税撤出投资的，的40%税率)*所得税税率* 40%或追缴已退的企再投资业所得税税款部分已80%纳税款的80%低税率：原15%税率企业08年18%、09年20% , 10 过渡期优惠政年22% , 11年24% , 12年25% ;原24%税率企业 08 策年25%外国投资者取得08年之前形成的累积未分配利润，免征 原外商投资企所得税；外国投资者取得 08年以后新增的累积未分配利 业税收优惠润，缴纳所得税；国家鼓励类内资企业按15%的税率；新办交通、电力、水禾U、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收 西部大开发的入70%以上，自开始生产经营之日起，所得税两免