中财大题总汇

1、作业一：(计算分析题)2012年12月31日，甲公司A材料的账面 成本为10万元/件，数量为12件，该材料专门用于生产12件C型机 器，将每件A材料加工成C型机器尚需投入加工成本7万元，C型机 器的单位成本为17万元/台。2012年9月10日，甲公司与丁公司签 订了一份不可撤销的销售合同，双方约定，2013年2月15日，甲公 司应按18万元/台的价格向丁公司提供 C型机器10台。2012年12 月31日，C型机器的市场销售价格为20万元/台，估计销售每件C 型机器的相关税费为2万元。2012年12月31日，市场上A材料售 价为10万元/件，估计销售每件 A材料尚需发生相关税费1万元。则2012

2、年12月31日甲公司应对A材料确认减值损失多少万元。作业二：【计算分析题】长江公司属于核电站发电企业，2012年1月1日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施， 全部成本为300 000 万元，预计使用寿命为40年。据国家法律和行政法规、国际公约等 规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2012年1月1日预计40年后该核电站核设施弃置时，将发生弃置费用 30 000万元，且 金额较大。在考虑货币时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的 折现率为5%已知：利率为5%期数为40期的复利现值系数为0.1420。要求：(1) 编制2012年1月1日固定资产入账的会计分录；（2）编制2012年和20

3、13年确认利息费用的会计分录；（3）编制40年后实际发生弃置费用的会计分录。作业三：【计算题】2009年9月，甲乙公司签订租赁协议，约定将甲公司新建造的一栋写字楼租赁给乙公司使用，租赁期10年。2009年12月1日，该写字楼开始起租，写字楼工程造价8 000万元， 公允价值也为相同金额，该写字楼所在区域有活跃市场，公司决定采 用公允价值模式对该项出租的房地产进行后续计量。 2009年12月31 日，该写字楼的公允价值为8 400万元。假设2010年3月1日，企业把写字楼卖掉，售价 9 000万元。假设仅考虑营业税，税率为5%作业四：【计算分析题】甲股份有限公司 2007年至2013年与无形资

4、产业务有关的资料如下：（1）2007年12月1日，以银行存款600万元购入一项无形资产（不 考虑相关税费），该无形资产的预计使用年限为10年，无残值。（2）2011年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为 284万元。 该无形资产发生减值后，原预计使用年限不变。（3）2012年12月31日，预计该无形资产的可收回金额为 259.6万 元，调整该无形资产减值准备后，原预计使用年限不变。（4）2013年4月1日。将该无形资产对外出售，取得价款290万元并收存银行（不考虑相关税费）。要求：（1）编制购入该无形资产的会计分录。（2）计算2011年12月31日该无形资产的账面净值。（3）编制2011

5、年12月31日该无形资产计提减值准备的会计分录。（4）计算2012年12月31日该无形资产的账面净值。（5）编制2012年12月31日调整该无形资产减值准备的会计分录。（6）计算2013年3月31日该无形资产的账面净值。（7）计算该无形资产出售形成的净损益。（8）编制该无形资产出售的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）作业五：甲公司为上市公司，2009年至2010年对乙公司股票投资有关的资料 如下：（1）2009年5月20日，甲公司以银行存款300万元（其中包含乙 公司已宣告但尚未发放的现金股利 6万元）从二级市场购入乙公司 10万股普通股股票，另支付相关交易费用 1.8万元。甲公司将该股

6、 票投资划分为可供出售金融资产。（2）2009年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利 6万元。（3） 2009年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股 26元，甲公司 预计乙公司股价下跌是暂时性的。（4）2009年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至 12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。（5）2010年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股 0.1元。（6）2010年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利 1万元。（7）2010年1月起，乙公司股票价格持续上升；至 6月30日，乙 公司股票收盘价升至每股25元。（8）2010年12月24日，甲公司

7、以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。要求：（1）根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。（2）分别计算甲公司该项投资对 2009年度和2010年度营业利润的 影响额。（“可供出售金融资产”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）作业六：甲公司2010年1月1日购入面值为200万元，年利率为4%的A债券； 取得时支付价款208万元（含已到付息期但尚未领取的利息 8万元）， 另支付交易费用1万元，甲公司将该项金融资

8、产划分为交易性金融资 产。2010年1月5日，收到购买时价款中所含的利息 8万元。2010 年12月31日，A债券的公允价值为212万元（不含利息）。2011年 1月5日，收到A债券2010年度的利息8万元。2011年4月20日， 甲公司出售A债券，售价为216万元。不考虑其他因素。要求：（1）编制与上述经济业务相关的会计分录；（2）计算2011年4月20日甲公司出售A债券时应确认的处置损益。（“交易性金融资产”科目要求写出明细科目； 答案中的金额单位用 万元表示）作业七：甲公司主要从事房地产开发经营业务，2011年度发生的有关交易或 事项如下：（1）1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商

9、品房用于出租。1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营 租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为 10000万元。该出租商品房预计使用 50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建 造办公楼。该土地使用权成本为 2750万元，未计提减值准备，至办 公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用40年，预计净残值为0， 采用直线法摊销。办公楼于1月5日开始建造，至年末尚未完工，共 发生工程支出3500万元，假定全部已由银行存款支付。（3）3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计

10、划对其重新装修后继 续用于出租。该商铺成本为 6500万元，至重新装修之日，已计提累 计折旧2000万元，账面价值为4500万元。装修工程于8月1日开始， 于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，其中包括材料支出700万元和职工薪酬800万元，职工薪酬尚未支付。 装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续 计量。假定不考虑相关税费及其他因素的影响。要求：（1）计算上述出租商品房2011年度应计提的折旧金额；（2）作出上述交易或事项的相关会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）作业八：【单选题】2011年1月1日，甲公司自证券市

11、场购入面值总额为 2 000 万元的债券。购入时实际支付价款 2 078.98万元，另外支付交易费 用10万元。该债券发行日为2011年1月1日，系分期付息、到期还 本债券，期限为5年，票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年 12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。 假定不考虑其他因素，该持有至到期投资 2012年12月31日的账面 价值为（）万元。A. 2 062.14B. 2 068.98C. 2 072.54D.2 055.44请写出计算过程。作业九：甲公司为一物流企业，经营国内、国际货物运输业务。由于拥有的货 轮出现了减值迹象，甲公司于2010年12月31日对

12、其进行减值测试。 相关资料如下：（1）甲公司以人民币为记账本位币，国内货物运输采用人民币结算， 国际货物运输采用美元结算。（2）货轮采用年限平均法计提折旧，预计使用 20年，预计净残值率 为5% 2010年12月31日，货轮的账面原价为人民币 76 000万元, 已计提折旧为人民币54 150万元，账面价值为人民币21 850万元。 货轮已使用15年，尚可使用5年，预计净残值为0,甲公司拟继续 经营使用货轮直至报废。（3）甲公司将货轮专门用于国际货物运输。由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大，甲公司预计货轮未来5年产生的净现金 流量（假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零， 有

13、关现 金流量均发生在年末）如下表所示：未来5年现金净流量预测表单位：万美元年份业务好时（20%勺可业务一般时（60%业务差时（20%勺能性）的可能性）可能性）第1年1 000800400第2年960720300第3年900700240第4年960760300第5年960800360（4）由于不存在活跃市场，甲公司无法可靠估计货轮的公允价值减 去处置费用后的净额。（5） 在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后，甲公司确定10%为 人民币适用的折现率，确定12%为美元适用的折现率。相关复利现值系数如下：(P/S, 10% 1) =0.9091 ； (P/S, 12% 1) =0.8929(P/S,

14、10% 2) =0.8264 ； (P/S, 12% 2) =0.7972(P/S, 10% 3) =0.7513 ； (P/S, 12% 3) =0.7118(P/S, 10% 4) =0.6830 ； (P/S, 12% 4) =0.6355(P/S, 10% 5) =0.6209 ； (P/S, 12% 5) =0.5674（6）2010年12月31日的汇率为1美元=6.85元人民币。甲公司预 测以后各年末的美元汇率如下：第 1年末为1美元=6.80元人民币； 第2年末为1美元=6.75元人民币；第3年末为1美元=6.70元人民 币；第4年末为1美元=6.65元人民币；第5年末为1美元=

15、6.66元 人民币。要求:（1）使用期望现金流量法计算货轮未来 5年每年的现金流量。（2）计算货轮按照记账本位币表示的未来 5年现金流量的现值，并 确定其可收回金额。（3）计算货轮应计提的减值准备，并编制相关会计分录。（4）计算货轮2011年应计提的折旧，并编制相关会计分录。正确答案作业一：（1）有合同的10件A材料：可变现净值=产品的估计售价-将材料加工成产品尚需投入的成本产品的销售税费=10X 18- 10X 7- 10X2= 90 （万元）。A材料成 本为100 （10X 10）元，即 A材料减值10 （90- 100）万元。（2）没有合同的2件A材料：可变现净值=产品的估计售价-将材料

16、加工成产品尚需投入的成本产品的销售税费=2X 20- 2X 7-2X2= 22 （万元）。A材料成本 为20（2X10）万元，即，A材料没有减值（可变现净值22成本20）。 应分类分别确认减值损失，因此，应对A材料确认减值损失10万元。作业二：（1）固定资产入账金额=300 000+30 000 X 0.1420=304 260 （万元）。 借：固定资产304260贷：在建工程300000预计负债4260（2） 2012年应确认的利息费用=4 260 X 5%=213（万元）。借：财务费用213贷：预计负债213 2013年应确认的利息费用 二（4 260+213 ）X 5%=223.65 （

17、万元）。借:财务费用223.65贷：预计负债223.65（3）借：预计负债贷：银行存款3000030000作业三：（1）写字楼的入账价值为8 000万元借：投资性房地产一一成本80 000 000贷：固定资产80 000 000（2）2009年年末，公允价值为8 400万元，上涨了 400万元，因此, 增加投资性房地产的账面价值 400万元，同时，确认公允价值变动收 益400万元。借：投资性房地产一一公允价值变动4 000 000贷：公允价值变动损益4 000 000第一步，确认处置收入借：银行存款90 000 000贷：其他业务收入90 000 000第二步，转销科目余额借：公允价值变动损益

18、4 000 000其他业务成本 （倒挤）80 000 000贷：投资性房地产成本80 000 000公允价值变动4 000 000借：营业税金及附加4500000贷：应交税费应交营业税 4500000作业四：（1）借：无形资产600贷：银行存款600（2）2011年12月31日该无形资产的账面净值=600-600/10 X 1/12-600/10 X 4=355 （万元）（3）借：资产减值损失（355-284） 71贷：无形资产减值准备71（4）2012年该无形资产的摊销额=284/ （12 X 5+11）X 12=48 （万元） 2012年12月31日该无形资产的账面净值=355-48=30

19、7 （万元）（5）2012年12月31日无形资产的账面价值=284-48=236 （万元），无形 资产的预计可收回金额为259.6万元，按现行准则规定，无形资产减 值准备不能转回。（6）2013年1月至3月，该无形资产的摊销额=236/ （12X 4+11）x 3=12 （万元）2013年3月31日该无形资产的账面净值=307-12=295 （万元）（7）该无形资产出售净损益=290- （236-12） =66 （万元）（8） 至无形资产出售时累计摊销金额=600/10 X 1/12+600/10 X4+48+12=305 （万元）借：银行存款无形资产减值准备 累计摊销贷：无形资产 营业外收入

20、正确答案2907130560066作业一：（1）有合同的10件A材料：可变现净值=产品的估计售价-将材料加工成产品尚需投入的成本产品的销售税费=10X 18- 10X 7- 10X2= 90 （万元）。A材料成 本为100 （10X 10）元，即 A材料减值10 （90- 100）万元。（2）没有合同的2件A材料：可变现净值=产品的估计售价-将材料加工成产品尚需投入的成本产品的销售税费=2X 20-2X 7-2X 2= 22 （万元）。A材料成本 为20（2X 10）万元，即，A材料没有减值（可变现净值22成本20）。 应分类分别确认减值损失，因此，应对A材料确认减值损失10万元。作业二：（1

21、）固定资产入账金额=300 000+30 000 X 0.1420=304 260 （万元）。借：固定资产贷：在建工程000预计负债2603042603004（2）2012年应确认的利息费用=4 260 X 5%=213（万元）借：财务费用贷：预计负债2132132013年应确认的利息费用:=(4 260+213) X 5%=223.65 (万元)。借：财务费用223.65贷：预计负债223.65(3)借：预计负债30000贷：银行存款30000作业三：（1）写字楼的入账价值为8 000万元借：投资性房地产一一成本80 000 000贷：固定资产80 000 000（2）2009年年末，公允价

22、值为8 400万元，上涨了 400万元，因此, 增加投资性房地产的账面价值 400万元，同时，确认公允价值变动收 益400万元。借：投资性房地产一一公允价值变动4 000 000贷：公允价值变动损益4 000 000第一步，确认处置收入借：银行存款90 000 000贷：其他业务收入90 000 000第二步，转销科目余额借：公允价值变动损益4 000 000其他业务成本 （倒挤）80 000 000贷：投资性房地产成本80 000 000公允价值变动4 000 000借：营业税金及附加4500000贷：应交税费应交营业税4500000作业四：（1）借：无形资产600贷：银行存款600（2）2

23、011年12月31日该无形资产的账面净值=600-600/10 X 1/12-600/10 X 4=355 （万元）(355-284) 71（3） 借：资产减值损失贷：无形资产减值准备71（4）2012年该无形资产的摊销额=284/ （12 X 5+11）X 12=48 （万元）2012年12月31日该无形资产的账面净值=355-48=307 （万元）（5）2012年12月31日无形资产的账面价值=284-48=236 （万元），无形 资产的预计可收回金额为259.6万元，按现行准则规定，无形资产减 值准备不能转回。（6）2013年1月至3月，该无形资产的摊销额=236/ （12X 4+11）

24、X 3=12 （万元）2013年3月31日该无形资产的账面净值=307-12=295 （万元）（7）该无形资产出售净损益=290- （236-12） =66 （万元）（8） 至无形资产出售时累计摊销金额=600/10 X 1/12+600/10 X4+48+12=305 （万元）借：银行存款290无形资产减值准备71累计摊销305贷：无形资产600营业外收入66甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增 值税税率为17%甲公司2011年2014年与投资有关的资料如下：（1）2011年9月1日，甲公司与乙公司签订股权转让协议，甲公司 以一组资产作为对价取得乙公司所持有的 A公司

25、40%勺股权，该组资 产包括银行存款、一批库存商品、一项无形资产和一项可供出售金融 资产，该组资产在股权转让日的账面价值和公允价值相关资料如下：单位：万元项目账面价值公允价值银行存款10001000库存商品8001000无形资产11001300可供出售金融资产650（取得时成本600,公允价值变动50）730该股权转让协议于2011年11月1日分别经甲公司临时股东大会和乙 公司股东大会批准；股权以及相关资产的过户手续均于2012年1月1日办理完毕。甲公司取得上述股权后对 A公司财务和经营政策有重 大影响。甲公司与乙公司及 A公司均不存在关联方关系。2011年，A公司实现净利润1500万元。20

26、12年1月1日，A公司 可辨认净资产公允价值为11000万元，除下列项目外，A公司其他资 产、负债的账面价值与其公允价值相同：项目账面价值公允价值存货300500固定资产500（原价 1000,已计提折旧 500）600小计8001100A公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲 公司在取得投资时 A公司账面上的存货（未计提跌价准备）分别于 2012年对外出售70% 2013年对外出售30%（2）2012年3月20日，A公司宣告分派2011年度现金股利500万 元，并于2012年4月20日实际发放。（3）2012年8

27、月，A公司将其成本为600万元的商品以800万元的 价格销售给甲公司，甲公司将取得的商品作为存货。至 2012年年末 甲公司该批存货全部未对外销售。2012年度，A公司实现净利润800 万元。（4）2013年12月，A公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后， 增加资本公积200万元。2013年度，A公司发生亏损1200万元。2013年度，甲公司和A公司未发生任何内部交易，2012年内部交易 形成的存货仍未对外销售。其他相关资料：（1）不考虑除增值税以外的其他相关税费的影响；（2）甲公司按净利润的10備取法定盈余公积；（3）除上述交易或事项外，A公司未发生导致其所有者权益变动的 其他交易或事项。要求：（1） 确定甲公司从乙公司处收购A公司股权交易中的“股权转让 日”。（2）编制甲公司从乙公司处收购 A公司股权交易的相关会计分录。（3）