第三章2会计循环ppt课件

1、第二节 会计账簿备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账账账 簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿 1、掌握会计账簿的种类; 2、了解会计账簿的作用； 3、掌握账簿的启用规那么、登记规那么; 4、掌握更正错账的规那么及错账的更正方法。学习目的学习目的第二节第二节 会计账簿会计账簿第二节第二节 会计账簿概述会计账簿概述 一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义一会计账簿的含义一会计账簿的含义 账簿是由具有一定格式、相互联络的账页账簿是由具有一定格式、相互联络的账页组成，用来全面、序时、分类、延续地记录组成，用来全面、序时、分类、延续地记录和反映经济业务的簿籍。和反映经济业务的簿籍。二、会计

2、账簿的作用二、会计账簿的作用账账 簿簿A A 对凭证资对凭证资料 的 系 统 总料 的 系 统 总结结, ,为运营管为运营管理 提 供 系 统理 提 供 系 统完 好 的 核 算完 好 的 核 算资料资料经济业经济业务务经济业经济业务务经济业经济业务务B B 是考核企业是考核企业运营情况的重运营情况的重要根据要根据C C 为编制会计为编制会计报表和进展会报表和进展会计分析提供资计分析提供资料料会计报表会计报表方案或预方案或预算等算等规章制度规章制度三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类一会计账簿按用途分类一会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿

3、备查账簿备查账簿总总 账账 1. 1.序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济业务也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。发生的时间顺序逐日逐笔登记。 特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。运用特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。运用较广的是较广的是 “现金日记账和现金日记账和“银行存款日记账。银行存款日记账。 普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对一切经济业普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对一切经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、延续地登记。其内容类似务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、延续地登记。其内容类似于记账凭证，因此

4、，这种日记账也叫于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账或分录账或“原始分类簿。原始分类簿。 2. 2.分类账簿分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经按照分类会计科目设置的对各项经济业务进展分类登记的账簿。济业务进展分类登记的账簿。 根据总分类科目设置，用以记录全部根据总分类科目设置，用以记录全部经济业务，提供总括核算资料的账簿经济业务，提供总括核算资料的账簿总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，用以记录某根据明细科目设置，用以记录某一类经济业务，提供详细核算资一类经济业务，提供详细核算资料的账簿料的账簿 3. 3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿。它是对某些不能也称辅助账簿。它

5、是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进展补充登记的账簿。如济业务进展补充登记的账簿。如 “租入固定资产登记租入固定资产登记簿簿 等。等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。户之间不存在严密的依存关系。 二会计账簿按外表方式分类二会计账簿按外表方式分类 1.1.订本式账簿订本式账簿 2.2.活页式账簿活页式账簿 3.3.卡片式账簿卡片式账簿 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账

6、明细账卡片箱卡片箱 1订本式账簿 订本式账簿是指在账簿启用之前，就把假设干顺序编号的账页装订在一同的账簿。 优点：账页固定、账页的编号事先编号，既可以防止账页散失，也可防止抽换账页。 缺陷：由于账页固定，编号固定，运用起来欠灵敏，在同一时间内只能由一个人登记账户，不便于分工记账。 适用：银行存款日记账、现金日记账和总分类账，普通都采用订本式账簿方式。 2活页式账簿 活页式账簿是指在账簿启用之前，账页不固定装订在一同的账簿。 优点：账页可以根据需求确定，缺乏的时候，可以随时添加账页；登记方便，可以同时由数人分工记账。 缺陷：账页容易散失或被抽换。账簿中的空白账页，在运用时需延续编号，并安装在账夹

7、中。运用结束，不再登记时，也要将其装订成册，以便保管。 适用：各种明细分类账，普通采用活页式账簿。 3卡片式账簿 卡片式账簿是指印有记账格式的卡片，用以登记各项经济业务的账簿。 卡片不固定在一同，数量可以根据经济业务增减。如固定资产卡片、资料卡片、产废品卡片等。运用终了，不再登账时，那么将卡片穿孔固定保管。 优缺陷与活页式账簿根本一样。 三账簿按账页格式分类三账簿按账页格式分类 ( (明细账明细账) ) 1 1、两栏式账簿、两栏式账簿 2 2、三栏式账簿、三栏式账簿 3 3、多栏式账簿、多栏式账簿 4 4、数量金额式账簿、数量金额式账簿第二节第二节 账簿的登记账簿的登记一、账簿的根本要素一、账

8、簿的根本要素 1. 1.设置账簿的根本原那么设置账簿的根本原那么 满足管理需求满足管理需求 保证组织严密保证组织严密 格式简便适用格式简便适用 2. 2.账簿的根本要素账簿的根本要素账账 簿簿扉扉 页页 填写填写“账簿运用登记表或账簿运用登记表或“账户账户目录等内容目录等内容账账 页页 格式不一，用以记录详格式不一，用以记录详细经济业务内容细经济业务内容封封 面含封底面含封底 起维护起维护账页的作用账页的作用会计账簿的组成要素会计账簿的组成要素二、日记账的设置与登记方法二、日记账的设置与登记方法 1. 1.特种日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法 (1) (1)现金日记账现金日记账

9、 格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。登记方法：逐日逐笔登记。 (2) (2) 银行存款日记账银行存款日记账 格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。格式：采用订本式，账页采用收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。登记方法：逐日逐笔登记。 2. 2.普通日记账的格式与登记方法普通日记账的格式与登记方法 (1) (1)两栏式普通日记账分录簿两栏式普通日记账分录簿 格式：借、贷两栏式。格式：借、贷两栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。登记方法：逐日逐笔登记。在途物资三、分类账簿的设置与登记方法三、分类账簿的设置与登

10、记方法 1. 1.总分类账总分类账 格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。 ：原资料：原资料 登记方法：登记方法： 逐笔登记。根据公用记账凭证逐笔登记。逐笔登记。根据公用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。对公用记账凭证进展汇总后，根据汇总的数汇总登记。对公用记账凭证进展汇总后，根据汇总的数字登记。字登记。：原资料：原资料 2. 2.明细分类账明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：明细分类账格式主要有以下三种： (1) (1)三栏式同总分类账三栏式同总分类账 格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。 ：应付账款：应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲资料归还货款银付1000

11、05000贷贷贷贷 15000 登记方法：逐笔登记。登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：应收账款、应付账款等。适用核算内容：应收账款、应付账款等。 特点：只提供价值目的。特点：只提供价值目的。：应付账款：应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲资料归还货款银付100005000贷贷贷15000 (2) (2)数量金额式数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：原资料、库存商品等。适用核算内容：原资料、库存商品等。 特点：既提供价值目的，又提供实物目的。特点：既提供价值目的，又提供实

12、物目的。 3 3多栏式多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记。登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：本钱费用和收入等。适用核算内容：本钱费用和收入等。 特点：只提供价值目的；减少数用红字登记。特点：只提供价值目的；减少数用红字登记。第二节第二节 记账规那么记账规那么一、账簿的启用规那么一、账簿的启用规那么设置封面与封底设置封面与封底 填写账簿经管人员一填写账簿经管人员一览表览表填写账户目录填写账户目录 粘贴印花税票粘贴印花税票二、账簿的登记规那么二、账簿的登记规那么 1.1.根据凭证记账根据凭证记账, ,登记内容齐全登记内

13、容齐全 2. 2.运用蓝黑墨水运用蓝黑墨水, ,红字限制运用红字限制运用 3.账页延续登记账页延续登记,不得隔页跳行不得隔页跳行 4.记账发生错误记账发生错误,按规定方法更正按规定方法更正 5.阐明简明扼要阐明简明扼要,书写适当留格书写适当留格 6、账页结转阐明、账页结转阐明 7、注明余额方向、注明余额方向 8、做好记账标志、做好记账标志 三、错账的更正规那么三、错账的更正规那么 ( (一一) )错账查找方法错账查找方法 1. 1.个别检查法个别检查法 详细可采用差数法、除详细可采用差数法、除2 2法和除法和除9 9法等。法等。 错账的主要缘由有：错账的主要缘由有： 漏记一项业务的借贷项发生额

14、；漏记一项业务的借贷项发生额； 漏算一项或几项业务余额；漏算一项或几项业务余额； 借、贷项方向记反；借、贷项方向记反； 数字次序颠倒等。数字次序颠倒等。 错账普统统过编制错账普统统过编制“试算平衡表而得以发现，假设借贷发生试算平衡表而得以发现，假设借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的详细情况，可进额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的详细情况，可进一步按照以上方法查找。一步按照以上方法查找。账户名称账户名称本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方银行存款银行存款400 000190 000原原 材材 料料 14 985固定资产固定资产100 000短期借款短期借款20 0

15、00应付账款应付账款80 0154 985应付票据应付票据20 015实收资本实收资本480 000盈余公积盈余公积80 000合合 计计695 000695 000假设借方漏记假设借方漏记400 000400 000。 借方合计借方合计295 000295 000，贷方合计，贷方合计695 000695 000。假设借方假设借方80 00080 000记贷方。记贷方。 借方合计借方合计615 000615 000，贷方合计，贷方合计775 000775 000。假设假设4 9854 985颠倒为颠倒为4 9584 958。 借方合计借方合计695 000695 000，贷方合计，贷方合计69

16、4 973694 973。 差数法：根据双方差额直接查找错账。差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】假设借方漏记【例】假设借方漏记400000400000。那么借方合计。那么借方合计295000295000；贷方合；贷方合计计695000695000，双方差额为，双方差额为400000400000，即可根据，即可根据400000400000这个数字直接这个数字直接查找错账。查找错账。 除二法：以双方差额除以除二法：以双方差额除以2 2，根据商数查找错账。，根据商数查找错账。 【例】假设借方【例】假设借方8000080000记入贷方。那么借方合计记入贷方。那么借方合计615000615000

17、；贷方；贷方合计合计775000775000。双方差额为。双方差额为160 000160 000。 160 000 160 0002=80 0002=80 000。即可根据。即可根据8000080000这个数字去查找错这个数字去查找错账。账。 除九法：以双方差额除以除九法：以双方差额除以9 9，根据商，根据商数特征查找错账。数特征查找错账。 【例】假设【例】假设4 9854 985颠倒为颠倒为4 9584 958。那么。那么借方合计借方合计695000695000；贷方合计；贷方合计694 973694 973。 双方差额为双方差额为272727279=39=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数

18、之特征：求得的商数为被颠倒两数之差本例为差本例为8-5=38-5=3。即可根据商数的这。即可根据商数的这一特征去查找错账。一特征去查找错账。 2.全面检查法 (二)错账更正方法 1.错账的根本类型记账凭证与账簿登记环节 (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账(2)(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证记账凭证经经 济济业业 务务记录记录记账记账日记账日记账总总 账账明细账明细账 记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写少 2. 2.更正错账的详细方法更正错

19、账的详细方法 1 1划线更正法划线更正法适用于记账凭证正确，只适用于记账凭证正确，只是记账时发生文字或数字的错账。是记账时发生文字或数字的错账。 【例】用银行存款【例】用银行存款3 2753 275元购买办公用品。记账元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：凭证上编制的分录为： 借：管理费用借：管理费用 3 275 3 275 贷：银行存款贷：银行存款 3 275 3 275 错账：账户中登记为错账：账户中登记为3 2573 257。更正方法为：。更正方法为：留意：留意： 对错误的数字必需全部划掉，不能只划掉其中的对错误的数字必需全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。部分数字。 划掉的数字必需坚

20、持明晰可见。划掉的数字必需坚持明晰可见。分录没错，无须更正。 银行存款 管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账原来的错账张清更正方更正方法错误法错误更正方更正方法正确法正确 2 2红字更正法红字更正法 适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目或适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目或记账方向有错的错账。记账方向有错的错账。 【例】企业用银行存款【例】企业用银行存款2 5002 500元支付产品销售广告费。错误元支付产品销售广告费。错误分录为：分录为： 借：管理费用借：管理费用 2 500 2 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 500 2 50

21、0 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“销售费用。销售费用。 更正方法为：更正方法为： 银行存款 管理费用 销售费用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A A 用红字编分录并记账冲销错账：用红字编分录并记账冲销错账： 借：管理费用借：管理费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500原来的错账原来的错账 借：销售费用借：销售费用 2 5002 500 贷：银行存款贷：银行存款 2 5002 500留意：留意： 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错误的账户。错误的账户。

22、 适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，只是所记金额大于应记金额的错目和记账方向都没有错误，只是所记金额大于应记金额的错账。账。 【例】用银行存款【例】用银行存款5050元支付银行手续费。错误分录为：元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用借：财务费用 500 500 贷：银行存款贷：银行存款 500 500 错账：分录中金额多记错账：分录中金额多记 450 450。 更正方法为：更正方法为： 银行存款 财务费用 500 500 450 450 原来的错账原来的错账 用红字编分录并记账金额为正确数字与错误数字二者

23、之差，冲销错账： 借：财务费用 450 贷：银行存款 450原来的错账原来的错账 3 3补充登记法补充登记法适用于记账后，发现记账凭证适用于记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，只是所中应借、应贷的会计科目和记账方向都没有错误，只是所记金额小于应记金额的错账。记金额小于应记金额的错账。 【例】收到某单位归还的欠款【例】收到某单位归还的欠款3 5003 500元存入银行。错误元存入银行。错误分录为：分录为： 借：银行存款借：银行存款 350 350 贷：应收账款贷：应收账款 350 350 错账：会计分录中金额少记错账：会计分录中金额少记 3150 3150。 更正方法

24、为：更正方法为： 应收账款 银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账原来的错账 编制正确分录并记账金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元： 借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150原来的错账原来的错账 课堂练习：课堂练习： 错账更正方错账更正方法法1 1、开出现金支票、开出现金支票600600元支付企业管理部门日常零星开支。元支付企业管理部门日常零星开支。 原编记账凭证的会计分录：原编记账凭证的会计分录： 借：管理费用借：管理费用 600600 贷：库存现金贷：库存现金 6006002 2、签发转账支票、签发转账支票3 3，000000元，支付本季度银行借款

25、利息。元，支付本季度银行借款利息。 原编记账凭证的会计分录：原编记账凭证的会计分录： 借：管理费用借：管理费用 3 3，000000 贷：银行存款贷：银行存款 3 3，0000003 3、结转本月实践完工产品的消费本钱、结转本月实践完工产品的消费本钱4949，000000元。元。 原编记账凭证的会计分录：原编记账凭证的会计分录： 借：库存商品借：库存商品 9494，000000 贷：消费本钱贷：消费本钱 9494，0000004、购入资料一批计货款11，700元。含增值税17% 原编分录： 借：在途物资 11，700 贷：银行存款 11，7005、结算本月应付职工工资，其中消费工人工资为14，

26、000元，管理人员工资为3，400元。 原编分录: 借：消费本钱 1，400 管理费用 340 贷：应付职工薪酬 工资 1，740 6 6、用银行存款支付所欠供货单位货款、用银行存款支付所欠供货单位货款7 7，600600元。元。 原编分录：原编分录： 借：应付账款借：应付账款 6 6，700700 贷：银行存款贷：银行存款 6 6，7007007 7、以现金支付采购人员差旅费、以现金支付采购人员差旅费2 2，000000元。元。 原编分录：原编分录： 借：其它应付款借：其它应付款 2 2，000000 贷：库存现金贷：库存现金 2 2，0000008 8、车间管理人员出差回来报销差旅费、车间

27、管理人员出差回来报销差旅费1 1，900900元，交回现金元，交回现金 100100元，予以转账。元，予以转账。 原编分录：原编分录： 借：管理费用借：管理费用 1 1，900900 库存现金库存现金 100100 贷：其它应付款贷：其它应付款 2 2，000000 四、总分类账户与明细分类账户的平行登记四、总分类账户与明细分类账户的平行登记 一总账与明细账的含义及其关系一总账与明细账的含义及其关系 1. 1.总分类账户总分类账户 按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。 2. 2.明细分类账户明细分类账户 明细分类账户明细分类账户按照明细分类科

28、目设置，提供详细按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外核算资料的账户。除以货币计量单位登记外, ,必要时还要采必要时还要采用实物计量单位等。用实物计量单位等。 原 材 料 购入 62000 原资料甲资料 购入 12000 40吨 原资料乙资料 原资料丙资料 购入 40000 购入 10000 100件 20箱总分类账户总分类账户明细分明细分类账户类账户 3. 3.总账与明细账的关系总账与明细账的关系 控制与被控制的关系。控制与被控制的关系。 总账对其所属明细账起统驭和控制造用；明细账那么对总账对其所属明细账起统驭和控制造用；明细账那么对其所隶属的总账起补充和阐明作

29、用。其所隶属的总账起补充和阐明作用。 相互配合的关系。相互配合的关系。 核算内容一样，它们提供的核算资料相互补充。核算内容一样，它们提供的核算资料相互补充。 二总账与明细账的平行登记二总账与明细账的平行登记 1. 1.平行登记的含义平行登记的含义 经济业务发生后，根据会计凭证，既在有关的总账账户经济业务发生后，根据会计凭证，既在有关的总账账户进展登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。进展登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。 银行存款 原 材 料 原资料甲资料 62 000 62 000 12 000 原资料乙资料 原资料丙资料 40 000 10 000复式记账复式记账平行登

30、记平行登记经济业务：企业用银行存款经济业务：企业用银行存款62 00062 000元购入甲资料元购入甲资料12 00012 000元，元，乙资料乙资料40 00040 000元，丙资料元，丙资料10 00010 000元。元。2.2.平行登记的要点平行登记的要点 ( (三同三同) ) 登记时期一样同期登记时期一样同期 登记方向一样同向登记方向一样同向 登记金额相等等额登记金额相等等额 3. 3.平行登记举例：平行登记举例： 【例】公司从利民资料厂购入甲、乙、丙三种资料，各为【例】公司从利民资料厂购入甲、乙、丙三种资料，各为12 00012 000元元4040吨、吨、40 00040 000元元

31、100100件、件、10 00010 000元元2020箱。货款箱。货款62 00062 000元元尚未支付。尚未支付。 借：原资料借：原资料甲资料甲资料 12 000 12 000 乙资料乙资料 40 000 40 000 丙资料丙资料 10 000 10 000 贷：应付账款贷：应付账款利民资料厂利民资料厂 62 000 62 000 留意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类科目，又要写留意会计分录编制上的变化。在分录中既要写出总分类科目，又要写出明细分类科目，以便于分别进展总账和明细账的登记。出明细分类科目，以便于分别进展总账和明细账的登记。【例】消费领用甲、乙、丙三种资料，分别

32、为18 000元、60 000元、4 000元。 假定消费A、B两种产品各耗费41 000元。 借：消费本钱A产品 41 000 B产品 41 000 贷：原资料甲资料 18 000 乙资料 60 000 丙资料 4 000 “消费本钱：本钱类资产类账户，核算产品消费过程中发生的各种耗费。借方登记添加数；贷方登记减少数；余额在借方。4 4、平行登记的结果、平行登记的结果1 1总账本期发生额总账本期发生额= =所属明细账本期发生额所属明细账本期发生额合计合计2 2总账期末余额总账期末余额= =所属明细账期末余额合计所属明细账期末余额合计5.5.总账与明细账试算平衡方法总账与明细账试算平衡方法编制试算表编制试算表 本期期初余额、本期借方发生额：本期期初余额、本期借方发生额： 总账期初余额总账期初余额9