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文档简介

1、 研究开发费的归集内容 八、其他费用 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专 利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过 研究开发总费用的10，另有规定的除外。 对于该条款的理解，企业需把握两个原则：一是其他费用中， 如交通费、差旅费、会议费等均可列入；二是该项费用总额不超 过研发总费用的10%。这里的研发总费用应按照单个项目的研发总 费用核算。也就是对于每个研发项目而言，发生的其他费用都不 得超过该项目研发费用总额的10%。同时需要注意的是，该项目的 研发总费用是否应包含其他费用？对于这个问题，文件没有规定。 从相对比较保险的角度考虑，企业可以按照在不含其他费用的

2、前 提下计算出该项目的研发总费用，然后再按不超过10%的标准确定 其他研发费用数额。 企业在研发费用归集中应注意的问题 1、注意与之前向政府部门申报的资料保持一致 按照国税函2009203号文的要求，高新技术企业在汇算清缴期间向 税务机关报送过研究开发费用结构明细表，另外，很多高新技术企业需 要按季度、月 份向各地科技部门或者园区管委会报送高新企业相关数据， 在复审中，企 业需要重点关注与之前申报数据的一致性，避免出现前后 矛盾的情况。 2、注意研发费用与研发项目、知识产权的关联性 高新技术企业复审各要素之间需要密切联系，相关关联。如：软件 著作权证书上有开发完成日期，研发费归集截止期原则上不能晚于该日 期；专利证书上列有申报日期，同样研发费归集截止期原则上不能晚于 该日期。 3、注意跨期研发费用的处理 跨年度的研发项目在核算研发费用时，应密切关注研发费用预算与研 发项目验收报告，以合理分摊各年度的研发费用。 申报材料中与研发费相关的常见问题 1、基层税务部门反映研发费用未单独核算，无法核实。实 际研发费占比不达标。 2、专项审计报告中的研发费大于财务审计报告中的管理费 用。更有甚者，成本加费用小于专项审计的研发费用，涉嫌 编造。 3、财务审计报告中管理费用中研发支出与专项报告数字不 符。 4、财务审计报告中管理费用有研发支出，报表附注中管理 费

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