第五章税收法规

1、一、税收的概念与分类一、税收的概念与分类（一）税收概念 税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。 （二）税收的作用1税收是国家组织财政收入的主要形式2税收是国家调控经济运行的重要手段3税收具有维护国家政权的作用4税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证（三）税收的特征1强制性2无偿性（它是税收“三性”的核心）3固定性（多项选择）下列各项属于税收特征的有（ ）A强制性 B固定性 C分配性 D无偿性税收的“三性”的核心是（ ） A固定性 B强制

2、性 C无偿性 D自愿下列各项中，关于税收作用的表述错误的是（ ）A.税收是国家组织财政收入的次要形式 B.税收是国家调控经济运行的重要手段C.税收具有维护国家政权的作用 D.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证1按征税对象分类： 流转税类（增值税、消费税、营业税、关税） 所得税类（企业所得税和个人所得税） 财产税类（房产税、车船税、城镇土地使用税 资源税类行为税（印花税、车辆购置税、城市维护建 设税、契税、耕地占用税）下列各项税收属于流转税的有（ ）A增值税 B房产税 C印花税 D关税2按征收管理的分工体系分类工商税类：是我国现行税制的主体部分 由税务机关负责征收管理 增值税、消费税、营

3、业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税关税类：由海关负责征收管理 进出口关税、由海关代征的进口环节消费税和增值税、船舶吨税3按照税收征收权限和收入支配权限分类 中央税：是指由中央立法、收入划归中央并由中央政府征收管理的税收。 如：关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市建设税等。 地方税是指由中央统一立法或授权立法、收入划归地方并由地方负责征收管理的税收。如：营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、车船使用牌照税、城市房地产税、契税

4、、土地增值税等。 中央地方共享税，是指税收收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享的税收。如：增值税、企业所得税、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税等。 下列各项税收属于中央税的是（ ）A增值税 B关税 C房产税 D企业所得税下列各项税收属于中央地方共享税的有（ ）A增值税 B资源税 C房产税 D企业所得税下列各项税收属于行为税的是（ ）A增值税 B消费税 C所得税 D契税下列各项中不属于流转税的是（ ）A消费税 B营业税 C。关税 D车辆购置税4按照计税标准不同进行的分类： 从价税，一般采用比例税率和累进税率，增值税、营业税等都采用从价计征形式； 从量税，一般采用定额税率， 资源税、耕地

5、占用税均实行从量计征形式复合税，对征税对象采用从价和从量相结合的复合计税方法征收的一种税， 对卷烟、白酒征收的消费税采取从价和从量相结合的复合计税方法。（一）税收与税法的关系 1、联系： 税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障；税收必须以税法为其依据和保障，税法又必须保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。 2.不同点： （1）税收属于经济基础范畴；而税法是一种法律制度，属于上层建筑。 （2） 国家和社会对税收收入与税收活动的客观需要，决定了与税收相对应的税法的存在； （3）税法对税收活动的有序进行和税收目的的有效实现起着重要的法律保障作用。（二）税法的分类1按

6、照税法的功能作用的不同税收实体法：中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法就属于实体法。税收程序法是:中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国海关法、进出口关税条例就属于税收程序法。2按照主权国家行使税收管辖权的不同国内法国际税法外国税法。3按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收规章和税收规范性文件 税收法律:中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国个人所得税法等；税收行政法规:中华人民共和国增值税暂行条例税收规章:中华人民共和国增值税暂行条例实施细则；税收规范性文件:增值税专用发票使用规定按照税法的功能作用的不同，将税法分为（ ）A税收行政法规 B税收实体法 C税收程

7、序法 D国际税法下列各项中属于税收实体法的是（ ） A中华人民共和国税收征收管理法 B中华人民共和国海关法 C进出口关税条例 D中华人民共和国增值税暂行条例（三）税法的构成要素税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、科目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。最基本要素。 1征税人 2纳税义务人。 是税收制度中区别不同税种的重要标志之一 3征税对象：是区别不同税种的主要标志 4税目。区别不同类型税种的重要标志是（ ） A税率 B纳税人 C征税对象 D纳税期限下列各

8、项属于行为税的有（ ） A 耕地占用税 B 车辆购置税 C 城市维护建设税 D 消费税（1）比例税率。（2）定额税率。（3）累进税率。 A、全额累进税率 B、超额累进税率:每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。 C、超率累进税率（1）从价计征。 计税金额=征税对象的数量计税价格（2）从量计征。计算公式为：应纳税额=计税数量单位适用税额（3）复合计征计算公式为：应纳税额=计税数量单位适用税额+计税金额适用税率计税金额适用税率按现行税法的规定，征税税率包括（ ） A 比例税率 B 定额税率 C 累进税率 D 从量税率按现行税法规定，计税依据可以分为

9、（ ） A 从价计征 B 从量计征 C 复合计征 D 独立计征 8纳税期限 按期纳税 按次纳税。9纳税地点:在税法上规定的纳税地点主要是机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地10减免税。减免税可以看作是对税率的补充和延伸。（1）减税和免税。（2）起征点（3）免征额11法律责任。在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（ ）A计税依据 B免征额 C税基 D起征点下列各项属于税收要素的是（ ） A 征税人 B 纳税义务人 C 征税对象 D 税率税收按征税对象分类分为（ ） A 流转税类 B 所得税类 C 工商税类 D 行为税

10、类在税制要素中，对征税对象达到一定数额才开始征税的界限，对于达不到这一数额的部分不征税，这一部分数额是（ ） A计税依据 B免征额 C税基 D起征点 一、增值税一、增值税（一）增值税的概念与分类1.增值税的概念2.增值税的分类 生产型增值税、 收入型增值税、 消费型增值下列各项中，属于增值税征收范围的是（ ）。 A.提供通信服务 B.提供金融服务 C.提供加工劳务 D.提供旅游服务 1、一般纳税人 2 、小规模纳税人（三）增值税税率 1、基本税率 我国增值税的基本税率为17%。 2、低税率:我国增值税的低税率为13%。 3、零税率 4、征收率:小规模纳税人的增值税的征收率为3%1销售额计算（1

11、）不含税售价=含税销售额/（1+税率）（2）组成计税价格=进口价格+关税+消费税 =（进口价格+关税）/（1-消费税率）2销项税额的计算 销项税额=销售额（或组成计税价格）适用税率 A企业为一般纳税人，销售钢材一批，含增值税的价格为46800元。适用的增值税率为17%则销项税额为： 不含税售价=46800/（1+17%）=40000（元） 销项税额=4000017%=6800 （元） B公司为一般纳税人进口一批应税消费品，进口发票价格为72000元，消费税税率为10%，关税税率为50%，进口商品的增值税率为17% 关税=7200050%=36000（元）组成计税价格（72000+36000）/

12、（1-10%）=120000（元）进口商品应交税额=12000017% =20400（元） 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额=买价扣除率 （4）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额=运输费

13、用金额扣除率 某公司为一般纳税人，2009年6月向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。则进项税额为（ ）万元。 A 5.1 B. 0.35 C. 3.9 D.4.25当期应纳税额=当期销项税额-进项税额 =当期销售额适用税率-当期进项税额 某公司为一般纳税人，2009年3月向A公司购进原材料，取得增值税专用发票，支付价款10万元，本月销售商品价款50万元，则本月应纳增值税税额为（ ）万元。 A -6.8 B.1.7 C. 8.5 D.5.2A公司为一般纳税人本月进口产品40万元，海关征收68000元增值税，发生运费2000元，装卸费

14、和包装费500元，向农业生产者购入的免税产品为6万元。企业购入原材料50万元，增值税专用发票上注明的增值税为85000元。本月销售产品为200万元，增值税率为17%。则本月应缴的增值税?小规模纳税人的认定标准如下：1从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；2其他的增值税纳税人，年应税销售额在80万元以下。3年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 根据现行增值税暂行条例

15、的规定，下列单位应当认定为小规模纳税人的有（ ）A 年应税销售额为80万的工业企业 B 年应税销售额为40万的工业企业C 年应税销售额为90万的商业企业D 年应税销售额为70万的商业企业。 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=不含税销售额征收率 小规模纳税人增值税征收率为3%。 某公司为小规模纳税人，2009年8月向B公司购进原材料，支付价款10万元，本月销售商品价款20.6（含税）万元，则本月应纳增值税税额为（ ）万元。 A1.802 B. 0.6 C. 0.318 D. 0.618根据2009年1

16、月1日开始施行的增值税暂行条例实施细则，下列企业中应当认定为一般纳税人的有（ ）。 A生产企业年应税销售额为80万元 B批发企业年应税销售额为100万元 C零售企业年应税销售额为60万 D 零售企业年应税销售额80万元 1纳税义务发生的时间。具体规定为： （1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； （2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； （3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； ； （4）采取预收货款方式销售货物

17、，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； （5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； （6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 根据2009年1月1日开始施行的增值税暂行条例实施细则，下列关于增值税纳税义务时间表述正确的有（ ）。 A 直接收款销售的为货物发出的当天 B 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。 C 将货物交付他人代销

18、，为收到受托人送交的代销售清单的当天 D 采取赊销方式的，无书面合同的为货物发出的当天 2纳税期限。 3纳税地点。（1）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税（2）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税（3）非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税关于增值税纳税地点表述正确的有（ ） A固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税 B固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税 C 非固定业户销售货物应当

19、向销售地的主管税务机关申报纳 D进口货物应当向机构所在地海关申报纳税。（一）消费税的概念与计税方法 消费税计税方法主要有：从量定额征收、从价定率征收、从价定率和从量定额复合征收三种方式。（二）消费税纳税人 在中国境内从事生产单位和个人纳税人 委托加工单位和个人纳税人 进口应税消费品的单位和个人纳税人（三）消费税税目与税率 1.消费税税目共有14个 2.消费税税率。消费税采用比例税率和定额税率两种形式。（四）消费税应纳税额1实行从价定率征税的应税消费品，实行从价定率计税的计算公式为： 应纳税额=销售额税率 应税消费品的销售额=含增值税销售额/（1+增值税税率或征收率） 某企业对消费者销售一批应税

20、消费品46800元，开出普通发票，消费税率为10%。增值税率为17%。则应纳消费税为： 不含税销售额=46800/（1+17%）=40000 应纳消费税=4000010%=4000元。2实行从量定额征税的应税消费品消费税的计算 计算公式为： 应纳税额=销售量单位税额 企业销售黄酒5吨，每吨消费税额为240元。 应纳消费税税额=5240=1200元3.从价从量复合计征（卷烟、粮食白酒、薯类白酒复合计税的计算公式: 应纳税额=销售额（组成计税价格）税率+销售量单位税额4应税消费品已纳税款扣除 企业本月购入已纳消费税的甲材料6万元用于生产A应税消费品，甲材料消费税税率为20%，本月领用3万元生产A产

21、品，A产品不含增值税的售价为60000元，A产品的消费税为30%。则本月应交的消费税为： 本月应交的消费税=6000030%-3000020%=12000元。本月应交的消费税=6000030%3000020%=12000元。 （五）消费税征收管理 1纳税义务发生时间。纳税人生产的应税消费品于销售时纳税、进口的消费品应于应税消费品报关进口环节纳税，金银首饰、钻石在零售环节纳税。 2纳税期限。 3纳税地点 三、营业税三、营业税 （一）营业税的概念 营业税是指对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入额（销售额）征收的一种流转税。 营业税具有以下特点：1以营业收入额为计

22、税依据，税源广泛。2按行业大类设计税目税率，税负公平合理3计征简便、便于征管。（二）营业税纳税人 根据营业税暂行条例规定，在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产、交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业的单位和个人，为营业税的纳税人（三）营业税的税目、税率1营业税税目，营业税共有9个税目2营业税税率（四）营业税应纳税额 营业税应纳税额=营业额税率某企业8月销售房屋一幢，房价为300万元，转让专利权2万元，提供运输业务15万元。则该月应交的营业税为： 该月应交的营业税=3005%+25%+153%=15.55（万元）（五）营业税征收管理 1纳税义务发生时

23、间。营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天 2纳税期限 3纳税地点。（1）纳税人提供的建筑业劳务以及其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。（2）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。（3）纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。（4）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。 （5）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。四、企业所得税四、企业所得税（一）企业所得税的概念 1、企业所得税的概念： 企业所得税“企业”的内

24、涵实质上属于法人的范畴，这里的企业包括非企业形式但实行独立经济核算的事业单位、社会团体、民办非企业单位。所以立法确立的“企业所得税”实际上“法人所得税”，个人独资企业和合伙企业除外。 2、企业所得：销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得等权益性投资所得、以及利息所得、租金所得、 特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得 （二）企业所得税征税对象1、居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。2、非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来

25、源于中国境内所得的企业。 下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（ ）。 A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B.在中国境内成立的外商独资企业 C.在中国境内成立的个人独资企业 D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 我国企业所得税的纳税人包括（ ）。 A 国有企业 B. 股份制企业C. 个人独资企业D. 合伙企业 （三）企业所得税税率 企业所得税实行比例税率。企业所得税基本税率为25%，适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。小型微利企业实行的所得税率为20%。 以下使用25%税率的企业有（ ）。 A在中国境内的居民企

26、业 B在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业 C在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业 D在中国境内未设立机构场所的非居民企业（四）企业所得税应纳税所得额 应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法规定 应纳税所得额为企业每个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的余额， 基本公式为：应纳税所得税额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损1收入总额。具体有：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益；利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入等

27、。2不征税收入：财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3免税收入，包括国债利息收入4准予扣除的项目。 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 5不得扣除的项目。 （1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12的部分，不准予扣除。（6）赞助支出。是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。（7）未经核定的准备金支出。准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门

28、规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。项目项目扣除标准扣除标准超标准处理超标准处理职工福利职工福利费费不超过工资薪金总额不超过工资薪金总额14%的部分准的部分准予予当年不得扣除当年不得扣除工会经费工会经费不超过工资薪金总额不超过工资薪金总额2%的部分准予的部分准予当年不得扣除当年不得扣除职工教育职工教育经费经费不超过工资薪金总额不超过工资薪金总额2.5%的部分准的部分准予扣除，予扣除， 当年不得扣除；但超过当年不得扣除；但超过部分准予部分准予结转以后纳结转以后纳税年度扣除税年度扣除利息费用利息费用不超过金融企业同期同类贷款利率不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息计算的利息当年不得扣

29、除当年不得扣除业务招待业务招待费费按照发生额的按照发生额的60%扣除，但最高不扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的得超过当年销售（营业）收入的5当年不得扣除当年不得扣除广告费和广告费和业务宣业务宣传费传费不超过当年销售（营业）收入不超过当年销售（营业）收入l5%以以内的部分，准予扣除内的部分，准予扣除当年不得扣除；但超过当年不得扣除；但超过部分，准予部分，准予结转以后结转以后纳税年度扣除。纳税年度扣除。公益性捐公益性捐赠支出赠支出不超过年度利润总额不超过年度利润总额12%的部分，的部分，准予扣除。准予扣除。当年不得扣除当年不得扣除业务招待费业务招待费 企业发生的与生产经企业发生的与生产经

30、营活动有关的业务招营活动有关的业务招待费支出，按照发生待费支出，按照发生额的额的60%扣除，但最扣除，但最高不得超过当年销售高不得超过当年销售（营业）收入的（营业）收入的5。 特别提示：特别提示：当年销售（营当年销售（营业）收入包括：业）收入包括：销售销售货物收入、货物收入、劳务收入劳务收入、出租财产收入、出租财产收入、转让转让无形资产使用权收入无形资产使用权收入、视同销售收入等，即视同销售收入等，即会计核算中的会计核算中的“主营主营业务收入业务收入”、“其他其他业务收入业务收入”。 扣除扣除最高最高限额限额实际发生额实际发生额60%；不超过销售（营业）收入不超过销售（营业）收入5实际实际扣除

31、扣除数额数额扣除最高限额与实际发生数额的扣除最高限额与实际发生数额的60%孰低原则孰低原则。例如：纳税人销售收入例如：纳税人销售收入2000万元，万元，业务招待费发生扣除最高限额业务招待费发生扣除最高限额2000510万元。分两种情况：万元。分两种情况： （1）实际发生业务招待费发生）实际发生业务招待费发生40万万元：元：4060%24万元；税前可扣万元；税前可扣除除10万元万元（2）实际发生业务招待费发生）实际发生业务招待费发生15万万元：元：1560%9万元；税前可扣除万元；税前可扣除9万元万元广告费和业务宣传费广告费和业务宣传费 （1）税前扣除标准：）税前扣除标准： 企业发企业发生的符合

32、条件的广告费和生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销有规定外，不超过当年销售（营业）收入售（营业）收入l5%的部的部分，准予扣除；超过部分，分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣准予结转以后纳税年度扣除。除。（2）广告费条件：）广告费条件：广告是通过工商部门广告是通过工商部门批准的专门机构制作的；批准的专门机构制作的；已实际支付费用已实际支付费用.并已并已取得相应发票；取得相应发票；通过一定的媒体传播。通过一定的媒体传播。 扣除最扣除最高限额高限额销售（营业）收入销售（营业）收入15%实际扣实

33、际扣除数额除数额扣除扣除最高限额最高限额与与实际发生数实际发生数额额孰低原则孰低原则。例如：纳税人销售收入例如：纳税人销售收入2000万元，广告费发生扣万元，广告费发生扣除最高限额除最高限额200015%=300万元。万元。（1）广告费发生）广告费发生200万元：万元：税前可扣除税前可扣除200万元万元（2）广告费发生）广告费发生350万元：万元：税前可扣除税前可扣除300万元万元超标准超标准处理处理结转以后纳税年度扣除结转以后纳税年度扣除捐赠捐赠项目项目税前扣税前扣除方法除方法要点要点公益公益性捐性捐赠赠限额比限额比例扣除例扣除 限额比例：限额比例：12%； 限额标准：限额标准：年度利润总额

34、年度利润总额12%； 扣除方法：扣除方法：扣除限额与实际扣除限额与实际发生额中的较小者发生额中的较小者超标准超标准的公益性捐赠，不得的公益性捐赠，不得结转以后年度。结转以后年度。非公非公益性益性捐赠捐赠不得不得扣除扣除纳税人纳税人直接向受赠人的捐赠直接向受赠人的捐赠，应作纳税调整应作纳税调整6亏损弥补，根据税法的规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。以下属于企业所得税收入不征税的项目有（ ） A.企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金 B.国债利息收入 C.企业取得的，经国务院批

35、准的国务院财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金 D.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 【答案】AC（多选）按企业所得税法规定，下列各项属于征税收入的有（ ） A、特许权使用费收入 B、租金收入 C、国债利息收入 D、接受捐赠收入（单选）根据企业所得税法的规定，下列各项属于不征税收入的是（ ） A、销售收入 B、财政拨款收入 C、国债利息收入 D、接受捐赠收入 根据企业所得税法的规定，下列各项中纳税人在计算应纳税所得额时不能扣除的税金是（ ）。A消费税 B营业税 C增值税 D土地增值税 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除其中包括：（ ）A企

36、业生产的成本、费用 B. 企业的消费税税金 C企业的损失 D. 赞助支出在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的有（ ）。 A. 税收滞纳金 B. 被没收财物的损失 C. 企业所得税税款 D. 未经核定的准备金支出某企业本年利润总额为20万元，全年的销售收入为100万元，工资总额为10万元，全年支付的职工福利费为2.4万元，向工会支付工会费2000元，全年的业务招待费10万元，对外捐赠支出为6.6万元，本年发生广告费5万元。企业所得税率为25%。要求：计算本年企业的所得税（1）企业允许扣除的工资总额=10万元 （2）允许扣除福利费=1014%=1.4万元 多扣了1万元 （3）允许扣除的工会费=

37、102%=0.2万元 （4）允许抵扣业务招待费的限额=1005=o.5万 本期发生额的60%=1060%=6万元 所以只能扣o.5万元 （5）对外捐赠支出可以扣除的限额=2012%=2.4万元 （6）广告费可以扣除的限额=10015%=15万元 企业应纳税所得额=20+1+（10-o.5）+（6.6-2.4）=34.7万元 企业应交的所得税=34.725%=8.675万元 （五）企业所得税征收管理 1纳税地点。居民企业以企业登记注册地为纳税地点（除税收法律、行政法规另有规定外）；登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并

38、缴纳企业所得税。2.纳税期限。企业所得税按年计征，分月或者分季预缴。年终汇算清缴，多退少补。3纳税申报。 （1） 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，预缴税款。 （2） 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 （3）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 某企业于2008年5月5日开业，该企业的纳税年度时间为（ ） A. 2008年1月1日至2008年12月31日 B. 2008年5月5日至2009年5月4日 C. 2008年5月5日至2008年12月31日 D. 以上三种由纳税人选择（单选）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（ ）日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴 A. 30 B. 40 C. 60 D. 10（单选）根据新企业所得税法的规定，企业年度终了后，进行汇算清缴结清税款的期限是（ ）。 A3个月 B. 4个月 C. 5个月 D. 6个月 （单选）企业应当自月份或者季度终了之日起（ ）日内，向税务机关报送预缴纳税申报表。 A7 B. 15 C. 10 D. 30五、个人所得税五、个人所得税（