财务会计本量利分析

1、2011年2月第一节 本量利分析定义第二节 盈亏临界点相关指标第三节 盈亏临界点图分析第四节 目标利润分析第五节 敏感性分析2010年2本量利分析本量利分析本量利分析(cost-volume-profit)(cost-volume-profit)是对成本、产是对成本、产量量( (或销量或销量) )、利润之间相互关系进行分析的方法。、利润之间相互关系进行分析的方法。这种分析方法是基于成本性态分析的基础上，研这种分析方法是基于成本性态分析的基础上，研究量、价格、成本和利润之间的关系，并在一定的分究量、价格、成本和利润之间的关系，并在一定的分析假设基础上，寻找盈亏平衡析假设基础上，寻找盈亏平衡( (

2、临界临界) )点的销量。点的销量。定义2010年3本量利分析期间假设期间假设 成本的固定性与变动性带有特定时期的时间特征成本的固定性与变动性带有特定时期的时间特征业务量假设业务量假设 企业生产经营规模一定的情景下，业务量仅在一定企业生产经营规模一定的情景下，业务量仅在一定的范围内变化。的范围内变化。性态分析与本量利分析都是在特定的时期、特定的性态分析与本量利分析都是在特定的时期、特定的业务规模的范围内进行。业务规模的范围内进行。相关范围假设2010年4本量利分析是以成本性态分析和变动成本法为基础，寻找使利润等于零时的销售量。盈利平衡点时的销量使企业的销售收人和销售成本相等，不盈也不亏，又称保本

3、点销量。当销售量低于盈亏临界点的销售量时，将发生亏损；当销售量高于盈亏临界点销售量时，则会获得利润。盈亏临界点定义2010年5本量利分析固定成本不变假设固定成本不变假设单位变动成本不变假设单位变动成本不变假设产品销售单价不变假设产品销售单价不变假设产销平衡假设产销平衡假设( (变动成本法变动成本法) )品种结构不变假设品种结构不变假设( (单一产品单一产品) ) 本量利线性关系模型假设现实中以上假设基本不存在2010年6本量利分析 由：由：E E=PQVCQFC 当E=0时，盈亏临界点的销量， 即：BE=FC/（PVC） 其中：E 利润， Q 销量 P 单位产品售价 VC 单位产品变动成本 F

4、C 固定成本 BE 盈亏临界点销量 盈亏临界点2010年7本量利分析 指产品销售收入扣除变动成本后对企业的贡献。 单位贡献毛益=销售单价-单位变动成本 贡献毛益总额=销售收入-变动成本总额 贡献毛益率=贡献毛益/销售收入 贡献毛益2010年8本量利分析是指企业的盈亏临界点的销售量占企业正常销售量的百分比，即 =盈亏临界点的销售量/正常销售量 正常销量是指企业在正常的市场环境及经营状况下的销量。 盈亏临界点作业率反映企业达到保本状态所需要的生产能力利用程度。 盈亏临界点作业率2010年9本量利分析 是指正常销售量(现有销售量)超过盈亏临界点销量的差额，即 =正常（现有）销量盈亏临界点销量 安全边

5、际率=安全边际/正常（或预期）销售量 =1-盈亏临界点作业率安全边际反映了企业现有销量中的盈利空间。安全边际2010年10本量利分析 利润=销售收入-变动成本-固定成本 =现有销售量*(销价-单位变动成本) -盈亏平衡点销量*(销价-单位变动成本) 利润利润 = =安全边际安全边际* *单位产品贡献毛益单位产品贡献毛益 销售利润率=安全边际*单位贡献毛益/销售收入 =安全边际/现有销量单位贡献毛益/销价 销售利润率销售利润率= =安全边际率安全边际率* *贡献毛益率贡献毛益率 另外一种利润表示2010年11本量利分析1. 横轴表示销售量， 纵轴表示成本和销售收入的金额2.固定成本线，为一条与横

6、轴平行，与纵轴相交于固定成本总额点。3.总成本线，在横轴上任取一点，计算总成本，并标出，将此点与纵轴上的固定成本点相连并延伸4.销售收入线，在横轴上任取一点，计算销售收入，并标出，将此点与坐标原点相连并延伸 5.总成本线与销售收入线的交点，即盈亏临界点传统图示2010年12本量利分析1. 盈亏临界点不变，销量越大，实现的利润越多；销量越小，亏损越多。2. 总成本不变，盈亏临界点随销售单价的变动而逆向变动，单价越高，盈亏临界点越低。3. 销售单价与单位变动成本不变，盈亏临界点随固定成本变动而同向变动，固定成本增大，盈亏临界点升高4. 销售单价和固定成本不变，盈亏临界点随单位变动成本的变动而同向变

7、动，单位变动成本增大，盈亏临界点升高。传统图示解读2010年13本量利分析特点：将固定成本置于变动成本之上。 1. 以原点为起点，确定销售收入线和变动成本线2. 在纵轴上取固定成本额为起点，画一条与变动成本线平行的直线，即为总成本线3. 销售收入线与总成本线的交点，即为盈亏临界点 含义：强调贡献毛益及其形成过程。 盈亏临界点的贡献毛益=固定成本贡献毛益式2010年14本量利分析1.横轴表示销量，纵轴表示利润2.在纵轴上找出与固定成本数相应的数(取负数)，以此为起点，画一条与横轴平行的直线3. 在横轴上任取一点的销量，计算利润，并标示，将此点与固定成本在纵轴上的点联接，并延伸，即为利润线 特点：

8、最简单，直接表达销售量与利润的关系。利润线的斜率就是单位贡献毛益。利量式2010年15本量利分析特点：反映单位产品的销价、成本和利润的关系。1.单位变动成本和销售单价线，为二条平行于横轴的直线，单位固定成本曲线化，单位产品成本曲线化。2.单位成本线与销售单价线的交点，为盈亏临界点单位式2010年16本量利分析利润总额 =（销售量销售单价）（销售量单位变动成本） 固定成本实现目标利润的销售量=（固定成本目标利润）/（单位售价单位变动成本） =（固定成本目标利润）/单位贡献毛益实现目标利润的销售额 =（固定成本目标利润）/单位贡献毛益率 实现目标利润的销量2010年17本量利分析实现目标税后利润的

9、销量 税后利润=利润总额（1所得税率）实现目标利润的销售量=(固定成本目标税后利润/(1-所得税率） 单位贡献毛益实现目标利润的销售额 =(固定成本目标税后利润/(1-所得税率） 单位贡献毛益率实现税后利润的销量2010年18本量利分析 是一种针对影响目标值的主要因素变化对目标值影响程度进行分析的方法。 比照分析主要影响因素在相同的变动幅度下，对目标值影响程度的大小，其中：导致目标值变动较大的影响因素为敏感性因素，目标值变动较小的影响因素为非敏感性因素。定义2010年19本量利分析 敏感系数：用于反映敏感程度的指标。 敏感系数=目标值变动率/因素值变动率 敏感系数为正，表明因素与目标值同向增减 敏感系数为负，表明因素与目标值异向增减 临界值：超出这一点，目标值将产生质的变化。 即超出临界值，企业就无法维持正常经营，目标利润就为负。敏感性分析指标2010年20本量利分析 固定成本单位变动成本单位售价 销量多种因素同时变动目标利润与盈亏临界点的影响因素2010年21本量利分析 固定成本(最大值) ： 销售量*单位贡献毛益单位变动成本(最大值)：单价-单位固定成本单价(最小值)：产品单位