第四章 账户和复式记账ppt课件

1、第四章第四章 账户与复式记账账户与复式记账本章主要内容：本章主要内容： 1、会计科目与账户、会计科目与账户 2、复式记账原理、复式记账原理 3、借贷记账法、借贷记账法 4、总分类账户与明细分类账户、总分类账户与明细分类账户第一节第一节 会计科目与账户会计科目与账户一、会计科目一、会计科目（一会计科目的意义及设置原则（一会计科目的意义及设置原则1、会计科目的意义、会计科目的意义所谓会计科目，是对会计要素进行分类所谓会计科目，是对会计要素进行分类的项目。的项目。会计科目就是在会计对象划分为会计要会计科目就是在会计对象划分为会计要素的基础上，按照会计要素的具体内容素的基础上，按照会计要素的具体内容所

2、作的进一步分类，并以此作为设置账所作的进一步分类，并以此作为设置账户的依据。户的依据。从某种意义上说，会计是一种分类的技术。企从某种意义上说，会计是一种分类的技术。企业为了全面、系统、分类地反映和监督各项经业为了全面、系统、分类地反映和监督各项经济业务的发生情况，以及由此引起的各类会计济业务的发生情况，以及由此引起的各类会计要素增减变动的过程和结果，就必须按照会计要素增减变动的过程和结果，就必须按照会计要素的不同特点，根据经济管理的要求，通过要素的不同特点，根据经济管理的要求，通过设置会计科目来进行分类别、分项目的核算。设置会计科目来进行分类别、分项目的核算。只有这样，才能分别为企业内部经营管

3、理和外只有这样，才能分别为企业内部经营管理和外部有关各方面提供所需要的一系列完整的会计部有关各方面提供所需要的一系列完整的会计信息信息会计科目是通过会计制度预先规定的，相关会会计科目是通过会计制度预先规定的，相关会计科目可见我国财政部计科目可见我国财政部2019年制定的年制定的企业会企业会计制度。计制度。2、设置会计科目应遵循的原则、设置会计科目应遵循的原则必须结合会计要素的特点，全面反映必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素的内容会计要素的内容既要符合对外报告的要求，又要满足既要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要内部经营管理的需要既要适应经济业务发展需要，又要保既要适应经济业务

4、发展需要，又要保持相对稳定持相对稳定统一性和灵活性相结合统一性和灵活性相结合会计科目要简明、适用会计科目要简明、适用（二会计科目的级次（二会计科目的级次1、总分类科目或一级科目）、总分类科目或一级科目）总分类科目即一级科目，也称总帐科目，总分类科目即一级科目，也称总帐科目，是进行总分类核算的依据。是进行总分类核算的依据。2、子目或二级科目）、子目或二级科目）子目即二级明细分类科目或二级科目。子目即二级明细分类科目或二级科目。3、明细科目或三级科目）、明细科目或三级科目）明细科目即三级科目，也称细目。明细科目即三级科目，也称细目。（三会计科目的编号（三会计科目的编号会计科目的编号可以采用会计科目

5、的编号可以采用“四位数制四位数制”。以千位数数码代表会计科目按会计要素以千位数数码代表会计科目按会计要素区分的类别；以百位数数码代表每大类区分的类别；以百位数数码代表每大类会计科目下的较为详细的类别，可根据会计科目下的较为详细的类别，可根据实际需要取数；十位和个位上的数码一实际需要取数；十位和个位上的数码一般代表会计科目的顺序号，为便于会计般代表会计科目的顺序号，为便于会计科目的增减，在顺序号中一般要留有间科目的增减，在顺序号中一般要留有间隔。隔。二、账户二、账户（一账户与会计科目（一账户与会计科目账户：是指具有一定格式，用来分类、账户：是指具有一定格式，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计

6、要素增连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。减变动及其结果的一种工具。账户是根据会计科目开设的，账户的名账户是根据会计科目开设的，账户的名称就是会计科目。称就是会计科目。但会计科目和账户是两个不同的概念，但会计科目和账户是两个不同的概念，它们之间既有联系，又有区别。它们之间既有联系，又有区别。二者的联系：都是分门别类地反映某项二者的联系：都是分门别类地反映某项经济内容，即两者所反映的经济内容都经济内容，即两者所反映的经济内容都是相同的。是相同的。二者的区别：会计科目只表明某项经济二者的区别：会计科目只表明某项经济内容，而账户不仅表明相同的经济内容，内容，而账户不仅表明相同

7、的经济内容，而且还具有一定的结构格式，并通过账而且还具有一定的结构格式，并通过账户的结构来反映某项经济内容的增减变户的结构来反映某项经济内容的增减变化。化。有什么样的会计科目，就对应有什么样有什么样的会计科目，就对应有什么样的账户。的账户。（二账户的基本结构（二账户的基本结构采用不同的记账方法，账户的结构是不采用不同的记账方法，账户的结构是不同的，即使采用同一种记账方法，账户同的，即使采用同一种记账方法，账户性质不同，其结构也不同。但是，不管性质不同，其结构也不同。但是，不管采用何种记账方法，也无论是何种性质采用何种记账方法，也无论是何种性质的账户，其基本结构总是相同的。的账户，其基本结构总是

8、相同的。账户的基本结构就是账户哪一方登记增账户的基本结构就是账户哪一方登记增加，哪一方登记减少，余额在哪一方，加，哪一方登记减少，余额在哪一方，表示什么内容。表示什么内容。一个完整的账户结构应包括以下内容：一个完整的账户结构应包括以下内容：1、账户名称即会计科目、账户名称即会计科目2、会计事项发生的日期、会计事项发生的日期3、摘要即经济业务的简要说明、摘要即经济业务的简要说明4、凭证号数即表明账户记录的依据、凭证号数即表明账户记录的依据5、金额即增加额、减少额和余额、金额即增加额、减少额和余额账户的基本结构可用简化的账户的基本结构可用简化的“T形来表形来表示：示： 左方左方 账户名称会计科目）

9、账户名称会计科目） 右方右方每个账户一般有四个金额要素：期初余每个账户一般有四个金额要素：期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。和期末余额。账户如有期初余额，应当在记录增加额账户如有期初余额，应当在记录增加额的那一方登记，会计事项发生后，要将的那一方登记，会计事项发生后，要将增减内容记录在相应的栏内。增减内容记录在相应的栏内。一定期间记录到账户增加方的数额合计，一定期间记录到账户增加方的数额合计，称为增方发生额或本期增加发生额）；称为增方发生额或本期增加发生额）；记录到账户减少方的数额合计，称为减记录到账户减少方的数额合计，称为减方发生额或本期减

10、少发生额）。方发生额或本期减少发生额）。正常情况下，一个账户的四个数额之间的正常情况下，一个账户的四个数额之间的关系如下：关系如下：账户期账户期 账户期账户期 本期增加本期增加 本期减少本期减少 = + - 末余额末余额 初余额初余额 发生额发生额 发生额发生额账户本期的期末余额转入下期，即为下期账户本期的期末余额转入下期，即为下期的期初余额。的期初余额。（三账户的设置（三账户的设置各会计主体所需账户，通常是根据财政部统一各会计主体所需账户，通常是根据财政部统一规定的会计科目来设置的。规定的会计科目来设置的。由于会计要素可划分为资产、负债、所有者权由于会计要素可划分为资产、负债、所有者权益、收

11、入、费用和利润六大类，因此，账户也益、收入、费用和利润六大类，因此，账户也可相应地设置为六大类账户。可相应地设置为六大类账户。1、资产类账户：如、资产类账户：如“现金现金”、“银行存款银行存款”、“应收账款等等应收账款等等2、负债类账户：如、负债类账户：如“短期借款短期借款”、“应付账应付账款款”、“应付工资等等应付工资等等3、所有者权益类账户：如、所有者权益类账户：如“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”、“盈余公积等等盈余公积等等4、收入类账户：如、收入类账户：如“主营业务收入主营业务收入”、“其他业务收入其他业务收入”、“营业外收入营业外收入”、“投资收益等等投资收益等等5、费用类账

12、户：如、费用类账户：如“主营业务成本主营业务成本”、“主营业务税金及附加主营业务税金及附加”、“其他业务其他业务支出支出”、“营业费用营业费用”、“管理费用管理费用”、“财务费用等等财务费用等等6、利润类账户：如、利润类账户：如“本年利润本年利润”、“利利润分配等等润分配等等第二节第二节 复式记账原理复式记账原理一、记账方法概述一、记账方法概述 记账方法是指对客观发生的会计事项在记账方法是指对客观发生的会计事项在有关账户有关账户或账簿或账簿中进行记录时所采用的中进行记录时所采用的方法。记账方法一般由记账符号、所记方法。记账方法一般由记账符号、所记账户、过账、结账和试算平衡等内容所账户、过账、结

13、账和试算平衡等内容所组成。组成。二、记账方法种类二、记账方法种类从历史上看，记账方法有单式记账法和复式记从历史上看，记账方法有单式记账法和复式记账法之分。账法之分。（一单式记账法：它是最早出现的一种记账（一单式记账法：它是最早出现的一种记账方法方法,指对发生的会计事项只在某一账户中做出指对发生的会计事项只在某一账户中做出单方面记录的一种记账方法。单方面记录的一种记账方法。单式记账法的基本特征：单式记账法的基本特征：1.对会计对象反映不完整，大都是以钱财、欠对会计对象反映不完整，大都是以钱财、欠人、人欠为记账对象人、人欠为记账对象2.采用单方面的记录方式采用单方面的记录方式3.缺少损益计算的专门

14、账户缺少损益计算的专门账户4.仅有个别账户的平衡公式仅有个别账户的平衡公式,而无全部账户体系而无全部账户体系的平衡公式。的平衡公式。（二复式记账法（二复式记账法1、复式记账法的概念、复式记账法的概念复式记账法是指对每一项经济业务复式记账法是指对每一项经济业务,都以都以相等的金额，同时在相互联系的两个或相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。方法。2、复式记账法的基本特征、复式记账法的基本特征 ：采用复式记录方式即双重记录方式，采用复式记录方式即双重记录方式，对每一项经济业务都必须在两个或两个对每一项经济业务都必须在两个或两个以

15、上的相互联系的账户中进行记录，并以上的相互联系的账户中进行记录，并形成科学的记账规则。形成科学的记账规则。运用统一的记账货币单位运用统一的记账货币单位,并运用简明并运用简明的记账符号表明记账的方向和数量的增的记账符号表明记账的方向和数量的增减。减。有完整科学的账户体系。有完整科学的账户体系。有全部账户体系的平衡公式，并能根有全部账户体系的平衡公式，并能根据会计平衡公式检验全部会计记录的正据会计平衡公式检验全部会计记录的正确性。确性。三、复式记账的理论依据和基本原则三、复式记账的理论依据和基本原则（一复式记账的理论依据（一复式记账的理论依据复式记账法是以价值运动和会计等式为复式记账法是以价值运动

16、和会计等式为理论基础的。根据企业资金运动的客观理论基础的。根据企业资金运动的客观要求，把每一项经济业务所涉及到的资要求，把每一项经济业务所涉及到的资金在量上的增减变化，通过两个或两个金在量上的增减变化，通过两个或两个以上的账户记录予以全面反映。以上的账户记录予以全面反映。（二复式记账法的基本内容（二复式记账法的基本内容复式记账法按采用的记账符号和记账规则的不同复式记账法按采用的记账符号和记账规则的不同来划分来划分,可分为：借贷记账法、收付记账法和增减可分为：借贷记账法、收付记账法和增减记账法记账法.其分类如下：其分类如下： 以借贷为记账符号的记账法以借贷为记账符号的记账法- 借贷记账借贷记账法

17、法复复 财产收付记财产收付记账法账法钱物收付记账法钱物收付记账法式式 以收付为记账符号的记帐法以收付为记账符号的记帐法 原预算会计的原预算会计的资金收付记账法资金收付记账法记记 原银行会计原银行会计的资金收付记账法的资金收付记账法账账 现金收付记账现金收付记账法法单独设置现金单独设置现金 帐户帐户法法 以增减为记账符号的记帐法以增减为记账符号的记帐法- 增减记账增减记账法法（三复式记账的基本原则（三复式记账的基本原则1、以会计等式为记账基础、以会计等式为记账基础2、对每项经济业务，必须在两个或两个、对每项经济业务，必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录以上相互联系的账户中进行等额记录

18、3、必须按经济业务对会计等式的影响类、必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录型进行记录4、定期汇总的全部账户记录必须平衡、定期汇总的全部账户记录必须平衡复式记账试算平衡有发生额平衡法和余复式记账试算平衡有发生额平衡法和余额平衡法：额平衡法：第一、发生额平衡法第一、发生额平衡法资产账户资产账户 资产账户资产账户 权益账户权益账户 权益账户权益账户 - = - 增加额合计增加额合计 减少额合计减少额合计 增加额合计增加额合计 减少额合计减少额合计第二、余额平衡法第二、余额平衡法资产账户期末余额合计资产账户期末余额合计=权益账户期末余额权益账户期末余额合计合计如果试算平衡，说明账户金额记录基本正

19、如果试算平衡，说明账户金额记录基本正确。确。四、复式记账的作用四、复式记账的作用能通过账户之间的相互关系了解经济业能通过账户之间的相互关系了解经济业务的全貌，也是世界各国公认的一种科务的全貌，也是世界各国公认的一种科学记账方法。学记账方法。第三节第三节 借贷记账法借贷记账法一、借贷记账法的产生与演进一、借贷记账法的产生与演进借贷记账法是以借贷记账法是以“借借” 、“贷为记账贷为记账符号符号,以记录和反映经济业务增减变化及以记录和反映经济业务增减变化及结果的一种复式记账法。结果的一种复式记账法。借贷记账法是以借贷记账法是以“借借” 、“贷为记账贷为记账符号符号. “借借” 和和“贷是历史的产物贷

20、是历史的产物,其其最初的含义与债权、债务有关最初的含义与债权、债务有关 , 后来逐步后来逐步转化为抽象的记账符号转化为抽象的记账符号, 并获得了新的含并获得了新的含义义二、借贷记账法的记账符号二、借贷记账法的记账符号借贷记账法是以借贷记账法是以“借借” 、“贷为记账贷为记账符号。符号。三、借贷记账法的账户结构三、借贷记账法的账户结构在借贷记账法下，任何账户都分为借、在借贷记账法下，任何账户都分为借、贷两方，左方为借方，右方为贷方。记贷两方，左方为借方，右方为贷方。记账时，任何账户的借贷两方必须做相反账时，任何账户的借贷两方必须做相反的记录。即左方记增加，右方就记减少；的记录。即左方记增加，右方

21、就记减少；相反，如左方记减少，右方就记增加。相反，如左方记减少，右方就记增加。具体记录方式要根据账户的类别来定。具体记录方式要根据账户的类别来定。1、资产类账户的结构、资产类账户的结构 借方借方 资产类账户资产类账户 贷方贷方期初余额期初余额+本期增加额本期增加额+ 本期减少额本期减少额+本期发生额本期发生额+ 本期发生额本期发生额+期末余额期末余额+2、负债及所有者权益类账户的结构、负债及所有者权益类账户的结构借方借方 负债及所有者权益类账户负债及所有者权益类账户 贷方贷方 期初余额期初余额+本期减少额本期减少额+ 本期增加额本期增加额+本期发生额本期发生额+ 本期发生额本期发生额+ 期末余

22、额期末余额+3、费用类账户的结构、费用类账户的结构借方借方 费用支出类账户费用支出类账户 贷方贷方本期增加额本期增加额+ 本期转出额本期转出额+本期发生额本期发生额+ 本期发生额本期发生额+4、收入类账户的结构、收入类账户的结构借方借方 收入类账户收入类账户 贷方贷方本期转出额本期转出额+ 本期增加额本期增加额+本期发生额本期发生额+ 本期发生额本期发生额+ 5、利润类账户的结构、利润类账户的结构借方借方 利润类账户利润类账户 贷方贷方 期初余额期初余额+本期减少额本期减少额+ 本期增加额本期增加额+本期发生额本期发生额+ 本期发生额本期发生额+ 期末余额期末余额+补充：双重性质账户的结构补充

23、：双重性质账户的结构双重性质账户：是指该类既可以反映债双重性质账户：是指该类既可以反映债权，又可反映债务的经济内容的账户。权，又可反映债务的经济内容的账户。其结构如下：其结构如下：借方借方 债务、债务类账户债务、债务类账户 贷方贷方 本期债权增加额本期债权增加额+ 本期本期债务增加额债务增加额+ 本期债务减少额本期债务减少额+ 本期本期债权减少额债权减少额+ 本期发生额本期发生额+ 本期本期发生额发生额+ 期末余额表示债权）期末余额表示债权）+ 期末期末余额表示债务）余额表示债务）+借贷记账法各类账户的结构可归纳为：借贷记账法各类账户的结构可归纳为：账户类别账户类别借方借方贷方贷方余额方向余额

24、方向资产类资产类负债类负债类所有者权益类所有者权益类收入类收入类费用类费用类利润类利润类增加增加减少减少减少减少减少减少(转销转销)增加增加减少减少减少减少增加增加增加增加增加增加减少减少(转销转销)增加增加借方借方贷方贷方贷方贷方一般无余额一般无余额一般无余额一般无余额一般在贷方一般在贷方如果按全部账户借方和贷方所记录的经如果按全部账户借方和贷方所记录的经济内容加以归纳，可形成如下内容：济内容加以归纳，可形成如下内容：借方借方 账户名称会计科目）账户名称会计科目） 贷方贷方资产的增加资产的增加 负债的负债的增加增加成本的增加成本的增加 所有者所有者权益的增加权益的增加费用支出的增加费用支出的

25、增加 收入的收入的增加增加负债的减少负债的减少 资产的资产的减少减少所有者权益的减少所有者权益的减少 成本的成本的减少减少收入的转销收入的转销 费用支费用支出的转销出的转销期末余额：资产或成本余额期末余额：资产或成本余额 期末余额：负债或所有者权益余额期末余额：负债或所有者权益余额四、借贷记账法的记账规律记账规则）四、借贷记账法的记账规律记账规则）借方借方 贷方贷方 等式两边同增等式两边同增 资产增加资产增加 权益增加权益增加 此增彼减此增彼减 此增彼减此增彼减 权益减少权益减少 资产减少资产减少 等式两边同减等式两边同减下面举例说明以上记账规则：下面举例说明以上记账规则：例例1：企业收到投资

26、者追加投资：企业收到投资者追加投资500000元，元，存入银行。存入银行。借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方 借借方方 银行存款银行存款 贷方贷方 500000 500000例例2：企业以银行存款：企业以银行存款100000偿还前欠供偿还前欠供应单位货款。应单位货款。借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借借方方 应付账款应付账款 贷方贷方 100000 100000例例3：企业购入新机器一台，价值：企业购入新机器一台，价值400000元，价款已通过银行支付。元，价款已通过银行支付。借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 借借方方 固定资产固定资产 贷方贷方 400000 400000例例4：

27、企业向银行借款：企业向银行借款50000元，直接偿元，直接偿还前欠货款。还前欠货款。借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方 借借方方 应付账款应付账款 贷方贷方 50000 50000借贷记账法的记账规则是：借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。五、账户对应关系和会计分录五、账户对应关系和会计分录账户对应关系：指一笔经济业务所涉及账户对应关系：指一笔经济业务所涉及到的几个账户之间存在的相互依存的对到的几个账户之间存在的相互依存的对应关系。应关系。存在对应关系的账户称为对应账户。存在对应关系的账户称为对应账户。在借贷记账法下，可通过编制会计分录在借贷记账法下，可通

28、过编制会计分录来确定账户的对应关系。来确定账户的对应关系。会计分录或分录）：是指预先确定每会计分录或分录）：是指预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称，以及记笔经济业务所涉及的账户名称，以及记入账户的方向和金额的一种记录。入账户的方向和金额的一种记录。在实际中，编制会计分录是通过编制记在实际中，编制会计分录是通过编制记账凭证或日记账来完成的。账凭证或日记账来完成的。会计分录举例例子见前面会计分录举例例子见前面1-4）例例1：借：银行存款：借：银行存款 500000 贷：实收资本贷：实收资本 500000例例2：借：应付账款：借：应付账款 100000 贷：银行存款贷：银行存款 100000例例3

29、：借：固定资产：借：固定资产 400000 贷：银行存款贷：银行存款 400000例例4：借：应付账款：借：应付账款 50000 贷：短期借款贷：短期借款 50000会计分录分为：简单分录和复合分录。会计分录分为：简单分录和复合分录。简单分录：是指由两个账户组成的会计简单分录：是指由两个账户组成的会计分录。分录。复合分录：是指由两个以上的账户组成复合分录：是指由两个以上的账户组成的会计分录。的会计分录。一个复合分录可以分解成几个简单分录一个复合分录可以分解成几个简单分录举例）。举例）。例如：光明公司购进原材料一批，价值例如：光明公司购进原材料一批，价值50000元，其中元，其中45000元货款

30、已用银行存元货款已用银行存款付讫，其余款付讫，其余5000元货款暂欠假设不元货款暂欠假设不考虑增值税）。考虑增值税）。该笔经济业务的分录为：该笔经济业务的分录为：借：原材料借：原材料 50000 贷：银行存款贷：银行存款 45000 应付账款应付账款 5000以上复合分录可以分解成如下两个简单以上复合分录可以分解成如下两个简单分录：分录：借：原材料借：原材料 45000 贷：银行存款贷：银行存款 45000借：原材料借：原材料 5000 贷：应付账款贷：应付账款 5000六、借贷记账法的试算平衡六、借贷记账法的试算平衡平衡公式：平衡公式：全部账户借方发生额合计全部账户借方发生额合计=全部账户贷

31、方全部账户贷方发生额合计发生额合计全部账户借方余额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余全部账户贷方余额合计额合计试算平衡工作，一般是在月末结出各个试算平衡工作，一般是在月末结出各个账户的本月发生额和月末余额后，通过账户的本月发生额和月末余额后，通过编制总分类账户发生额试算平衡表和总编制总分类账户发生额试算平衡表和总分类账户余额试算平衡表来进行的。分类账户余额试算平衡表来进行的。第四节第四节 总分类账户和明细分类账户总分类账户和明细分类账户一、总分类账户和明细分类账户的设置一、总分类账户和明细分类账户的设置 (留待以后的留待以后的“会计账簿部分中介绍）会计账簿部分中介绍）二、总分类账户和明细

32、分类账户的平行二、总分类账户和明细分类账户的平行登记登记总分类账户是所属明细分类账户的统驭总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起着控制作账户，对所属明细分类账户起着控制作用；而明细分类账户则是某一总分类账用；而明细分类账户则是某一总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着辅助作用。户起着辅助作用。（一总分类账户与明细分类账户平行（一总分类账户与明细分类账户平行登记的要点：登记的要点：1、内容相同、内容相同2、方向相同、方向相同3、金额相等、金额相等（二总分类账户与明细分类账户平行（二总分类账户与明细分类账户平行登记的方法登记的方法下

33、面以下面以“原材料和原材料和“应付账款两个应付账款两个账户为例，说明总分类账户和明细分类账户为例，说明总分类账户和明细分类账户平行登记的方法。账户平行登记的方法。1、“原材料总分类账户和明细分类账原材料总分类账户和明细分类账户的平行登记户的平行登记假设华夏公司假设华夏公司“原材料总分类账户所原材料总分类账户所属明细分类账户的期初余额为：属明细分类账户的期初余额为： 甲种材料甲种材料 50吨吨 每吨每吨300元元 计计15000元元 乙种材料乙种材料 200件件 每件每件400元元 计计80000元元 合计合计 95000元元现假设该企业本期有关材料的收入和发出业务现假设该企业本期有关材料的收入

34、和发出业务如下：如下：1购入下列各种材料，货已验收入库，款尚购入下列各种材料，货已验收入库，款尚未支付不考虑增殖税）：未支付不考虑增殖税）： 甲种材料甲种材料 40吨吨 每吨每吨300元元 计计12000元元 乙种材料乙种材料 100件件 每件每件400元元 计计40000元元 丙种材料丙种材料 20箱箱 每箱每箱500元元 计计10000元元 合计合计 62000元元分录为：分录为： 借：原材料借：原材料-甲种材料甲种材料 12000 -乙种材料乙种材料 40000 -丙种材料丙种材料 10000 贷：应付账款贷：应付账款 620002仓库发出下列各种材料直接用于产品仓库发出下列各种材料直接

35、用于产品生产。生产。 甲种材料甲种材料 60吨吨 每吨每吨300元元 计计18000元元 乙种材料乙种材料 150件件 每件每件400元元 计计60000元元 丙种材料丙种材料 8箱箱 每箱每箱500元元 计计4000元元 合计合计 82000元元分录为：分录为：借：生产成本借：生产成本 82000 贷：原材料贷：原材料-甲种材料甲种材料 18000 -乙种材料乙种材料 60000 -丙种材料丙种材料 4000根据以上资料，在根据以上资料，在“原材料总分类账户及其原材料总分类账户及其所属的所属的“甲种材料甲种材料”、“乙种材料和乙种材料和“丙种丙种材料三个明细分类账户中进行登记的程序如材料三个

36、明细分类账户中进行登记的程序如下：下：第一，将原材料的期初余额第一，将原材料的期初余额95000元，记入元，记入“原材料总分类账户的借方；同时，在原材料总分类账户的借方；同时，在“甲甲种材料和种材料和“乙种材料明细分类账户的收入乙种材料明细分类账户的收入方即借方分别登记甲、乙两种材料的期初方即借方分别登记甲、乙两种材料的期初结存数量和金额，并注明计量单位和单价。结存数量和金额，并注明计量单位和单价。第二，将本期入库的材料总额第二，将本期入库的材料总额62000元，记入元，记入“原材料总分类账户的借方；同时，将入库原材料总分类账户的借方；同时，将入库的甲、乙、丙三种材料的数量、金额分别记入的甲、

37、乙、丙三种材料的数量、金额分别记入有关明细分类账户的收入方即借方）。有关明细分类账户的收入方即借方）。第三，将本期发出的材料总额第三，将本期发出的材料总额82000元，元，记入记入“原材料总分类账户的贷方；同原材料总分类账户的贷方；同时，将发出的甲、乙、丙三种材料的数时，将发出的甲、乙、丙三种材料的数量、金额分别记入有关明细分类账户的量、金额分别记入有关明细分类账户的发出方即贷方）。发出方即贷方）。第四，期末，根据第四，期末，根据“原材料总分类账原材料总分类账户和有关明细分类账户的记录，结出本户和有关明细分类账户的记录，结出本期发生额和期末余额。期发生额和期末余额。其登记结果见下列各表：其登记

38、结果见下列各表： 总分类账户 账户名称：原材料 单位：元2019年年摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日期初余额期初余额购入材料购入材料发出材料发出材料6200082000借借借借借借 95000157000 75000本期发生额本期发生额及余额及余额6200082000借借 75000 “原材料明细分类账户材料名称：甲种材料 单位：元2019年年摘要摘要计计量量单单位位单单价价收入收入发出发出余额余额月月 日日数数量量金额金额数数量量金额金额数数量量金额金额期初余额期初余额购入材料购入材料发出材料发出材料吨吨吨吨吨吨300300300 4012000 601800050903

39、01500027000 9000发生额及发生额及余额余额吨吨300 4012000 60 1800030 9000 “原材料明细分类账户材料名称：乙种材料 单位：元 2019年年摘要摘要计计量量单单位位单单价价收入收入发出发出余额余额月月 日日数数量量金额金额数数量量金额金额数数量量金额金额期初余额期初余额购入材料购入材料发出材料发出材料件件件件件件4004004001004000015060000200300150 80000120000 60000发生额及发生额及余额余额件件400 10040000 150 60000 150 60000 “原材料明细分类账户原材料明细分类账户材料名称：丙

40、种材料材料名称：丙种材料 单位：元单位：元2019年年摘要摘要计计量量单单位位单单价价收入收入发出发出余额余额月月 日日数数量量金额金额数数量量金额金额数数量量金额金额购入材料购入材料发出材料发出材料箱箱箱箱500500 2010000 84000201210000 6000发生额及发生额及余额余额箱箱500 2010000 8 400012 60002、“应付账款总分类账户及其所属明应付账款总分类账户及其所属明细分类账户的平行登记细分类账户的平行登记现假设华夏公司现假设华夏公司“应付账款总分类账应付账款总分类账户所属明细分类账户的期初余额为：户所属明细分类账户的期初余额为： 新华工厂新华工厂

41、 30000元元 光明工厂光明工厂 6000元元 长风工厂长风工厂 4000元元 合计合计 40000元元现假设该企业本期发生以下往来结算业现假设该企业本期发生以下往来结算业务：务：1企业以银行短期借款直接偿还前欠新企业以银行短期借款直接偿还前欠新华工厂货款华工厂货款26000元、光明工厂货款元、光明工厂货款4000元。元。分录为：分录为：借：应付账款借：应付账款-新华工厂新华工厂 26000 -光明工厂光明工厂 4000 贷：短期借款贷：短期借款 300002向下列单位购入材料，货款尚未支付。向下列单位购入材料，货款尚未支付。 新华工厂新华工厂 12000元元 光明工厂光明工厂 40000元元 长风工厂长风工厂 10000元元 合计合计 62000元元分录为：分录为：借：原材料借：原材料 62000 贷：应付账款贷：应付账款-新华工厂新华工厂 12000 -光明工厂光明工厂 40000 -长风工厂长风工厂 100003企业以银行存款偿还前欠新华工厂货企业以银行存款偿还前欠新华工厂货款款15000元、光明工厂货款元、光明工厂货款40000元，以元，以及长风工厂货款及长风工厂货款11000元。元。分录为：分录为：借：应付账款借：应付账款-新华工厂新