中级财务会计(二)形成性考核册(2)

1、中级财务会计（二）作业1习题一-、目的练习应交税费的核算：二、 资料A公司为一般纳税人,存货按实际成本核算,经营货物适用增值税税率17%消费税 率10%,“营改增”后转入无形资产的增值税税率为6% 2014年5月发生如下经济 业务：三、 要求对上述经济业务编制会计分录。1.向B公司采购甲材料,增值税专用发票上注明价款9O0O0元、增值税153000元,另有运费200元。发票账单弓经到达，材料已验收入库，货款及运费以银行存款支 付。借：原材料901 860（90万+2000*93%应交税费-应交增值税-进项税额153 140（153000+2000*7%贷：银行存款1 055 0002销售乙产品

2、5000件,单位售价200元,单位成本150元;该产品需同时交纳增值 税与消费税。产品己经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。（1）借：应收账款1 170 000贷：主营业务收入1 000 000（5000*200）应交税费-应交增值税-销项税额170 000（100万*17%）（2）借：营业税金及附加100 000（100万*10%贷：应交税费-应交消费税100 000（3）借：主营业务成本750 000（5000*150）贷：库存商品750 0003.转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。.借：银行存款15 000

3、累计摊销75 000贷：无形资产80 000应交税费-应交增值税（销项税金）900（15000*6%营业外收入91004.收购农产品一批，实际支付价款8000（元o我国增值税实施条例规定收购农产品 按买价和13%勺扣除率计算进项税额。农产品已验收人库。借：原材料69 600(8万*(1-13%)应交税费-应交增值税10 400（8万*13%）贷：银行存款80 0005.委托D公司加工一批原材料,发出材料成本为100000元，加工费用25000元。加 工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工 完毕并验收人库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已

4、用银行存款与D公司结算。（1）借：委托加工物资100 000贷：原材料100 000（2）借：委托加工物资25 000应交税费-应交增值税-进项税额4250贷：银行存款29 250（3）借：委托加工物资2500贷：银行存款2500（4）借：库存商品127 500贷：委托加工物资127 5006.购入设各一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备 已投人使用，款项已通过银行存款支付：.借：固定资产180 000应交税费-应交增值税-进项税额30 600贷：银行存款210 6007.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本5000元。借：在建工程58 500贷

5、：原材料50 000应交税费-应交增值税-进项税额转出8500（5万*17%8.月底对原材料进行盘点,盘亏金额400元,原因待查。 借：待处理财产损溢4680贷：原材料4000应交税费-应交增值税-进项税额转出680（4000*17%）习题二一、 目的练习债务重组的核算二、 资料：甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双 方协商，由甲公司以一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1、抵偿设备原价200万元，已提折旧15万元,公允价值180万元；2、甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元,持有期内已确认公允价值变

6、动净收益100000元,重组日 的公允价值为每股30元。乙公司对该项债权已计提30%勺坏账准备,受让的存货 仍自用。 对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率为17%三、要求分别作出甲、乙公司进行上项债务所发生的重组损益， 并分别编制相关的会计分 录。(一)债务人处理(1)借：固定资产清理185借：累计折旧15贷：固定资产200(2)借：应付账款350贷：固定资产清理180贷：应交税费-应交增值税-销项税额30.6万 贷：可供出售金融资产-成本15万-公允价值变动10万贷：投资收益-资产转让收益5万(公允价值30-账面价值25)贷：营业外收入-债

7、务重组104.4(350-180-30.6-25-10)借：营业外支出-处置固定资产损失5(185-180)贷：固定资产清理5借：应付账款350万贷：固定资产180万(公允价值)应交税费-应交增值税-销项税额30.6万(180万*17%) 可供出售金融资产-成本15万-公允价值变动10万投资收益-资产转让收益5万(公允价值30-账面价值25) 营业外收入-债务重组利得109.4万【债务账面价值350-资产公允价值(180+30.6+30)】(3)借：资本公积10万贷：投资收益10万习题三一、简述辞退福利的含义及与职工养老金的区别。答：企业可能出现提前终 止劳务合同、辞退员工的情况。根据劳动协议

8、，企业 需要提供一笔资金作为补偿，称为辞退福利。辞退福利包括两方面的内容：一是 在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳 动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁 减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。辞退福利与职工养老金的区别：辞退福利是在职工劳动合同到期前， 企业承 诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿， 引发补偿的事项是辞退；养 老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金， 这 种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。二、试述或有负债披露的理由与内容。或有负债

9、无论作为潜在义务还是现时义务， 均不符合负债的确认条件，因而 不予确认。或有负债极小可能导致经济利益流出企业的不予披露；在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业 会造成重大不利影响，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲 裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。否则，针对或有负债企业应当在附注中披露有关信息，具体包括：第一、或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、 未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。第二、经济利益流出不确定性的说明。第三、或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的， 应当说明原因。中级财务会

10、计（二）作业2习题一-、目的：练习借款费用的核算二、 资料2016年1月1日H公司从建行借人三年期借款1000万元用于生产线工程建设， 利率8%利息于各年末支付。其他有关资料如下：1、工程于2016年1月1日开工,当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程 款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收人4万元。2、2016年4月1日工程因质量纠纷停工,直到7月3日恢复施工。第二季度该笔 借款未用资金取得存款利息收人4万元。3、2016年7月1日公司按规定支付工程款400万元。 第三季度,公司用该笔借款 的闲置资金300万元购人交易性证券，获得投资收益9万元存人银行。第四季度，该项证券的

11、投资收益为0,年末收回本金300万元存人银行。4、2016年1C月1日,公司从工商银行借人一般借款500万元，期限1年、利率6%利息于每季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。5、至2016年末,该项工程尚未完工。三、 要求1.判断2016年专门借款利息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2016年度按季计提利 息以及年末支付利息的会计分录。年末支付利息的会计分录。（1）第一季专门借款的应付利息=1000万*8%/4=20万（1个季度的应付利息）专门借款利息资本化额=20万-4万=16万（扣除未用存款产生利息）借：在建工程16万银行存款4万贷：应付利息2

12、0万（2）第二季因质量纠纷暂停资本化专门借款的应付利息=20万利息资本化额=0借：财务费用16万银行存款4万（未用产生利息）贷：应付利息20万（3）第三季专门借款的应付利息=20万专门借款的利息资本化额=20万-9万=11万借：在建工程11万银行存款9万（证券收入）贷：应付利息20万（4）第四季专门借款的应付利息=20万因闲置借款的证券投资收益为0,专门借款的利息资本化额=20万一般借款的应付利息=500万*6%/4=7.5万一般借款的利息资本化额=500万*90/90*6%/4=7.5万借：在建工程27.5万 （20万+7.5万）贷：应付利息27.5万（5）年末付息借：应付利息87.5万 （

13、20万*4+7.5万）贷：银行存款87.5万习题二一、 目的：练习应付债券的核算二、 资料：三、 要求：1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息与分摊的 折价,将结果填入下表。应付债券利息费用计算表金额:元期数应付利息二面值X4%-2实际利息费用二上期X6沧2摊销折价应付债券摊余成本二上期+本期=-1400 000 5488221488222400 000 5532871532873400 000 5578861578864400 000 5626221626225400 000 5675011675016400 000 5725261725267400 000 5777

14、021777028400 000 5730331830339400 000 58852418852410400 000 59417919401720 000 000计算过程：应付利息=面值x4%X4%2=400000【票面利息：半年付息，故除2】实际利息费用=上期X6%X6冷2=548822【实际利息，半年付息，故除2】摊销折价二-=548822-400000=148822应付债券摊余成本=上期+本期（因为消除尾数，故倒挤）【思路：面值2000万，发行价因发行面值利率与实际利率不同造成折价差异，要在期满后调至面值相等，期间调整费用记入当期损益；同理，如果是溢价发行，也要把溢价摊销完至发行面值】

15、2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息的会计分录。.会计分录（1）发行时借：银行存款应付债券-利息调整1705920贷：应付债券-债券面值20 000 000（2）每半年末计息（以第一期末为例，其他类推）借：财务费用548822贷：应付利息400 000应付债券-利息调整148822二-（3）每年7月1日、1月1日付息时借：应付利息400 000贷：银行存款400 000（4）到期还本及付最后一期利息借：应付债券-债券面值20 000 000应付利息400 000贷：银行存款20 400 000习题三一、目的：练习预计负债的核算。二、二、资料三、M公司2016年6月5日收到甲公

16、司当日签发的带息商业承兑汇票一张， 用 以抵还前欠m公司货款。该票据面值800?000元，期限90天，年利率2% 2016年7月15日，h公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为3%贴现款 已存入M公司的银行账户。四、三、要求五、1、编制债务人甲公司签发并承兑汇票的会计分录（票抵债）借：应付账款800000元贷：应付票据800000元2、计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额。贴现期=90天-已持有的40天【25+15】=50天到期值=本息和=800?000+800?000 2%【年利率】十360X90=804000（元） 贴现利息=804000X3%【贴现率】十360X50=3

17、350 （元）贴现净额=804000-3350=800650（元）3、编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。收到票据时借：应收票据-甲公司？?800?000贷：应收账款一甲公司？?800?000?贴 现时?借：银行存款？?？?？?？?？800?650?贷：应收票据- 甲公司？?？?？800?000?财务费用6504、2016年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？2014年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告 中披露。5、2016年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结。 此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应如何

18、进行会计处理？在这种情况下，憾司对商业汇票多承担的或有负债已经转变为预计负债借：应收账款一甲公司？?804?000?贷：预计负债?804?000& 2016年9月末，上项票据到期，甲公司未能付款。此时M公司的会计处理又如何处理？借：预计负债?804?000?贷：银行存款？?？?？?804?000习题四一、简述借款费用资本化的各项条件。答：1资产支出已经发生这里所指的资产支出有其特定的含义，它只包括企业为购置或者建造固定资 产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。2借款费用已经发生这一条件是指企业已经发生了因购建固定资产而专门借入款项的利息、折价或溢价的摊销、辅助费

19、用和汇兑差额。3为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动主要是指资产的实体建造活动，如主体设备的安装、厂房的实际建造等。但不包括仅仅持有资产，却没有 发生为改变资产形态而进行建造活动的情况，如只购置建筑用地但未发生有关房 屋建造活动就不包括在内。六、简述预计负债与或有负债的联系及区别？答：预计负债和或有负债的联系：1或有负债和预计负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种 状况，其结果都须有未来不确定的事件的发生或不发生加以证实。2从性质上看，它们都是企业承担的一种义务，履行该义务会导致经济利益 流出企业。预计负债和或有负债的区别：1

20、预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或不符 合确认条件的现时义务；2预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”且金额能够可靠计 量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者 金额不可靠计量的；3预计负债是确认了的负债，或有负债是不能加以确认的或有事项；4预计负债需要在会计报表附注中作相应的披露，或有负债根据情况（可能 性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。中级财务会计（二）作业3习题一一、 目的：练习分期收款销售的核算二、 资料2015年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款为1500万元，按照 约定分5年、并于每年年

21、末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增 值税发票,购货方已支付增值税款255万元。现销方式下,该设备售价1200万元，成本900万元：三、 要求1.编制T公司发出商品的会计分录；发出商品时借：长期应收款1500万银行存款255万贷：主营业务收入1200万应交税费-应交增值税-销项税额255万未实现融资收益300万【借贷差】2.编制T公司分期收款销售未实现融资收益计算表（采用实际利率法：表格请参考 教材表12-1，本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元的折现率为7. 93%）;分期收款销售未实现融资收益计算表期 数各期收款确认的融资收入（相当于利息收入）收回价款（即收回的

22、本金）摊余金额（即未收回的本金）二上期*7.93%二-二上期-本期1200万【购货方已支付增值税】【现销下实现收入】1300万951 6002 048 400.009 951 600.002300万789 161.882 210 838.127 740 761.883300万613 842.422 386 157.585 354 604.304300万424 620.122 575 379.882 779 224.425300万220 775.582 779 224.420合计1 500万300万1200万【合同价款1500万，分5年，每年末均收回300万；实现收入1200万，届满确收1500

23、万，其差(1500-1200=300),是销售方延期收款多收取的款项，故冲销费用(贷记“财务费用”)，反之购货方，因延期付款要付出的代价，应增加费用】3.编制T公司2015年末收款并摊销未实现融资收益的会计分录。3.2015年末收款并摊销未实现融资收益借：银行存款300万贷：长期应收款300万借：未实现融资收益951 600贷：财务费用951 600习题二一、目的：练习所得税费用的核算。二、 资料：2016年度A公司实现税前利润200万元。本年会计确认国债利息收入8000元、支付 罚金4000元;去年底购人并投人使用的设备，原价30万元，本年库利润表中列支年 折旧费45000元，按税法规定该设

24、各的年折旧额为57000元。A公司的所得税费用 采用资产负债表债务法核算,所得税率为25%,递延所得税的年初余额为0。公司当 年无其他纳税调整事项。三要求1.计算A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础；年末固定资产的账面价值=30万-会计折旧45000=255 000【会计上做账，去 年底购入，年初开始折旧】年末固定资产的计税基础=30万-税法折旧57000=243000|【税法认可，去年底购入，年初开始折旧】2、 计算A公司本年耒以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债；资产的账面价值计税基础【能理解记忆更好，否则找巧妙强记】形成应纳税差异=255 000-243 000=12 000

25、年末递延所得税负债=12000*25%=3000年初递延所得税余额=0本年增加的递延所得税负债=30003、计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税；纳税所得额=200万-8000+4000-(57000-45000)=1 984 000应交所得税=1 984 000*25%=496 0004、2016年1-11月A公司已预交所得税45万元，编制A公司年末列支所得税费用的 会计分录。借：所得税费用49000贷：应交税费-应交所得税46000(496 000-45万)递延所得税负债3000【能理解记忆更好，否则找巧妙强记】习题三一、说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算有何不

26、 同？答：独资企业、合伙企业与公司制企业的区别主要是法律投资主体的区别，而在会计核算上并无太大差别，最大的差别可能就是在股东利润分配的账务处理上。所有者权益在除公司制企业以外的其他不同组织形式的企业里，其表现形式和权利、责任是不同的。独资企业和合伙企业的所有者权益与公司制企业的所有 者权益有着明显不同的特征。独资企业是个人独资创、完全由个人经营的企业。独资企业不是独立的法律 实体，没有独立性行为能力，企业的资产全部归个人所有，所有者权益表现为直 接的业主权益。一般来说，业主直接经营并管理企业，对企业的重大经营决策及 人事安排、盈利分配等具有决定权；同时，对企业的债务负全部责任，当企业的 财产不

27、足以清偿其债务时，业主必须将个人的财产用来清偿企业债务，即企业的所有者要对企业的债务负无限清偿责任。独资企业的所有者权益无须像公司制企 业那样分为投入资本、资本公积、盈余公积。无论业主向企业投入资本、从企业 提款，还是从企业经营中获取利润，都可直接归于业主资本账户。但在会计核算 上必须明确区分独资企业与业主个人的经济活动。合伙企业是由两个或两个以上的投资者订立合伙协议，共同出资、共同经营、共享收益、共担风险，并对企业债务承担无限连带责任的营利性组织。其所有者权益最终体现为各合伙人的资本。 法律未对合伙企业盈利分配作出限制， 在向合 伙人支付合伙利润前无须提取公积金和公益金。 合伙企业的所有者权

28、益也无须区 分为资本投入和经营中因盈利而产生的积累。一般来说，合伙人共同参与企业的经营和管理，各合伙人对企业的经营决策、人事安排、盈利分配等，是按各合伙人的投资金额比例或契约规定享有相应的决定权，并相应地对企业的债务负全部 责任，当企业的财产不足以清偿其债务时， 合伙人有责任以个人财产来清偿企业 债务，如其中某一合伙人无力承担其应承担的责任时，其他合伙人有代其承担的责任，即合伙企业的合伙人对企业的债务负有无限连带清偿的责任。因此合伙企业无论是资本投入，还是业主提款或经营损益最终都归为每一合伙人开设的“业 主资本”账户。与独资企业不同的是，追加投资和从企业提款必须符合合伙合同 的规定，征得其他合

29、伙人的同意。二、试述商品销售收入的确认条件。答：企业销售商品应该同时满足5个条件：1企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移。也就是说，商品一旦售出，无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承担。2企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制。3销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额。4销售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业。5销售商品时，相关的已发生的成本或将发生的成本也必须能够可靠的去计量。中级财务会计(二)作业4习题一-、目的：练习会计差错更正的会计处理二、 资料丫公司为一般纳税人：适用的增值税率为17%所得税税率为25%,公司按净利润的10%+提法定盈余公积。201笄12

30、月20日公司在内部审计中发现以下重大会计差 错并要求会计部门更正：(1)2015年2月1日公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记为固定资产，至年底已计提折旧30000元;公司对低值易耗品采用五成摊 销法。(2)2014年1月2日公司以200万元购人一项专利，会计和税法规定的摊销年限均 为8年,但2014年公司对该项专利未予摊销。(3)2014年11月公司销售产品一批，符合销售收人确认条件，已确认收人1500万元,其成本1000万元未予结转。三、 要求编制更正上述会计差错的会计分录。(1)借：低值易耗品-在用低值易耗品15万贷：固定资产15万【当时误记：借：固定资产贷：

31、银行存款等现在将固定资产账冲平，补加低值易耗品-在用低值易耗品的核算】借：以前年度损益调整4.5万(15万*50%-3万)累计折旧3万贷：低值易耗品-低值易耗品摊销7.5万【同时，对已提折旧冲回，补足低值易耗品的摊销（50%，由于跨年度, 故使用“以前年度损益调整”科目】（2） 借：以前年度损益调整25万（200万/8）贷：累计摊销25万【补摊无形资产，基于跨年度，故使用“以前年度损益调整”科目】（3） 借：以前年度损益调整1000万贷：库存商品1000万【如果转成本的处理：借：产品销售成本贷：库存商品但其未转，故使用“以前年度损益调整”科目】（4） 借：应交税费-应交所得税257.375万【

32、（4.5+25+1000）*25%1贷：以前年度损益调整257.375万【由于上述冲回利润，故所得税已同时冲回，贷记以前年度损益调整】 借：利润分配-未分配利润772.125万贷：以前年度损益调整772.125万（1）+（2）+（3）-（4） 【由于冲销所得税，“未分配利润”也同时冲回，贷记以前年度损益调整】借：盈余公积77.2125万 （772.125万*10%）贷：利润分配-未分配利润77.2125万【利润减少，按10%勺计提盈余公积一并减少】习题二一、 目的：练习现金流量表的编制二、 资料2016年z公司的有关资料如下项目年初余额年末余额应收账款r10000:34000预付账款01500

33、0在途物资1000库存商品97606840应付账款67005400预收账款4000应交税费（应交所得税）1600600（2）本年度的其他补充资料如下：从银行提取现金33000元,支付工资30000元、各种奖金300（元,其中经营人员工资18000元、奖金2000元;在建工程人员工资12000元、奖金1000元。用银行存 款支付工程物资货款81900元。2商品销售收人180000元、销项增值税30600元。3商品销售成本100000元、进项增值税为15660元。4本年确认坏账损失1000元。5所得税费用6600元。三、要求 根据上述资料,计算z公司2016年度现金流量表中下列项目的金额（列示计算过 程）：1销售商品、提供劳务收到的现金；销售商品、提供劳务收到的现金=销售收入180 000+销项税额30 600+应收账款（初10 000-末34 000-未收现的减少如坏账1 000）+预收账款（末4 000-初0）=189 600【解析：如需编制经营活动的现金流入，贝U先从“损益表”顶栏现金流入开始， 结