智力资本文献综述

1、智力资本文献综述测量、报告和管理理查德·佩蒂 香港大学詹姆斯·格思里麦格理管理研究生院关键词知识资本、知识管理、无形资产、研究、方法论文摘崛起的“新经济”,一个主要由信息和知识,是由于增加的显著的智力资本作为一个商业和研究主题。智力资本与最近的经济、管理、技术、社会发展方式以前未知的和主要不可预见的。不管这些发展是通过过滤器的信息社会,知识经济、网络社会,或创新,有很多支持断言智力资本有助于企业价值的决心和国家经济表现。首先,我们寻求回顾一些最重大的现存文献在智力资本及其发展路径。重点是重要的理论和经验贡献计量和报告有关的知识资本。本文的第二部分标识可能的未来的研究问题的性

2、质、影响和价值的知识管理和报告。1. 介绍 这是一个活跃的研究领域的知识资本的时间。在很多方面,社区的知识资本的研究者和实践者是在一个重要的时刻。争夺接受智力资本作为主题讨论和进入严肃的学术调查董事会，这个目标基本上取得胜利。会议的扩散对知识资本,无数的书籍,报纸和杂志文章,应对这个话题,以及大量的咨询公司提供的产品(服务)围绕知识资本,证明这个。然而,大部分的数据工作属于我们分类作为第一个发展阶段的一个框架的知识资本。一期的努力通常都集中在提高意识的活动,努力沟通的重要性的认识和理解潜在的知识资本在创建和管理一个可持续的竞争优势。第一阶段的目的是为了使不可见的通过创建一个话语,使大家都可以参

3、与。这项研究现在面临的挑战是要巩固第二发展阶段,建立了研究知识资本作为一个合法的事业和收集健壮的证据来支持它的进一步发展。 我们有两个目标在写作本文。首先,我们寻求回顾和分类一些最重大的现存知识资本的文献,提供了一个有用的理解如何以及为什么发展智力资本运动。侧重点的审查将在重要的理论和经验贡献涉及智力资本的计量和报告。理解情况是第一步的战略定位，为未来的进步建立路径。第二个目标是使用文献综述作为一个平台。2.定位智力资本在各种运动 很多令人信服的论据有被转发支持需要理解知识资本更好的(如,1996;蒂。布鲁金,1998;1999;小和格思里,2000 b;SMAC,1998;Sveiby,19

4、98)。这些范围从一个直观的理解,它“至关重要”(斯图尔特,1997),证据表明承认智力资本有潜力提高效率的两个资本和劳动力市场(Bukh et al。,1999;经合组织,1999年)。一些作者(布伦南和康奈尔大学(2000),然而,有追踪事件的顺序参与它的发展。我们认为,透视图的一个重要组成部分在促进理解的环境中集成电路来被视为必要的业务元素。崛起的“新经济”,一个主要由信息和知识,是被经合组织(即将到来的)作为解释的智力资本作为业务的重要性和研究课题。鲜有协议作为我们目前所了解到什么程度的智力资本是新的(Hornery,1999)。智力资本,以一种形式或另一个,参与了最近的经济、管理、技

5、术、社会发展方式是以前未知的不可预见的。具体来说,智力资本的重要性是强调:信息技术的革命和信息社会;知识的重要性与知识经济;模式改变人际关系活动和网络社会;创新的出现作为竞争力的首要因素然而,这些发展是通过过滤的。知识经济、网络社会,创新,有很多支持断言智力资本有助于企业价值的决心和国家的经济表现。3.理解知识资本 建立一些边界是至关重要的。术语“智力资本”经常被使用不清楚。很少有问题,“什么是智力资本?“,被充分解决。其中一个最可行的定义的知识资本在我们提供的意见,经济合作与发展组织(OECD,1999),它描述的智力资本的经济价值的两个类别的无形资产。(1)组织(“结构性的”)的资本;(2

6、)人力资本。 更准确地说,结构资本指的是诸如专有软件系统、分销网络,和供应链。人力资本包括人力资源在组织(即。员工资源)和资源的外部组织,即客户和供应商。通常,术语“智力资本”“被比作“无形资产”。经合组织提供的定义,然而,让一个适当的区别,定位智力资本的一个子集,而不是一样的,整体的无形资产基础的业务。因此,有一种无形的物品的性质,不逻辑形式是一个公司的知识资本。一个公司的名声就是这样的一个项目。声誉可能是一个副产品(或一个结果)的明智地使用一个公司的知识资本,但它不是智力资本本身的一部分。历史上,无形资产之间的区别和智力资本已经被模糊。无形资产已经被称为“善意的”(APC,1970;ASB

7、,1997;机构间常设委员会,1998年),和智力资本的一部分。这种善意，最近,许多当代的分类方案,改进的区别是特别的智力资本划分的类别的外部(客户)资本,内部(结构)资本和人力资本(如,1997;鲁斯。Sveiby et al,1997;。斯图尔特,1997;Edvinsson和Stenfelt,1999;Edvinsson和马龙,1997)。 从实用的角度来看,这个区别已经证明了一个赢家通过加强准备“智力资本账户' '(通常包括在传统的年度报告),这是使用不同决定的价值,先前做出的决策波纹织物图谋(格思里和小,1999;1998;Sveiby 智力资本AEW,1998)。

8、“新”无形资产如员工能力、客户关系、模型、计算机和行政系统收到没有识别的财务和管理报告模型。有趣的是,即使是传统的无形资产如股票、专利、品牌和商誉发表在财务报表只有当他们满足严格的识别条件,否则他们,直到最近,也没有提及从财务报表(参见IFAC,1998;机构间常设委员会,1998年)。 限制现行财务报告体系的资本市场和其他利益相关者有激励丹进化对话在寻找新的方法来衡量并报告一个公司的知识资本。产品的这个对话是大量的新的测量方法,都有目的,或大或小的程度上,人工合成的金融和非金融公司产生价值方面的到一个外部的报告。校长在新报告模型是无形资产监控(Sveiby,1988;1997;Celemi,

9、1998年);平衡计分卡(卡普兰和诺顿,1992;1996);Skandia价值方案(Edvinsson和马龙,1997;Edvinsson,1997);和智力资本账户(蒂,1998)。 布伦南和康奈尔大学(2000)提供一个有趣的框架,用于比较几个主要的分类方案,这是总结在表格。许多框架有相同的三大分类类别人类、客户和结构资本。然而,这些分类方案都以不同的方式呈现在每个模型。4. 比较了不同分类模式 尽管不清楚起初,也许有重大区别不同的分类模式。例如,无形资产监控(Sveiby,1988;1997)和平衡计分卡(卡普兰和诺顿,1992)都分成三个类别分类的无形资产。这两个理论都表明,非金融措

10、施提供了一种手段,金融措施补充也应该出席战略级别的公司。然而,卡普兰和诺顿倾向于链接非金融及金融因素在一个更明显的和明确的方式。平衡计分卡的四个“视角”实际上是金融。一个主要区域的差异在于优先权测量内部人力资本(即员工)±平衡计分卡往往更关注顾客资本,尽管许多指标,可以用在任何特定的平衡计分卡也提供附带的信息在员工的资本。 约翰逊团队(1998)认为这个框架的两个工具使非常不同的基本假设。首先,Sveiby(1997)把人作为企业唯一的利润发电机,一个假设不共享的。卡普兰和诺顿(1992)。此外,无形资产监控提出了这个想法,指标应该发现对增长、更新、稳定和效率的无形资产评估的基本发展

11、如何无形资产。平衡计分卡,另一方面,旨在平衡传统的角度通过添加客户、过程和学习和成长的观点。最后,平衡计分卡不问题“什么是一个公司“,而Sveiby试图重新定义公司“知识视角“。5.从理论实践 知识资本运动无疑是建立在实践(鲁斯et al。,1997;拉森et al。,1999;Mouritsen,1998)。智力资本报告的发展,例如,可以追溯到渴望个人使用或在企业改善他们的了解是什么组成有价值的业务,以更好地管理那些生成值(Sveiby,1997;Edvinsson和马龙,1997;Johanson et al。,1999)。 一个通用的时间表的主要知识资本里程碑在表格中。表二世传达一个一般

12、意义上的理论和研究程度已经指导下实践。这个时间表是,当然,一个总简化开发过程的丰富性。例如,我们承认提议的许多想法被正式化今天可以期进展19世纪80年代早期一般概念无形价值(通常一般,称为“善意的”)1980年代中期“信息时代”“站稳脚跟,帐面价值之间的差距和市场价值为许多公司扩大巧妙地通知1980年代后期早期的尝试通过医生顾问来构建报表/账户衡量智力资本(Sveiby,1988)19世纪90年代早期项目系统的度量和报告的公司股票智力资本外部人员(如。Celemi和Skandia;SCSI,1995)1990年,Skandia AFS任命列夫Edvinsson导演的知识资本“。这是第一次,角色

13、管理知识资本，是提升到一种地位的正式有地位企业合法性卡普兰和诺顿引入平衡计分卡的概念(1992)。记分卡在进化了的前提下,你测量得多少多少，你得到多少。1990年代中期Nonaka和竹内弘高(1995)6展示他们的高度影响力的工作“知识创造公司。虽然这本书和谐“知识”的区别,知识和知识资本，足够好以使这本书有关的那些纯粹的关注智力资本Celemi的探戈仿真工具是在1994年推出。探戈是第一广泛销售产品,使高管教育的重要性，无形的。同样在1994年,一个补充Skandia年度报告的产生，专注于提供评估公司的股票的知识资本。“可视化智力资本“产生很大的兴趣从其他公司试图遵循Skandia(Edvi

14、nsson,1997)在1999年,经合组织在阿姆斯特丹召开一个国际研讨会上智力资本86。简短的调查实证文献 符合我们的第一个主要文本,我们现在提供详细的简要概述一些实证研究智力资本。我们通过三个不同的结构看这种材料。 第一架介绍给读者一些主要研究项目,目前正在审查方面的智力资本在欧洲和其他地方。第二个框架是一个简短的回顾研究方法,即案例研究、访谈、年度报告的调查。第三架简要回顾一些工作发展集成电路与企业报告相关指标。6.1 当前主要的研究项目 MERITUM项目。 一些学术研究的实证研究本文中引用一个正在进行的项目的一部分MERITUM±测量无形资产调查智力资本称为去理解和改进创新

15、管理9。这个项目是由欧洲委员会财政支持。这个原则的目标是生产指导方针来测量和披露无形资产的目的是提高经理决策和利益相关者。该项目有四个主要目标:建立一个分类方案;文档公司管理等无形资产控制系统识别欧洲最佳实践在衡量无形资产;评估无形资产的相关性市场有效运作的资本市场数据分析;和生产指南目标报告的无形资产。 工作生活2000是由瑞典和吸引了所有的欧盟成员国。研究人员在智力资本车间来自十欧洲国家、澳大利亚和美国(见Grojer和约翰森,1999)。这个研讨会的目的是总结上升艺术的状态就管理无形资产。从这个评论,另一个目的是为未来的研究得出结论,潜在的欧洲政策声明(Grojer和约翰森,1999)。

16、经合组织。1999年6月,经合组织赞助一个国际研讨会上测量和报告知识资本:经验、问题和前景(经合组织,1999年)。研讨会提供了一个论坛,让众多的演员分享经验和创新方面的无形资产,人力资本指标,人力资源会计和公司治理和披露。这工作重要性的日益突显了无形资产或 “智力资本”作为一个关键元素在经济增长和社会进步,同时展示了在制度安排缺陷识别、定义和测量知识资本,其重要性的信号(OECD,即将到来的)。不同的国家行动。有几个国家计划报告。政府在荷兰、丹麦和挪威已经提供了激励措施进行调查和实验与我C。下面的土地上,例如,邀请了四个会计公司进行“实践导向的研究的无形资产,并产生心房附件到外部金融年度报告

17、不允许自己是受现有惯例,法律法规和会计原则。“这个组织现在已经交付了其报告(参见何曼思,1999;荷兰,1999;Andriessen et al。,1999;Backuijsetal et al。 ,1999)。 丹麦代理贸易和工业(蒂,1998;1999)赞助准备一份报告各种尝试,在公司级别,准备“智力资本账户',经验的基础上,十个北欧公司。进一步举措考虑的范围,和实际的含义、发展更好、更全面的知识资本指标在1998年拍摄,由丹麦政府通过的一个试点项目的组织和参与一些两打丹麦公司(见Bukhet艾尔。,1999;Mouritsenet即将,1999;。艾尔Mouritsen,即将到

18、来的;Nikolaj et al。,1999;Hoogendoorn,1999)。在挪威,政府赞助的研究since1992来使能力资本模式已经发展成为一个iso式认证过程包括智力资本(Enqvist,1999;Lovdal和罗伯茨,1999)。与其他两项举措,流行的精神参与实验,而不是强制报告。6.2实证研究的实践 布伦南和康奈尔大学(2000)进行了全面的审查很多实证研究的近期研究的不同方面提出了智力资本,在经合组织的研讨会。这些研究覆盖了包括:Andriessen 团队。(1999);艾尔。(1999);布伦南(1999);艾尔。 (1999);Canibano团队。(1999 b);丹麦

19、代理贸易和工业(1998,1999);艾尔。(1999);艾尔。(1999);约翰逊(1999);Johanson 团队。(1999年);艾尔。 (1999)。 本实证研究的内部和外部智力资本管理等进行了报道手段在荷兰、丹麦、瑞典、加拿大、西班牙、澳大利亚和爱尔兰。各种研究目标集中在知识资本语句,智力资本框架和测量和报告知识资本。各种研究方法被使用(访谈、案例分析、问卷调查,调查、焦点小组年度报告),最新案例研究包括少量的公司。访谈和问卷常常用来相辅相成,通常涉及到更大的样本量。粗略计算数量的组织代表在这群的研究是关于1700±大型总样本的大小来显示当前状态管理和报表的集成电路。 布

20、伦南和康奈尔大学(2000)报告说,知识资本管理被发现是非常重要的一个公司的长期成功。公司管理他们自己的智力资本比其他公司(Bornemann et al,1999;。约翰逊,1999)。有趣的是,各种类别的知识资本、人力资本被认为是最有价值的资产(Bachhuijs et al。,1999;Johanson et al,1999 b;Miller et al。,1999)。 许多智力资本指标被确定(格思里et al。,1999;布伦南et al。,1999;Miller et al。,1999年),同时也几乎所有的研究小组公布的不同理论知识资本和评估组织反对它。过多的理论、模型和方法先进用来

21、理解和测量智力资本表明没有公认的理论模型,了解智力资本。6.3智力资本和企业报告、指标 如以上,努力重建公司的年度报告包括智力资本指标的90年代早期小数量的公司,由于严重依赖知识资本,把一个特定的兴趣,即这个主题。 在公司的先驱者是像瑞典的保险公司,Skandia,丹麦公司Rambull,陶氏化学公司。在1994年Skandia和Rambull包括各个方面他们的知识资本在他们的年度报告。 同年,陶氏化学公司准备和发布一个概念性的框架来评估智力资本的贡献对整个的公司(见Edvinsson和马龙,1997;Sveiby,1997;Pettyand格思里,2000 a)。 最近,格思里和小(2000

22、)报道说这些发现澳大利亚的研究小组(格思里et al。,1999),他们创造了amodified版本的Karl Erik Sveiby的无形作为se ts监视器,然后评估一个样本的澳大利亚年度报告的属性包含在他们的框架。他们检查是否一个语句的指标或目标,出现在文档在叙事形式,在数值形式,或在量化值形式。他们认为金融报告”是指一个公司定位和识别自身在社会和政治的社区。 在考察爱尔兰实践度量和报告的无形资产,布伦南(1999)使用相同的模型作为澳大利亚队和制造了第一个国际比较研究的报告披露智力资本在年度报告。6.4人力资本 集成电路的一个方面,已经收到了一个重要的还贷注意力是人力资本领域的。以下只

23、是一个简短的回顾,供应者概述的类型的研究,目前正在进行。这个工作的一个关键要素是人力资本的报告。二次是调查之间的关系的记录和报告人力资本和内部人力资源管理和开发。企业的钱花在人力资源一直被报道在账户作为一种成本,而不是作为一个投资(Roselander,1997;约翰逊,1998)。一直如此即使公司和组织都依赖于知识和技能(智力资本)的员工产生收入和增长和提高效率和生产力(Westphalen,1999)。 大量的好处可能是获得更好关于人力资源的信息(Sackman et al。,1989)。 这些信息可能会让人力资源分配在更有效组织和可能会进一步使差距的技能和能力是更容易的确认。它也许还会促

24、进提供更全面的信息,投资者或潜在投资者(sily,1997)。 除了可能会有公共政策利益。一个重要的结果的传统管理和报告实践是,因为人力资源开发,看起来就像一个成本而不是一项投资,企业可能会倾向于减少在训练。这可能有助于招聘和留住在事业困难,普通地,会导致过度依赖公共部门支持所需的水平的训练。更好的方式量度报告人力资源可能因此鼓励更多的私人投资在教育和培训(奥尔森,1999;1998;Bourdreauand Ramstad约翰森,1997)。7。未来的研究方向7.1业务实践和会计研究:缩小差距 承认的来历今天的智力资本运动躺在实践中是一个重要的提醒的愿望保持他们工作的研究人员集中和相关业务实

25、践。业务人员和实践者同样常常哀叹缺乏对应之间的研究人员做的,什么是企业想知道(或需要知道)。作为一项研究的一部分,运动,在很多方面都是胚胎提供一个绝佳的机会来填补这一缺口从一开始。大部分的工作发表到目前为止是针对一个实践者的观众,虽然直观地吸引人,不是根据一个广泛的研究文献。这部分是由于长期和不可避免的交货期是不可缺少的一部分,任何严格的学术工作。它也归因于以下事实,即在野外工作的智力资本很大程度上被需求(通过创新实践者)而不是供应驱动的。然而,这并不损害潜在的研究来表述重大贡献。个别公司每股水平,行动可能是强大的执行。然而,在一个市场和监管水平,普遍接受(和未来可能的强制性报告要求)可能只完

26、成了与支持的研究证据表明优势和价值的测量,管理和报告智力资本。7.2在哪里呢?途径为未来的调查 当前的重点研究的举措可能是集成电路分为两个阵营。首先,有工作,主要关注的是创建和管理的过程,人们研究智力资本第二集中在理解更好的测量智力资本这第二身体的工作主要涉及寻找“最佳”指标使用为目的的测量和扩大智力资本上下文的测量。 一个任务是说服其他研究人员面临的有用性的定性措施和演示一个有意义的相互作用的硬性的量化措施的性能和软质性能指标。从战略角度来看,这是通常定性的措施都是更多告知和更重要。卡普兰和诺顿的(1992)平衡计分卡和Sveiby的无形资产监控(Sveiby,1997)使更好的在说服很多这

27、已经。还需要做更多的工作。 无论概念的重点调查,选择研究能够重要。迄今为止,鲜有商业研究已经进行到集成电路,和大多数的工作一直表现已经使用一个案例研究或调查方法。有必要进一步探索性的研究涉及到更多的详细的欣赏提供详细的野外工作中涉及的问题的测量和管理基于知识的无形资产。一个更综合测验研究(行动研究)方法将帮助夺取丰富的变量和 供应者适当的上下文相关的解释结果产生的无生命物质或其它形式的调查。调查工作主要起到了揭示了组织智力资本地形和提供数据感性变量有关的可接受性和可取的智力资本信息。更多工作要求涉及用户感知到的具体使用智力资本数据在做决定。 找到组织愿意参与这样的研究中的大部分短期债券还战斗。

28、然而,考虑到实际的方向工作中的智力资本,部分智力资本的好处。 这些包括最终提供的信息,可以帮助他们进一步发展他们的知识资本,对数据的访问内部基准测试的目的。 尽管案例研究、问卷调查和实验工作所有被执行,很少有研究在这一方法采用多阶段收集数据。 潜在的有用性的多个方法一直被认为在管理会计文学(Birnberg et al。,1990)作为一种确凿的研究成果和丰富的理解在光的一个更广泛的背景结果分析。 例如,结合实验数据的收集和获得的数据从横断面调查是一种有效的方法来评估的奇偶校验和不同之间发生团体认为应该发生。不论面试官是一项启发实证研究方法,它将受益于多方法程度而的机会伴随着这样的三角测量,分析。 越来越多的传播有识别两方面产生了一个需要更多方面智力资本所有基础研究,表述 MERITUM项目的目标。 在研究智力资本,有机会来填补这一缺口从一开始实践者和应用一些学术严谨性改善框架已经呆在的地方。 在这个节骨眼上,平衡工作者倾向于使用调查和案例研究发现什么采取组织。然而,越来越多的更多的调查我们期望看到的一个实验和分析自然,目的是为了提高应用的工具和技术在业务。进化的智力资本报告可能将重定向远离公司内部的影响对一个发展鼓舞经验研究的发现。 实验和分析工作者的前