中级财务作业

1、P48 11不同情况下外购存货的会计分录。（1）原材料已验收入库，款项也已支付。 借：原材料应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）款项已经支付，但材料尚在运输途中。16月15日，支付款项。 借：在途物资应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款26月20日，材料运抵企业并验收入库。 借：原材料贷：在途物资（3）材料已验收入库，但发票账单尚未到达企业。16月22日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。 不作会计处理。26月28日，发票账单到达企业，支付货款。 借：原材料应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款（4）材料已验收入库，但发票账单未到达企业。16月25日，材料

2、运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。 不作会计处理。26月30日，发票账单仍未到达，对该批材料估价10 500元入账。借：原材料贷：应付账款一一暂估应付账款37月1日，用红字冲回上月末估价入账分录。 借：原材料贷：应付账款一一暂估应付账款47月5日，发票账单到达企业，支付货款。 借：原材料应交税费 应交增值税（进项税额） 贷：银行存款10 0001 70011 70010 0001 70011 70010 00010 00010 0001 70011 70010 50010 50010 50C10 50(10 0001 700P50 44采用预付款方式购进原材料的会计分录。（1）预付货款。

3、借：预付账款一一宇通公司 贷：银行存款（2）原材料验收入库。1假定宇通公司交付材料的价款为85 470元,借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款一一宇通公司2假定宇通公司交付材料的价款为90 000元,借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款一一宇通公司100 000100 000增值税税额为14 530元。85 47014 530100 000增值税税额为15 300元，星海公司补付货款90 00015 3005 300元。105 300借：预付账款宇通公司贷：银行存款5 300假定宇通公司交付材料的价款为80 000元，增值税税额为13 600元，星海公司收到

4、宇通公司退回的货款元。借：原材料应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款宇通公司 借：银行存款 贷：预付账款宇通公司P108 44.交易性金融资产的购入、持有、转让（股票）的会计处理。（1）20X8年1月20日，购入股票。投资成本=50 000X3.80 = 190 000 （元）借：交易性金融资产B公司股票（成本）190 000投资收益1 200贷：银行存款191 200（2）20X8年3月5日，B公司宣告分派现金股利。应收股利=50 000X0.20 = 10 000 （元）借：应收股利10 000贷：投资收益10 000（3）20X8年4月10日，收到现金股利。借：银行存款10 00

5、0贷：应收股利10 000（4）20X8年9月20日，转让股票。借：银行存款220 000贷：交易性金融资产一一B公司股票（成本）190 000投资收益30 000P150 22.同一控制下的企业合并取得长期股权投资（付出现金、非现金资产）的会计处理。 （1）清理参与合并的固定资产。借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 （2）确认长期股权投资。初始投资成本 =6 000X60%=3 600（万元）借：长期股权投资B公司（成本） 贷：固定资产清理 银行存款 资本公积股本溢价P151 4 64.非同一控制下的企业合并取得长期股权投资 （付出非现金资产、 发行权益证券）的会计处理。合并成本 =6

6、00+1 500X2.50+50=4 400（万元）借：长期股权投资一一C公司（成本）累计摊销3 000 000营业外支出1 000 000贷：无形资产5 3006 40080 00013 60093 6006 40019 000 0006 000 00025 000 00036 000 00019 000 00015 000 0002 000 00010 000 000股本资本公积银行存款6购入长期股权投资的会计处理。（1）20X9年2月20日，购入股票。应收股利=100 000X0.10=10 000 （元） 初始投资成本=151 000-10 000=141 000 （元）借：长期股权投

7、资一一A公司（成本）应收股利贷：银行存款（2）20X9年3月25日， 收到现金股禾薦 借：银行存款贷：应收股利15 000 00022 500 000500 000141 00010 00010 000151 00010 000P152 77应收股利确认（成本法）的会计处理。（1）假定B公司每股分派现金股利0.20元。应享有的收益份额 =（6 750 000X L ）X1% =39 375 （元）12现金股利=150 000X0.20=30 000 （元）上述现金股利未超过应享有的收益份额，因此，应全部确认为当期投资收益。 借：应收股利贷：投资收益（2）假定B公司每股分派现金股利0.30元。获

8、得的现金股利=150 000X0.30=45 000 （元）应冲减初始投资成本 =45 000-39 375=5 625 （元）借：应收股利 贷：投资收益长期股权投资30 00030 000B公司（成本）45 00039 3755 625P154 1313.长期股权投资（权益法）的会计处理。（1）20X4年1月5日，购入股票。初始投资成本=16 000 000X1.50+120 000=24 120 000 （元）应享有 D 公司股东权益份额借：长期股权投资一一贷：银行存款（2）20X4年3月10派发。120X4年3月10日，=96 000 000X20%=19 200 000 （元）D公司（

9、成本）24 120 00024 120 000日，D公司宣告20X3年度股利分配方案，每股分派现金股利0.15元，并于4月5日D公司宣告分派现金股利。现金股利=16 000 000X0.15 =2 400 000 （元）借：应收股利贷：长期股权投资一一D公司（投资成本）220X4年4月5日，收到现金股利。借：银行存款贷：应收股利2 400 0002 400 0002 400 0002 400 000（3）20X4年度，D公司盈利42 000 000元。20X5年3月15日，宣告20X4年度股利分配方案，每股分派 现金股利0.20元，并于4月20日派发。确认20X4年度投资收益。应享有的收益份额

10、 =42 000 000X20% =8 400 000 （元）借：长期股权投资D公司（损益调整）8 400 000贷：投资收益8 400 00020X5年3月15日，D公司宣告分派现金股利。现金股利 =16 000 000X0 20 =3 200 000 （元）借：应收股利3 200 000贷：长期股权投资D公司（损益调整）3 200 00020X5年4月20日，收到现金股利。借：银行存款3 200 000贷：应收股利3 200 000（4）20X5年度，D公司亏损4 800 000元。用以前年度留存收益弥补亏损后，20X6年3月20日，宣告20X5年度股利分配方案，每股分派现金股利0.10元

11、，并于4月25日派发。确认20X5年度投资损失。应分担的亏损份额 =4 800 000X20% =960 000（元）借：投资收益960 000贷：长期股权投资D公司（损益调整）960 00020X6年3月20日，D公司宣告分派现金股利。现金股利 =16 000 000X0.10 =1 600 000（元）借：应收股利1 600 000贷：长期股权投资D公司（损益调整）1 600 00020X6年4月25日，收到现金股利。借：银行存款1 600 000贷：应收股利1 600 000（5）20X6年度，D公司亏损9 600 000元。20X7年3月5日，宣告20X6年度股利分配方案，每10股派送

12、 股票股利2股，并于4月10日派送。当年未分派现金股利。1确认20X6年度投资损失。应分担的亏损份额 =9 600 000X20% =1 920 000（元）借：投资收益1 920 000贷：长期股权投资D公司（损益调整）1 920 0002在备查簿中登记增加的股份。股票股利 =16 000 000X0.2=3 200 000 （股）（6）20X7年度，D公司盈利12 800 000元。20X8年2月25日，宣告20X7年度股利分配方案，每10股派 送股票股利3股，并于3月20日派送。当年未分派现金股利。确认20X7年度投资收益。应享有的收益份额 =12 800 000X20% =2 560

13、000 （元）借：长期股权投资D公司（损益调整）2 560 000贷：投资收益在备查簿中登记增加的股份。股票股利 =（16 000 000+3 200 000）X0.3=5 760 000（股）31日，该项可供出售金融资产公允价值为1 800万元。应享有资本公积份额 =3 000 000X20% =600 000（元）借：长期股权投资D公司（其他权益变动）600 000贷：资本公积其他资本公积600 000（8）20X8年度，D公司盈利26 400 000元。20X9年3月5日，宣告20X8年度股利分配方案，每股分派现 金股利0.15元，并于4月1日派发。确认20X8年度投资收益。应享有的收益

14、份额 =26 400 000X20% =5 280 000 （元）借：长期股权投资D公司（损益调整）5 280 0002 560 0007）20X8年2月20日，D公司以1 500万元的成本取得F公司股票作为可供出售金融资产；20X8年12月贷：投资收益5 280 00020X9年3月5日，D公司宣告分派现金股利。现金股利=(16 000 000+3 200 000+5 760 000)X0.15=3 744 000 (元)借：应收股利3 744 000贷：长期股权投资D公司(损益调整)3 744 00020X9年4月1日，收到现金股利。借：银行存款3 744 000贷：应收股利3 744 0

15、00P183 1 （3,4,5不做）1.(1)借：固定资产52 300应交税费应交增值税(进项税额)8 500贷：银行存款60 800(2)借：在建工程71 600应交税费应交增值税(进项税额)11 900贷：银行存款83 500借：在建工程950贷：银行存款950借：固定资产72 550贷：在建工程72 550(6)借：固定资产103 200应交税费应交增值税(进项税额)17 000贷：营业外收入117 000银行存款3 200(7)借：制造费用480贷：银行存款480(8)批准处理前。盘盈设备：借：固定资产5 000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢5 000盘亏设备：借：待处理财产损溢

16、待处理固定资产损溢3 000累计折旧2 000贷：固定资产5 000批准处理后。盘盈设备：借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢5 000贷：以前年度损益调整5 000盘亏设备：借：营业外支出2 000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢2 000(9)借：管理费用5 600制造费用12 800销售费用2 300其他业务成本400贷：累计折旧21300P187 77.(1)注销原价及累计折旧。800借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 支付整修费用。借：固定资产清理 贷：银行存款 收到出售价款。 借：银行存款 贷：固定资产清理 应交税费应交增值税（销项税额）应交的营业税=1 100 000X

17、5%=55 000 （元）借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税净损益 =1 100 000-1 110 000-900-55 000 =-65 900（元）（损失）借：营业外支出处置非流动资产损失 贷：固定资产清理（2）注销原价及累计折旧。借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 支付清理费用。借：固定资产清理 贷：银行存款 确定残值收入。 借：原材料贷：固定资产清理报废净损益=2 240+260-720=1 780 （元）（损失）借：营业外支出处置非流动资产损失 贷：固定资产清理（3）注销原价及累计折旧。借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产支付清理费用。 借：固定资产清理 贷：银行存款 收到保险赔款。借：银行存