第三部分练习题答案

1、 第三部分 练习题答案第三章 金融资产（第一、二章不重要，略） 【练习一】练习交易性金融资产【答案】（1）借：交易性金融资产成本 10 000 000投资收益 100 000应收股利 500 000贷：银行存款 10 060 000（2）2007年1月6日，收到最初支付价款中所含股息50万元。借：银行存款 500 000贷：应收股利 500 000（3）2007年12月31日，股票公允价值为1 120万元借：交易性金融资产公允价值变动 1 200 000贷：公允价值变动损益 1 200 000借：应收利息 300000 贷：投资收益 300000（4）2008年1月6日，收到2007年股息30

2、万元借：银行存款 300 000 贷：应收利息 300 000（5）2008年6月6日，将该股票处置，售价1200万元借：银行存款 12 000 000公允价值变动损益 1 200 000贷：交易性金融资产成本 10 000 000公允价值变动 1 200 000投资收益 （1200-1000）2 000 000【练习二】练习可供出售金融资产【答案】2007年1月1日购入债券借：可供出售金融资产成本 5 000 000贷：银行存款 5 000 0002007年12月31日确认利息、公允价值变动借：应收利息 150 000贷：投资收益 150 000借：银行存款 150 000贷：应收利息 15

3、0 000借：资本公积其他资本公积（500万495万）50000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 500002008年12月31日确认利息收入及减值损失借：应收利息 150 000贷：投资收益 150 000借：银行存款 150 000贷：应收利息 150 000借：资产减值损失 1000000贷：资本公积其他资本公积 50000可供出售金融资产公允价值变动 950000由于该债券的公允价值预计会持续下跌，甲公司应确认减值损失。第四章 存货【练习一】练习存货核算的全过程。【答案】 (1)编制与A材料初始计量有关的会计分录 12月1日，外购材料借：原材料 48 540应交税费应交增值税（进项税

4、额）8 160贷：银行存款 （48 000+8 160+400+140）56 700 12月8日，外购材料 借：原材料 15000应交税费应交增值税（进项税额）2 550贷：应付账款 17 550 12月15日，接受投资 借：原材料 68 000贷：实收资本（60 000万×10%） 60 000 资本公积资本溢价 8 000 （2）编制发出A材料的会计分录发出材料的单位成本=（月初结存金额+本月入库金额）÷（月初结存数量+本月入库数量）=36 000+（48 540+15 000+68 000）÷400+（600+200+800）=167 540÷20

5、00=83.77(元/公斤)产品生产应负担材料成本=1 500×83.77=125 655 （元）企业管理部门应负担材料成本=200×83.77=16 754（元） 借：生产成本 125 655 管理费用 16 754贷：原材料 142 409 年末结存A材料300公斤，实际成本25 131（16 7540142 409）元。（3）编制年末计提A材料跌价准备的会计分录丁商品可变现净值=丁商品的估计售价- 估计的丁商品销售费用及相关税金=40000-120=39 880（元）因丁商品的可变现净值39 880元低于丁商品的成本41 000元，A材料应计提跌价准备：A原材料可变现

6、净值=丁商品的估计售价 将A原材料加工成丁商品估计将要发生的成本-估计的丁商品销售费用及相关税金=40 000-15 869-120=24 011（元）A原材料的成本为25 131元，可变现净值为24 011元，应保留存货跌价准备1 120元；年末计提跌价准备前，A材料的跌价准备余额为零，故应计提跌价准备1 120元：借：资产减值损失 1 120贷：存货跌价准备 1 120 【练习二】练习计提存货跌价准备【答案】 （1）计算丁产品应提的跌价准备丁产品可变现净值=350-18=332（万元），丁产品的账面余额为500万元，需保留跌价准备168万元，计提前跌价准备余额为100万元，故需补提68万元

7、。（2）计算乙材料应提的跌价准备乙材料生产的丙产品有固定合同部分的可变现净值=900-55×80%=856万元；丙产品有固定合同部分的成本=（1 000+300）×80%=1 040（万元），乙材料需计提跌价准备，乙材料此部分的可变现净值=900-300×80%-55×80%=616（万元），乙材料此部分的成本=1 000×80%=800（万元），需计提存货跌价准备184万元； 丙产品无合同部分的可变现净值=1 100×20%-55×20%=209（万元）；丙产品无固定合同部分的成本=（1 000+300）×20%

8、=260（万元），乙材料需计提跌价准备，乙材料此部分的可变现净值=1 100×20%-300×20%-55×20%=149（万元），乙材料此部分的成本=1 000×20%=200（万元），需计提存货跌价准备51万元；（3）青松股份有限公司2007年12月31日应计提的存货跌价准备=68+184+51=303（万元）。账务处理是：借：资产减值损失 303 贷：存货跌价准备 303第五章 长期股权投资 【练习一】练习无重大影响下的成本法【答案】（1）确定大海公司股权转让日，并编制相关的会计分录 大海公司股权转让日为2008年3月1日。2007年12月5日，大

9、海公司支付股权转让款借：预付账款 （3000×40%） 1200 贷：银行存款 12002008年3月1日，大海公司对B公司的投资采用成本法核算借：长期股权投资B公司 3000 贷：银行存款 （3000×60%）1800 预付账款 1200（2）编制2008年B公司宣告发放和实际发放现金股利的会计分录5月1日宣告发放时借：应收股利 （200×15%） 30 贷：长期股权投资B公司 305月25日实际收到时借：银行存款 30 贷：应收股利 30（3）编制大海公司在2008年B公司宣告发放和实际发放现金股利的会计分录4月30日宣告发放时应冲减初始投资成本的金额（投资后

10、至本次止被投资单位累积分派的利润或现金股利投资后至上年末止被投资单位累积实现的净损益）×投资企业的持股比例投资企业已冲减的初始投资成本（200300）-700×1530-200×15%3060（万元），根据计算结果可以恢复投资成本60万元，但因上年只冲回30万元，故应恢复投资成本30万元。借：应收股利 （300×15%） 45 长期股权投资B公司 30 贷：投资收益 755月18日实际收到时借：银行存款 45 贷：应收股利 45（4）说明A公司转让B公司股权对2007年利润总额的影响；计算A公司转让B公司股权取得的转让损益A公司持有B公司15%股权，没有

11、重大影响，对长期投资采用成本法核算，不确认投资收益；2007年末股权尚未转让出去，不确认转让收益，对2007年利润总额没有影响。2008年3月1日确认转让收益=收到股权转让款3000 -长期投资账面价值2880 =120（万元）。 【练习二】练习同一控制下形成长期股权投资（成本法）【答案】（1）2007年初甲公司取得控制权时借：长期股权投资和平公司 2000 资本公积其他资本公积 200 贷：银行存款 22002007年末，因为采用成本法核算，不确认投资收益；但在编制合并报表时，应按权益法调整报表（见第十九章 合并报表部分）。（2）2008年和平公司宣告分配利润时，甲公司账务处理如下：借：应收

12、股利 180 贷：投资收益 180【练习三】 练习非同一控制下企业合并形成的长期股权投资【答案】 本合并属于非同一控制下的控股合并，丙公司在购买日的账务处理是：借：长期股权投资C公司 469贷：主营业务收入 400 应交税费应交增值税（销项税额）（400×17）68 银行存款 1借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300【练习四】练习长期股权投资权益法【答案】 （1）编制光华公司2007年对B企业长期股权投资有关的会计分录，并计算光华公司对B企业长期股权投资于2007年12月31日的账面价值：2007年1月1日投资时:借：长期股权投资B企业（投资成本）4000贷：银行存款

13、0;    4000长期股权投资的初始投资成本4000万元大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额3600万元（9000×40），不调整长期股权投资的初始投资成本。3月20日B企业宣告发放2006年现金股利时:借：应收股利B企业  （500×40%）200  贷：长期股权投资B企业（投资成本） 2004月20日取得现金股利时:借：银行存款    200  贷：应收股利B企业  2002007年12月31日确认投资收益时:借：长期股权投资

14、B企业（损益调整） 240  贷：投资收益（600×40%） 2402007年12月31日光华公司对B企业长期股权投资的账面余额40002002404040（万元）。(2)编制光华公司2008年对B企业长期股权投资有关的会计分录，并计算光华公司对B企业长期股权投资于2008年12月31日的账面价值： 确认被投资企业产生的资本公积借：长期股权投资B企业（其他权益变动） 120  贷：资本公积其他资本公积 （300×40%）     120 2008年确认投资损失 借：投资收益（1100&

15、#215;40%）440贷：长期股权投资B企业（损益调整）  4402008年12月31日计提减值准备2008年12月31日光华公司计提减值准备前对B企业长期股权投资的账面余额40401204403720（万元），预计可收回金额为3650万元，应计提减值准备70万元借：资产减值损失 70 贷：长期股权投资减值准备 702008年12月31日光华公司对B企业长期股权投资的账面价值长期股权投资账面余额-减值准备=3720-70=3650（万元）。 （3）判断光华公司在2009年是否应确认转让所持有B企业股权相关的损益，并说明理由。光华公司可以确认相关转让损益，因为股权转让协议已经批准；必

16、要的交接手续已经完成；股款已经支付。该股权投资处置时，光华公司的账务处理是：借：银行存款 （4 500×80%）3 600 贷：预收账款 3 600借：银行存款 900 预收账款 3 600 长期股权投资减值准备 70 长期股权投资B企业（损益调整）200 资本公积其他资本公积 120贷：长期股权投资B企业（投资成本）3800长期股权投资B企业（其他权益变动）120 投资收益 970 （4）编制光华公司2009年对A公司长期股权投资相关的会计分录：2009年8月1日借：长期股权投资-A公司（投资成本）800    贷：银行存款 800长期股权投资的初始投

17、资成本800万元小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额700万元（1400×50），其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。借：长期股权投资A公司（投资成本）  100贷：营业外收入 100 2009年末确认投资收益借：长期股权投资A公司（损益调整） 25贷：投资收益 （50×50%） 25(5)计算光华公司上述长期股权投资在2009年12月31日资产负债表上的金额：2009年12月31日对A公司的投资账面价值80010025=925（万元） ；对B公司的股权已经转让，因此，光华公司上述长期股权投资在2009年12月31日资产负债

18、表上的金额为925（万元）。 第六章 固定资产【练习一】练习固定资产购建折旧【答案】（1）编制甲公司上述（1）至（6）和（8）项经济业务相关的会计分录。借：工程物资163.8贷：银行存款163.8借：在建工程152.1贷：工程物资152.1借：银行存款 7.5 营业外支出 10贷：在建工程17.5借：在建工程23.4贷：原材料20应交税费应交增值税（进项税额转出）3.4借：在建工程16.5贷：银行存款16.5借：在建工程23.5贷：应付职工薪酬 16生产成本7.5借：原材料10应交税费应交增值税（进项税额）1.7贷：工程物资11.7（2）计算甲公司该生产线的建造成本。该生产线的建造成本152.

19、117.523.416.523.5198（万元）（3）编制2007年4月30日甲公司该生产线交付使用的会计分录。借：固定资产 198贷：在建工程 198 （4）计算2008年12月31日甲公司对该生产线计提的折旧额。该生产线计提的折旧额（198×2/5）×4/12（198198×2/5）×2/5×8/1226.431.6858.08（万元）（5）编制2008年12月31日甲公司对该生产线计提折旧的会计分录。借：制造费用58.08 贷：累计折旧58.08 第七章 无形资产【练习一】练习各种无形资产的确认、计量【答案】（1）编制甲公司2007年1月

20、购入该项土地使用权的会计分录。借：无形资产1200贷：银行存款1200（2）计算甲公司2007年12月31日该项土地使用权的账面价值。该土地使用权每年摊销额1200÷3040（万元）借：管理费用 40 贷：累计摊销 402007年12月31日该项土地使用权的账面价值1200401160（万元）。（3）编制甲公司2007年研制开发专利权的有关会计分录。借：研发支出费用化支出800贷：银行存款800借：管理费用800贷：研发支出费用化支出800借：研发支出资本化支出2400贷：原材料1000银行存款 100应付职工薪酬 900累计折旧 400借：无形资产2400 贷：研发支出资本化支出2

21、400（4）计算甲公司研制开发的专利权2008年末累计摊销的金额 2008年累计摊销的金额2400÷120×（312）300万元。（5）分析土地使用权是否应转入该厂房的建造成本；计算甲公司自行开发建造的厂房2009年计提的折旧额 通常情况下，土地使用权不转入建筑物的建造成本，上述厂房的建造不应将土地使用权转入建造成本，而是自行摊销。2009年厂房计提的折旧额（240030）×5/15×9/12（240030）×4/15×3/12592.5158750.5（万元）（6）编制甲公司该项专利权2010年予以转销的会计分录。借：营业外支出 1

22、780累计摊销 620贷：无形资产专利权 2400第八章 投资性房地产【练习一】练习成本模式计量【答案】（1）编制甲公司2007年1月取得该项建筑物的会计分录。借：投资性房地产910 贷：银行存款910（2）计算2007年度甲公司对该项建筑物计提的折旧额，并编制相应的会计分录。2007年度该项建筑物计提的折旧额（91010）÷15×11/1255万元。借：其他业务成本55贷：投资性房地产累计折旧55（3）编制甲公司2007年取得该项建筑物租金收入的会计分录。借：银行存款90贷：其他业务收入90（4）计算甲公司该项房地产2008年末的账面价值。该项房地产2008年末的账面价值

23、91055（91010）÷15796万元。（5）编制甲公司2009年收回该项建筑物的会计分录。借：固定资产910投资性房地产累计折旧175贷：投资性房地产910累计折旧175【练习二】练习公允价值模式计量【答案】（1）编制乙公司自行建造办公大楼的有关会计分录。借：工程物资1638 贷：银行存款1638借：在建工程1638 贷：工程物资1638借：在建工程556 贷：库存商品160 应交税费应交增值税（销项税额）34（200×17） 应付职工薪酬 362 借：固定资产2194 贷：在建工程2194（2）计算乙公司该项办公大楼2008年年末累计折旧的金额。2008年年末累计折旧

24、的金额（219494）÷20×（412）/12140万元。（3）编制乙公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。借：投资性房地产成本 2200（公允价值）累计折旧140贷：固定资产 2194资本公积其他资本公积 146（4）编制乙公司该项办公大楼有关2009年末后续计量的有关会计分录。借：投资性房地产公允价值变动200贷：公允价值变动损益 200（5）编制乙公司该项办公大楼有关2009年租金收入的会计分录。借：银行存款240贷：其他业务收入240（6）编制乙公司2010年处置该项办公大楼的有关会计分录。借：银行存款2500贷：其他业务收入2500借：其他业务成本 2

25、400贷：投资性房地产成本 2200公允价值变动 200借：公允价值变动损益200贷：其他业务收入 200借：资本公积其他资本公积 146 贷：其他业务收入 146 【练习三】练习固定资产与投资性房地产的转换【答案】（1）编制乙公司自行建造办公大楼的有关会计分录。借：工程物资1638 贷：银行存款1638借：在建工程1638 贷：工程物资1638借：在建工程556 贷：库存商品160 应交税费应交增值税（销项税额） 34 应付职工薪酬 362借：固定资产2194 贷：在建工程2194（2）计算乙公司该项办公大楼2008年年末累计折旧的金额。2008年年末累计折旧的金额（219494）÷

26、;20×（412）/12140万元。（3）编制乙公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。借：投资性房地产成本 2200累计折旧140贷：固定资产 2194资本公积其他资本公积 146（4）编制乙公司该项办公大楼有关2009年末后续计量的有关会计分录。借：投资性房地产公允价值变动200贷：公允价值变动损益200（5）编制乙公司该项办公大楼有关2009年租金收入的会计分录。借：银行存款240贷：其他业务收入240（6）编制乙公司2010年处置该项办公大楼的有关会计分录。借：银行存款2500贷：其他业务收入2500借：其他业务成本2400贷：投资性房地产成本2200公允价值变动

27、200借：公允价值变动损益200贷：其他业务收入 200借：资本公积 146贷：其他业务收入 第九章 非货币性资产交换【练习一】练习具有商业实质的非货币性资产交换【答案】上述交换具有商业实质、公允价值能够可靠计量，因此，A、B公司均应当以公允价值为基础确定换入资产的成本，并确认产生的损益。（1）编制A公司会计分录（支付补价） 判断是否属于非货币交易：40÷40+（260+160+200）=20÷660=6.06%<25%由于支付的货币性资产占换出资产公允价值总额与支付的货币性资产之和的比例为6.06%，低于25%，因此，这一交换行为属于非货币性资产交换，应按非货币性资

28、产交换的原则进行会计处理。计算确定换入资产总成本和当期损益=换出资产公允价值+支付补价+支付相关税费-可抵扣的增值税进项税额=620+40+（160×5%+200×17%）-180×17%=671.4（万元）当期损益=换入资产成本-（换出资产的账面价值+支付的补价+支付相关税费-可抵扣的增值税进项税额）=671.4-（220+140+160）+40+（160×5%+200×17%）-180×17%=100（万元）计算确定换入各项资产的入账价值客运汽车的入账价值=671.4×280/(280+200+180)=284.84(万

29、元)货运汽车的入账价值=671.4×200/(280+200+180)=203.45(万元)库存商品乙商品=671.4×180/(280+200+180)=183.11(万元)会计分录：借：固定资产清理 220累计折旧 20贷：固定资产机床 240借：固定资产客运汽车 284.84固定资产货运汽车 203.45库存商品乙商品 183.11应交税费应交增值税（进项税额）（180×17%）30.6无形资产减值准备 40贷：固定资产清理 220无形资产 180应交税费应交营业税 （160×5%） 8主营业务收入 200应交税费应交增值税（销项税额）（200&#

30、215;17%） 34银行存款 40营业外收入 60借：主营业务成本 160贷：库存商品甲商品 160（2）编制B公司会计分录（收到补价）判断是否属于非货币资产交换：40÷（280+200+180）=40÷660=6.06%<25%由于收到的货币性资产占换出资产公允价值总额的比例为6.06%，低于25%，因此，这一交换行为属于非货币性资产交换，应按非货币性资产交换的原则进行会计处理。B公司换入资产、换出资产公允价值总额分别为620万元和660万元。计算确定换入资产的入账价值总额=换出资产公允价值-收到补价+支付相关税费-可抵扣的增值税进项税额=660-40+（180&

31、#215;17%+180×10%）-200×17%=634.6(万元)计算确定换入各项资产的入账价值机床的入账价值=634.6×260/(260+160+200)=266.12(万元)无形资产的入账价值=634.6×160/(260+160+200)=163.77(万元)库存商品甲商品=634.6×200/(260+160+200)=204.71(万元)会计分录:借：固定资产清理 460累计折旧 60贷：固定资产客运汽车 280固定资产货运汽车 240借：固定资产机床 266.12无形资产 163.77库存商品甲商品 204.71应交税费应交增

32、值税（进项税额）（200×17%）34银行存款 40贷：固定资产清理 460主营业务收入 180应交税费应交增值税（销项税额）（180×17%） 30.6应交税费应交消费税（180×10%） 18营业外收入 20借：主营业务成本 180 贷：库存商品乙商品 180第十章 资产减值【练习一】练习单项资产减值【答案】 （1）青春公司对乙公司的投资的账面价值为800万元，可收回金额为600万元，应计提减值准备200万元。账务处理是：借：资产减值损失 200 贷：长期股权投资减值准备 200（2）该设备未来现金流量现值800÷（110）600÷（110

33、）2500÷（110）3727.27+495.87+375.661598.8（万元），即可收回金额1598.8万元。而固定资产账面价值为2500万元，应计提减值准备25001598.8901.2（万元）。账务处理是：借：资产减值损失 901.2 贷：固定资产减值准备 901.2（3）该在建工程的账面价值为1500万元，预计可收回金额为1300万元，应计提200万元减值准备。账务处理是：借：资产减值损失 200 贷：在建工程减值准备 200 （4）该专利权的账面价值为290万元（45010060），预计可收回金额为180万元，应计提减值准备110万元：借：资产减值损失 110 贷：无形

34、资产减值准备 110【练习二】练习资产组减值【答案】甲公司对涉及总部资产资产组的减值处理如下：将总部资产分配到各资产组，在此基础上进行减值测试鉴于各资产组的使用寿命相同，可直接将总部资产按照各资产组账面价值的比例进行分配。 总部资产分摊表 单位：万元资产组合分摊总部前账面价值分摊比例分摊总部资产分摊总部资产后账面价值第一分公司 80040%2401040第二分公司 120060%3601560合计 2000100%6002600 将分摊总部资产后的资产账面价值与其可收回金额进行比较，确定计提减值金额资产减值准备计算表 单位：万元资产组合分摊总部资产后账面价值可收回金额应计提减值准备金额第一分公

35、司104098060第二分公各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配第一分公司减值额分配给总部资产的金额=60×（240/1040）=13.85（万元）第一分公司减值额分配给第一分公司资产组本身的金额=60×（800/1040）=46.15（万元）第二分公司减值额应先冲减商誉10万元，其余额再分配给总部资产和本资产组，即应分配的金额=24010=230（万元）第二分公司减值额分配给总部资产的金额=230×（360/1560）=53.08（万元）第二分公司减值额分配给第二分公司资产组本身的金额=230×（1200/1560）=

36、176.92（万元）借：资产减值损失 300 贷：商誉减值准备 10 固定资产减值准备等 290第十一章 负债【练习一】练习增值税职工薪酬等各种负债【答案】(1)借：银行存款 20000000贷：短期借款 20000000(2)借：原材料 3000000应交税费应交增值税(进项税额) 510000贷：应付票据 3510000(3)借：委托加工物资 500000应交税费应交增值税（进项税额） 85000应交税费应交消费税 50000贷：银行存款 635000借：原材料(19550) 2450000贷：委托加工物资 2450000（4）借：银行存款 2000000贷：预收账款 2000000（5）

37、借：应付账款 30000贷：营业外收入 30000（6）借：应付股利 800000贷：银行存款 800000（7）借：生产成本 300000管理费用 80000制造费用 20000贷：应付职工薪酬 400000（8）借：生产成本 （30万×14%） 42000管理费用 （8万×14%） 11200制造费用 （2万×14%） 2800贷：应付职工薪酬 56000（9）借：银行存款 50000贷：其他应付款 50000（10）借：财务费用 （2000×6%/12×1）100000贷：应付利息 100000第十二章 所有者权益【练习一】练习利润分配【

38、答案】(1)编制甲公司2008年3月提取法定盈余公积 借：利润分配提取法定盈余公积40贷：盈余公积法定盈余公积 40借：利润分配未分配利润 40 贷：利润分配提取法定盈余公积40 (2)编制甲公司2008年5月宣告分派现金股利 借：利润分配应付股利300 贷：应付股利 300借：利润分配未分配利润 300 贷：利润分配应付股利300(3)编制甲公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录借：资本公积4 000 贷：股本 4 000(4)编制甲公司2008年度结转当年净亏损的会计分录借：利润分配未分配利润3142 贷：本年利润 3142 (5)编制甲公司2010年5月以法定盈定公积弥补亏损的会计

39、分录借：盈余公积法定盈余公积200贷：利润分配盈余公积补亏 200借：利润分配盈余公积补亏 200 贷：利润分配未分配利润200 第十三章 收入、费用和利润【练习一】练习商品销售收入劳务收入【答案】（1）售后租回不确认收入，但按照税法规定要计算缴纳增值税： 借：银行存款 585000 贷：库存商品 400000 应交税费应交增值税（销项税额） 85000 其他应付款 100000（2）借：发出商品 200000 贷：库存商品 200000 借：应收账款应收销项税额 51000 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 51000（3）借：应收账款C企业 468000 贷：主营业务收入 400000

40、应交税费应交增值税（销项税额） 68000 借：主营业务成本 250000 贷：库存商品 250000 借：主营业务收入 40000 应交税费应交增值税（销项税额） 6800 贷：应收账款C企业 46800（4）借：受托代销商品 350000 贷：代销商品款 350000（5）借：银行存款 180000 贷：预收账款 180000 借：生产成本（或劳务成本） 75000 贷：应付职工薪酬 75000题目中说明实际发生的成本均为人工费用，这里必须通过“应付职工薪酬”核算。 借：预收账款450000×75000/（75000+150000） 150000 贷：主营业务收入 150000

41、借：主营业务成本 225000×（75000/225000） 75000 贷：生产成本（或劳务成本） 75000 （6）借：银行存款 327600 贷：应付账款D企业（80×3500） 280000 应交税费应交增值税（销项税额） 47600 借：应交税费应交增值税（进项税额） 47600 贷：应付账款D企业 47600 借：代销商品款 280000 贷：受托代销商品 280000 借：应付账款D企业 327600 贷：银行存款 299600 主营业务收入（280000×10%） 28000（7）售后回购不确认收入，但按照税法规定要计算缴纳增值税： 借：银行存款

42、877500 贷：其他应付款 750000 应交税费应交增值税（销项税额）（750000×17）127500 借：发出商品 600000 贷：库存商品 600000回购价和售价之间的差额930000-750000180000元在回购期间内平均摊销，计入财务费用： 借：财务费用（930000-750000）÷6个月 30000 贷：其他应付款 300002007年12月25日购回：借：库存商品 600000贷：发出商品 600000借：其他应付款 930000 应交税费应交增值税（进项税额） 158100 贷：银行存款 1088100 （8）收到款项 借：银行存款 900000 贷：预收账款 900000在家具、柜台等的所有权转移时，确认收入 借：预收账款 300000 贷：主营业务收入 300000 借：主营业务成本 270000 贷：库存商品 270